Отчет по практике в СФ «Чкаловский» ОАО «Лиозненский райагросервис»

На кредите счета 20-2 в течение года отражают количество и стоимость основной, сопряженной и побочной продукции животноводства по плановой (прогнозной) оценке, а в конце года после исчисления фактической себестоимости продукции животноводства отражают также суммы разницы между фактической и плановой себестоимостью.

Аналитический учет затрат и выхода продукции животноводства ведут в производственном отчете по животноводству (приложение 55). Его составляют по итогам данных за месяц и нарастающим итогом за год из соответствующих первичных и сводных документов.

Производственный отчет по животноводству состоит из трех разделов: I - затраты на производство продукции животноводства (дебет счета 20/2; II - выход продукции животноводства; III - обороты по кредиту счета 20/2).

Основными документами для отражения затрат в первом разделе производственного отчета являются: табель учета рабочего времени и начисления заработка работникам животноводства, ведомость учета расхода кормов, накопительная ведомость учета расходов кормов, требование-накладная, ведомость амортизационных отчислений по основным средствам, отчет о движении продукции и материалов, и т.п.

Данные о выходе продукции животноводства во втором разделе производственного отчета отражают на основании следующих документов: молоко - карточки учета надоя молока и журналы учета надоя молока, приплод и прирост живой массы животных - актов на оприходование приплода животных, ведомость определения прироста живой массы, ведомость взвешивания животных.

Третий раздел производственного отчета в хозяйстве не заполняется.         Кредитовые обороты переносят в журнал-ордер № 10-АПК, итоговые кредитовые обороты по всем счетам в корреспонденции с дебетуемыми счетами из журнала-ордера № 10-АПК переносят в «Свод проводок», а затем в Главную книгу.

Учет, анализ и аудит затрат, выхода продукции промышленных производств и исчисление ее себестоимости

Учет затрат промышленных производств в СФ «Чкаловский» ведется по счету 20-3. В хозяйстве имеются следующие виды промышленных производств: размол и забой скота.

Аналитический учет затрат и выхода готовой продукции промышленных производств ведется в производственном отчете  промышленного  производства.

Производственный отчет промышленного производства формы №18-Б на предприятии ведется в соответствии типовой формой в разрезе объектов учета.

Записи  в него осуществляются в хронологическом порядке, в конце каждого месяца подсчитываются обороты по статьям расходов.

Учет, анализ и аудит затрат в обслуживающих производствах и хозяйствах

К обслуживающим производствам в СФ «Чкаловский» относят жилищно-коммунальное хозяйство, столовую.

Объектами учета затрат являются виды обслуживающих производств.

Аналитический учет затрат и выхода продукции, выполненных работ и оказанных услуг осуществляется в Производственном отчете по прочим производствам и хозяйствам (ф. № 18-3). Аналитические счета открываются по каждому виду производств согласно установленной номенклатурой статей затрат.

Записи в производственный отчет производятся на основании первичных документов, накопительных ведомостей, листков-расшифровок. Затраты по содержанию и эксплуатации обслуживающих производств учитываются по дебету счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", а по кредиту его отражаются выход продукции, доходы и поступления, а также списание затрат за счет установленных источников.

Убыток от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства (ежеквартально) списывается в дебет счета 90-7 "Прочие доходы и расходы по текущей деятельности" с кредита счета 29, а полученный доход отражается по кредиту счета 90-7.

К затратам по содержанию столовой, учитываемых на данном счете, относятся: стоимость продуктов, используемых на приготовление блюд, оплату труда работников, отчисления на социальные нужды, инвентарь (посуда, столовые приборы и др.) и т.д.

В конце отчетного периода расходы, учтенные по дебету счета 29, списываются в дебет счета 90-7. Выручка за реализованную продукцию столовой отражается по дебету счетов 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 90-7.

Удешевление стоимости питания работникам организации или предоставление отдельным категориям работников бесплатного питания отражаются по дебету счета дебету счета 70 и кредиту счета 90-7. В период весенне-полевых и уборочных работ удешевление стоимости питания механизаторов и других работников включается в себестоимость продукции и отражается по дебету счета 20 "Основное производство" (субсчет 1 "Растениеводство") и кредиту счета 70 и одновременно по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 90-7.

