Отчет по практике в СФ «Чкаловский» ОАО «Лиозненский райагросервис»

Учет расчетов по  кредитам и займам

Для учета расчетов по счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" предназначен журнал-ордер № 4-АПК (приложение 29).

Журнал-ордер открывается на месяц.

В журнале-ордере записи по каждому счету осуществляются в разрезе открытых в организации субсчетов, а при необходимости - в разрезе аналитических счетов на основании ведомости аналитического учета (№ 26-АПК). По каждому счету кредиту и займу приводится информация об остатках на начало и конец месяца, расшифровывается кредитовый оборот по счетам в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов, приводится общая сумма оборота по дебету соответствующего счета.

В конце месяца после записи всех сумм в журнале подсчитываются общие итоги по счетам. До переноса кредитовых оборотов по счетам в «Свод проводок» осуществляется их сверка с другими регистрами бухгалтерского учета.

Аналитический учет расчетов по кредитам и займам производится в Ведомости № 26-АПК. Ведомость предназначена для учета операций по счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Ведомость открывается на месяц, отдельно по каждому счету из вышеперечисленных.

В ведомости приводится информация о кредитодателе (займодавце), показывается общая сумма кредита (займа) по кредитному договору (договору займа), срок, на который получен кредит (займов). Кроме того, указывается информация о процентной ставке, для расчета суммы процентов по кредиту (займу) необходимой к уплате. При изменении процентной ставки, эта информация также отражается в ведомости.

Ведомость построена в виде оборотной ведомости. По каждому полученному кредиту (займу) здесь отражается информация о задолженности организации на начало и конец отчетного периода, о суммах кредитовых оборотов (суммы полученных кредитов (займов), начисленных процентов), а также дебетовых оборотов (погашение основного долга по кредитам (займам), процентов).

Информация о суммах основного долга по кредитам (займам) и суммах процентов по ним отражается в отдельных графах ведомости.

В конце месяца после записи всех операций в ведомости подсчитываются итоги. После этого итоговая строка ведомости по каждому субсчету переносится в журнал-ордер № 4-АПК.

 Учет, анализ и аудит материальных ценностей, готовой продукции и товаров

В установленные графиком документооборота сроки отчеты о движении продукции и материалов (приложения 31-33) вместе с первичными документами поступают в бухгалтерию, где на основании отчетов составляются проводки, по которым заполняются соответствующие журналы-ордера.

Так движение материалов, запасных частей, ГСМ, медикаментов и т.п. ценностей отражают в «Ведомости по счету 10» (приложение 34). Проводка по движению ГСМ  составляется на основании накопительной ведомости путевых листов (приложение 35), а затем находит отражение в «Ведомости по счету 10».

Учет семян, кормов и зерна отражается в проводке «Своде проводок по растениеводству» (приложение 36), который заполняется с отчетов по движению продуктов и материалов по участкам за месяц.

Для ежедневного учёта поступления и расходования молока используют ведомость учета движения молока (приложение 37) и составляется карточка учёта надоя молока ф. № 413 (приложение 38). Бухгалтерский учет движения молока отражается в «Проводке по молоку».

Бухгалтера представляют главному бухгалтеру своды проводок, на основании которых, главный бухгалтер заполняет журналы-ордера № 6, №10 (приложение 30), № 11 и т.д.  Данные из вышеперечисленных журналов-ордеров группируются в «Своде проводок», а затем заносятся в Главную книгу.

Аналитический учет в разрезе каждого счета и материально-ответственного лица ведется в сальдовых ведомостях Ф № 609-АПК.

Учет, анализ и аудит животных на выращивании и откорме

Бухгалтерский учет движения животных на выращивании и откорме отражается в проводке «Свод проводок по скоту» (приложение 39), который заполняется на основании отчетов о движении скота и птицы на ферме (приложение 40). Отчеты составляются на основании первичных документов («Ведомость взвешивания животных», «Акт на перевод животных») (приложение 41) и т.п. Так же для учета наличия и движения животных ведется «Книга учета движения животных и птицы» Ф № 301-АПК, которая составляется на основании первичных документов.

Учет, анализ и аудит основных средств.