Расходы на содержание помещения столовой, оборудования, инвентаря (амортизация, освещение, отопление, расходы на ремонт), стоимость горячей и холодной воды, топлива для приготовления пищи и услуг транспорта, учитываются в качестве затрат на производство продукции в составе общехозяйственных расходов.

В конце месяца кредитовые обороты из Производственного отчета по прочим производствам и хозяйствам переносятся в журнал-ордер № 10-АПК.

Учет, анализ и аудит вложений во внеоборотные активы

Капитальные вложения представляют собой совокупность затрат на строительство, реконструкцию, расширение, техническое перевооружение и модернизацию основных средств организации, а также на приобретение оборудования, транспортных средств и других объектов основных средств производственного и непроизводственного назначения.

Для учета операций, отражаемых на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" соответствующих субсчетах  предназначен журнал-ордер № 16-АПК и Производственный отчет по капитальным вложениям и ремонтам основных средств № 18-И.

В указанных регистрах сосредоточен учет всех затрат, связанных с капитальными вложениями: строительством, приобретением основных средств, формированием основного стада, закладкой многолетних насаждений и др.

В журнале-ордере № 16-АПК отражаются кредитовые обороты по счету 08 соответствующим субсчетам в корреспонденции с соответствующими дебетуемыми счетами на основании данных за месяц производственного отчета по капитальным вложениям и ремонтам основных средств.

Производственный отчет формы № 18-И предназначен для аналитического учета затрат по объектам капитальных вложений. В отчете, открываемом на месяц, записи о затратах на капитальные вложения ведут по каждому объекту на основании первичных документов по соответствующим статьям и корреспондирующим счетам.

Затраты по объектам капитальных вложений учитывают за месяц и нарастающим итогом с начала года.

По мере завершения строительства, приобретения, формирования основного стада, закладки многолетних насаждений и т.д., затраты с кредита счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" соответствующих субсчетов списывают в дебет счета 01 "Основные средства" и других на основании соответствующих первичных документов. Кредитовые обороты по счету 08 переносят в журнал-ордер № 16-АПК. На конец года сальдо по счету 08 может быть только на суммы незавершенного строительства.

Учет, анализ и аудит финансовых результатов

Произведенную продукцию СФ «Чкаловский» реализует на: ОАО Витебск Молоко», ОАО «Витебский мясокомбинат», ОАО «Оршанский мясокомбинат», ОАО «Витебский КХП», РУП «Лиозненская хлебная база», УП «Лиозно РАЙПО», ОАО «Витебский МЭЗ» и др.

Учет доходов и расходов по разным видам деятельности ведется раздельно.

Выручка от реализации товаров, продукции отражается в бухгалтерском учете по мере отгрузки товаров, продукции покупателю.

Учет готовой продукции, товаров и реализации осуществляется на счетах 41 «Готовая продукция», 43 "Товары, (семена)", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности", 90-7 «Прочие доходы и расходы по текущей деятельности», 91 "Прочие доходы и расходы".

В филиале синтетический учет операций, отражаемых на указанных счетах, осуществляют в журнале-ордере № 11-АПК (приложение 56).

Журнал-ордер № 11-АПК открывается на месяц и составляется на основании итоговых данных соответствующих регистров аналитического учета.

Аналитический учет доходов и расходов ведется в «Ведомости по счету 90, 90-7, 91» (приложение 57). В ведомости производят накапливание сводных данных по количеству и стоимости за месяц по видам реализованной продукции в следующих направлениях:

- по группам реализованной продукции (продукция растениеводства, животноводства, промышленных производств, обслуживающих производств, работ и услуг);

- в разрезе направлений реализации (реализация заготовительным организациям, работникам хозяйства, в торговую  сеть, обслуживающим производствам  и хозяйствам, на рынке и др.).

Для каждого направления реализации и группы (вида) реализованной продукции предназначены отдельные развороты ведомости. На левом развороте отражается себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), расходы на реализацию данной продукции, налоги, уплачиваемые из выручки за данную продукцию по каждому направлению, на правом развороте – выручка от реализованной продукции (работ, услуг). При этом реализованную продукцию показывают в натуральной и зачетной массе (по количеству).

Аналогично в этой же ведомости ведется учет прочих доходов и расходов по текущей деятельности и прочих доходов и расходов.

Итоговые данные ведомости ежемесячно переносятся в журнал-ордер № 11-АПК. Несмотря на то, что ведомость является приспособленной формой учета, она дает возможность ежемесячного анализировать результаты реализации по каналам сбыта и в целом по организации.

Итоговые суммы кредитовых оборотов счетов 43, 62, 90, 90-7, 91 в журнале-ордере ф. № 11-АПК сверяют по дебету корреспондирующих счетов с данными других регистров. Итог дебетовых оборотов в соответствующих ведомостях аналитического учета также сверяют по кредиту корреспондирующих счетов с данными других журналов-ордеров по принадлежности.

После сверки данных по корреспондирующим счетам кредитовые обороты счетов, включенных в журнал-ордер №11-АПК, переносят в «Свод проводок», а затем в Главную книгу.

Финансовые результаты от текущей деятельности, прочей текущей деятельности и прочих доходов и расходов определяется путем сравнения оборотов по дебету и кредиту счетов 90, 90-7, 91 и списания в конце года на дебет счета 99 (убыток) или кредит счета 99 (прибыль).

Учет, анализ и аудит фондов и целевого финансирования

Согласно учетной политике СФ «Чкаловский» прибыль, полученная организацией в результате хозяйственной деятельности, после выплаты всех обязательных платежей используется на цели и в порядке, определяемом общим собранием акционеров ОАО «Лиозненский райагросервис».

Могут создаваться следующие фонды:

- фонд накопления;

- фонд пополнения собственных  оборотных средств;

- фонд потребления.

Резерв по сомнительным долгам, резерв расходов на ремонт основных средств, резерв оплаты предстоящих отпусков работников не формируются, начисленные суммы относятся на себестоимость продукции, товаров (работ, услуг) в том месяце, в котором работник находился в отпуске.

К целевому финансированию относят средства, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения. Эти средства получаются из бюджета.

Для учета средств целевого финансирования предназначен пассивный счет 86 "Целевое финансирование".

Для учета операций по счетам 80 "Уставный капитал",  83 "Добавочный капитал", 86 "Целевое финансирование" предназначен журнал-ордер формы № 12-АПК и ведомости аналитического учета форм № 69-АПК, 70-АПК (приложение 58).

В журнале-ордере формы № 12-АПК организуется синтетический учет операций по кредиту счетов 80, 83, 86. Журнал-ордер открывается на месяц. При небольшом числе операций его учетные записи можно производить в течение нескольких месяцев с выведением итогов за каждый месяц. Для каждого счета, включенного в журнал-ордер, выделяется отдельный раздел.

Записи в журнале-ордере формы № 12-АПК делают в хронологической последовательности операций.

В ведомости формы № 69-АПК осуществляется аналитический учет по счетам 80 "Уставный фонд", 83 "Добавочный фонд". Ведомость открывают на год. В ведомости записи производятся позиционным способом. На каждую номенклатуру аналитического учета отводится отдельная строка, где показывается сальдо на начало отчетного периода, отражаются последовательно (по датам) суммы увеличения соответствующего фонда (кредит счета) и уменьшения фонда (дебет счета) - также по датам и выводится сальдо на конец отчетного периода. По каждой сумме движения фонда по дебету и кредиту указываются корреспондирующие счета.

На последней странице ведомости ежемесячно отражаются сводные данные по счетам 80, 83 путем группировки итоговых сумм дебетовых и кредитовых оборотов по корреспондирующим счетам. Суммы кредитовых оборотов по каждому корреспондирующему счету сверяют с соответствующими итогами в журнале-ордере № 12-АПК; суммы дебетовых оборотов - с данными соответствующих журналов-ордеров по принадлежности кредитовых оборотов корреспондирующих счетов (№ 3-АПК, 8-АПК, 9-АПК, 11-АПК и др.).