По состоянию на 01.01.2012  на балансе СФ «Чкаловский» числится основных средств по первоначальной стоимости на сумму 28651 млн.рублей, амортизации 14501 млн.рублей, остаточной стоимости 14150 млн.рублей.

Условия отнесения имущества к основным средствам определяются в соответствии с Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 № 118 "О бухгалтерском учете основных средств и нематериальных активов".

Учет основных средств, кроме животных основного стада, ведется в филиале с использование АРМ «Основные средства»

Основные средства оцениваются в бухгалтерском учете по первоначальной или восстановительной стоимости.

Фактические затраты, связанные модернизацией, реконструкцией, частичной ликвидацией, дооборудованием, достройкой, техническим диагностированием и соответствующим освидетельствованием объектов основных средств, относятся на увеличение первоначальной (восстановительной) стоимости объектов основных средств после окончания работ.

Затраты, производимые при ремонте объектов основных средств (расходы на осмотр и уход, проведение текущего и капитального ремонта), включая в себестоимость продукции работ и услуг.

Для отражения операций по учету основных средств, предназначен журнал-ордер формы № 13-АПК (приложение 42), который ведется по кредиту счетов 01 "Основные средства" и 04 "Нематериальные активы".

Пообъектный учет основных средств ведут в инвентарных карточках учета основных средств (приложение 43).

Ежедневный учет наличия и движения взрослого продуктивного скота на фермах осуществляется в книге учета движения животных и птицы. Операции по учету движения продуктивного и рабочего скота основного стада отражают в журнале-ордере формы № 14-АПК (приложение 44) и ведомости аналитического учета животных формы № 73-АПК, где сосредоточен учет движения всех видов скота. С журнала-ордера формы № 14-АПК и ведомости аналитического учета животных формы № 73-АПК обороты по движению взрослого скота, поголовье которого учитывается на счете 01 "Основные средства", переносят в конце отчетного месяца в журнал-ордер формы № 13-АПК отдельной позицией по корреспондирующим счетам.

Журнал-ордер формы № 13-АПК открывают на месяц. Записи в него делают в хронологической последовательности совершения операций на основании первичных учетных документов по движению основных средств.

Итоговые суммы оборотов по счету 01 в журнале-ордере формы № 13-АПК должны соответствовать сумме оборотов по счету в Главной книге.

Хозяйство начисляет амортизацию линейным способом (ведомость износа основных средств) (приложение 45).

Ведомость предназначена для определения амортизационных отчислений и отнесения начисленных сумм на затраты производства.

Данные ведомости заносятся в журнал-ордер № 10-АПК.

Также ведется Годовая книга учета основных средств, в которой отражается первоначальная стоимость с учетом переоценки и остаточная стоимость основных средств. На основании книги учета основных средств заполняется инвентаризационная опись, в которой указывается ответственное лицо за перечисленные в ней основные средства    (приложение 46).

Учет, анализ и аудит труда и его оплаты

Согласно Положению по оплате труда в СФ «Чкаловский» применяются следующие формы и системы оплаты труда: сдельно-премиальная, повременно-премиальная, аккордная, индивидуальная и коллективная.

Оплата труда рабочих и служащих производится в соответствии с Единой тарифной сеткой Республики Беларусь. В хозяйстве в соответствии с профессиональной подготовкой каждого работника разработано штатное расписание заработной платы служащих (приложение 47).

В системе регистров бухгалтерского учета филиала для расчетов по заработной плате предусмотрены расчетные ведомости (приложение 48), сводные ведомости, проводка по начисленной заработной плате (приложение 49), журнал-ордер № 10-АПК. Учет труда и его оплаты ведется в филиале с использование АРМ «Заработная плата»

Проводка по заработной плате составляется за месяц на основании Сводной ведомости. Сводная ведомость - на основании путевых листов и нарядов на ремонт по каждому трактористу-машинисту, табелей учета рабочего времени служащих, табелей учета рабочего времени в животноводстве, расчетов отпусков (приложение 50), расчетов больничных листов (приложение 51) и т.п.

В каждом разделе сводной ведомости начисленные суммы заработной платы отражают с указанием количества отработанных дней и часов. Сводная ведомость сверяется с данными расчетных ведомостей и используется для составления статистической отчетности по использованию фонда заработной платы.

Сводная ведомость предназначена также для обобщения всех показателей об удержанных и выданных суммах заработной платы в целом по организации.

Отраженные в сводной ведомости суммы выданной из кассы заработной платы должны соответствовать данным журнала-ордера № 1-АПК, суммы заработной платы, зачисленные на карт-счета работников - данным журнала-ордера № 2-АПК. Начисленные суммы заработной платы и других выплат - данным журнала-ордера № 10-АПК, записям в журналах-ордерах № 7-АПК и № 9-АПК и соответствующих ведомостей к ним в части удержаний: подоходного налога, сумм недостач, растрат, хищений и порчи ценностей, отнесенных на виновных лиц, подотчетных сумм и др.

Общие суммы кредитовых оборотов по счетам, отраженных в проводке по заработной плате, в разрезе корреспондирующих счетов переносят в журнал-ордер № 10-АПК по соответствующим графам.

 Учет, анализ и аудит затрат вспомогательных производств и расходов по эксплуатации сельскохозяйственных машин и оборудования

Для аналитического учета затрат и выхода продукции вспомогательных производств, применяют производственный отчет по вспомогательным производствам, содержанию и эксплуатации машин и оборудовании (приложение 52).

Производственный отчет по вспомогательным производствам включает два раздела. В первом разделе по дебету соответствующего счета отражаются все расходы подразделения по установленным статьям затрат и объектам аналитического учета. В СФ «Чкаловский» установлены такие объекты аналитического учета как: «Ремонтная мастерская», «Легковой автотранспорт», «Гужевой транспорт», «Энергопроизводство». Ежеквартально затраты, учтенные в первом разделе вспомогательного отчета (дебету счета 23) подлежат списанию на основное производство, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, расходы на реализацию и т.п.

Во втором разделе производственного отчета отражается выход продукции (работ, услуг), то есть кредит соответствующего счета в корреспонденции с дебетом счетов по учету материалов, затрат на производство и реализацию продукции, рабочих животных и других.

Учет расходов на организацию производства и управление

Косвенные расходы, не связанные непосредственно с конкретной продукцией, учитываются на собирательно-распределительном счете 26 «Общественные расходы». Для учета общепроизводственных расходов используется счет 25 «Общепроизводственные расходы» в разрезе субсчетов согласно рабочему плану счетов. Записи в производственные отчеты (приложения 53, 54) по дебету счетов 25-1, 25-2, 26 производятся на основании первичных документов, книжек бригадира, накопительных ведомостей, отчетов о движении материальных ценностей, других документов и регистров.

С 2012 года расходы, учтенные на счетах 25-1, 25-2, 26 согласно учетной политике филиала подлежат ежемесячному списанию в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», пропорционально выручке по каждому реализованному объекту. Ранее эти расходы списывались в дебет счетов основного производства.

Учет и анализ затрат, выхода продукции растениеводства и исчисления ее себестоимости

Производственный отчет по растениеводству открывают на год при использовании вкладных листов. Учет затрат ведут в разрезе отдельных объектов учета (культур, групп культур, видам работ незавершенного производства и т.д.) и по номенклатуре статей затрат.

Количественные и стоимостные данные о затратах учитывают в соответствующих строках производственного отчета за месяц и с начала года.

Показатели производственного отчета используются для контроля затрат, выхода продукции, определения результатов деятельности и организации сводного учета затрат и выхода продукции отрасли растениеводства.

Работы незавершенного производства в растениеводстве представляют собой объект учета затрат, характерным для которого является поэлементное (постатейное) распределение затрат в будущем году (после окончания посевных работ и определения фактических площадей посева под те или иные культуры) по соответствующим объектам учета затрат.

 

Учет, анализ и аудит затрат, выхода продукции животноводства и исчисления ее себестоимости

Учет затрат и выхода продукции животноводства ведется на операционном калькуляционном счете 20 "Основное производство" субсчет 20-2 "Животноводство".

По дебету этого субсчета в течение года учитывают все прямые затраты по животноводству.