Отчет по практике в в ТОО «Жол Жондеуши»

 Учет расчетов с бюджетом  по корпоративному подоходному  налогу ведут на пассивном  счете 3110 "Корпоративный  подоходный  налог, подлежащий уплате". По  кредиту счетов отражается информация  о кредиторской задолженности по выплачиваемым налогам и суммы, причитающиеся к взносу, то есть начисленные за отчетный месяц, а по дебету - суммы, начисленные, подлежащие зачету или фактически перечисленные суммы в бюджет. В корреспонденции со счетами 1210,1280 отражается сумма НДС по предъявленным счетам покупателям и заказчикам за реализованную продукцию (работы и услуги) и прочие активы. По дебету счета 3130 отражается сумма НДС, подлежащая зачету в корреспонденции со счетами учета денежных средств(1010,1020,1030,1040,1050,1060).  Счета 3120,3150, 3160,3170,3180,3190  предназначены  для отражения расчетов с бюджетом по подоходному налогу с физических лиц, социальному налогу, земельному налогу, налогу с транспортных средств, налогу на имущество и других налогов.

 

11.  Учет займов  банка.

 

Кредитование представляет собой  движение ссудного капитала - капитала, предоставляемого в ссуду на условиях возвратности за плату в виде процента.

Учет кредитов (займов) ведется  на пассивных счетах подраздела 3000 "Краткосрочные финансовые обязательства", в который включены счета 3010 "Краткосрочные банковские займы", 3020 "Краткосрочные займы, полученные от организаций, осуществляющие банковские операции без лицензии  уполномоченного органа и (или) Национального банка", 3050 "Прочие краткосрочные финансовые обязательства"; и на счетах подраздела 4000 "Долгосрочные финансовые обязательства"", в который включены счета 4010 "Долгосрочные банковские займы", 4020 "Долгосрочные займы, полученные от организаций, осуществляющие банковские операции без лицензии  уполномоченного органа и (или) Национального банка", 4030 "Прочие долгосрочные финансовые обязательства".  Предоставление кредитов осуществляется банками, имеющими официальный статус, определяемый решением Национального банка на открытие и наличием лицензии на проведение банковских операций. Кредиты предоставляются только кредитоспособным предприятиям.

Кредиты предоставляются на коммерческой, договорной основе, на условиях срочности, возвратности, платности. Выдача кредитов производится банками в пределах имеющихся у них кредитных ресурсов. Выдача ссуд производится банком при отсутствии просроченной задолженности по ранее выданным ссудам.

В зависимости от цели получения  кредита и срока пользования, хозяйствующие субъекты по просьбе  банка предоставляют следующие материалы:

— заявку на кредит, которая должна содержать следующую информацию:

- вид кредитования (заем, кредитная  линия), сумму банковского займа,  срок его предоставления и  цели использования, перечень  предполагаемого обеспечения возврата, с указанием технической характеристики и балансовой стоимости,

- дату составления, подпись первого  руководителя и оттиск печати, анкету заемщика;

- документы, подтверждающие правовой  статус заемщика - учредительные  документы, копии: устава, свидетельства  о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица-заемщика, статистической карточки, свидетельства налогоплательщика,  выданного налоговым органом, подтверждающего факт постановки заемщика на налоговый учет;

- лицензию на осуществление  деятельности (в случае, если деятельность компании относится к категории лицензируемой);

- акт сверки с налоговой инспекцией  на дату подачи заявки на  получение кредита, подтверждающий  отсутствие (наличие) задолженности  заемщика по обязательным платежам  в бюджет.

До заключения кредитного договора банк обязан тщательно проанализировать кредитоспособность заемщика, изучить факторы, которые могут повлечь непогашение кредита; репутацию заемщика, своевременность погашения им ранее полученных кредитов (в том числе и в других банках), отношение к другим обязательствам; финансовое и экономическое состояние заемщика, ликвидность баланса, эффективность использования оборотных средств; возможность заемщика погасить полученный кредит за счет дохода от кредитуемого мероприятия либо за счет его дохода в целом.

Банк выдает кредит при условии  предоставления заемщиком в качестве обеспечения его своевременного возврата, с учетом платы за пользование  им, обязательства по залогу товарно-материальных ценностей, продукции и другого  свободного от залога имущества, на которое банком в соответствии с действующим законодательством может быть обращено взыскание гарантий, поручительства, договора страхования ответственности заемщика за погашение кредита или обеспечения в других формах, принятых в банковской практике.

Гарантии представляются в письменном виде и являются обязательством данного  предприятия погасить полностью  или частично задолженность по ссуде  и проценты по ней другой стороной.

Банк может заключить договор  на кредитное обслуживание заемщика на год или более длительный срок. Условия договора и кредитного соглашения определяются для каждого клиента индивидуально.

Краткосрочные кредиты предоставляются  на срок не более 12 месяцев. В отдельных  случаях, в зависимости от специфики  производственного цикла, кредиты могут выдаваться и на более длительные сроки, но не более двух лет.

При получении кредитов дебетуют счета 1030 "Денежные средства на текущих  банковских счетах" - при получении  денег на расчетный счет; 3310 "Краткосрочная  кредиторская задолженность  поставщиками и подрядчиками", 3390 "Прочая краткосрочная кредиторская задолжность", счет 3320 "Краткосрочная кредиторская задолженность дочерним организациям" - при оплате за счет кредита счетов поставщиков и подрядчиков и кредитуют счет 3010 "Краткосрочные банковские займы". При погашении кредитов дебетуют счет 3010"Краткосрочные банковские займы" и кредитуют счет 1030 "Денежные средства на расчетном счете".

За пользование кредитом банк начисляет  проценты. Начисленные суммы процентов  отражают по дебету счета 7320"Расходы на выплату процентов по финансовой аренде" и кредиту счета 3360 "Краткосрочная задолженность по аренде". Оплата процентов отражается по дебету счета 7320 и кредиту счета 1030.

Учет кредитов банка для работников предприятия. Предприятия могут выступать посредниками при расчетах по ссудам, полученным их персоналом в банках на приобретение жилья, автомобиля, товаров длительного пользования, неотложные нужды населения (обучение, лечение, отдых, проведение торжеств, ремонт и т.д.). Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами, предусматривающими сроки кредита, ставки вознаграждения, порядок погашения, обеспечение выданного кредита (недвижимость, автомобили, гарантии платежеспособных юридических лиц).

Для учета расчетов с банками  по ссудам на указанные выше цели применяют  счет 3050 "Прочие краткосрочные финансовые обязательства". Расчеты предприятия  с персоналом по полученным ссудам учитывают на счете 1253"Краткосрочная  задолженность по предоставленным работникам займам".

Погашение предприятием задолженности  банку по ссудам и процентов по ним отражают по кредиту счетов 1010 и 1030 и дебету счета 3050. Начисленные  проценты банку за пользование ссудой отражают по дебету счета 1253 и кредиту счета 3050; оплата процентов банку - по дебету счета 3050 и кредиту счетов 1030 или 1010.

 

12. Учет расчетов по оплате  труда.

 

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном счете 3350"Краткосрочная задолженность  по оплате труда".

При начислении заработной платы кредитуют  счет 3350 и дебетуют счета:2930 "Незавершенное  строительство" ; 7110 "Расходы по реализации продукции и оказанию услуг" ; 7210 "Административные расходы. Учет расчетов с персоналом по оплате отпусков работников отражается на счете 5460 "Прочие резервы" (резерв на оплату отпусков). Создание резерва на оплату отпусков обеспечивает правильное и равномерное включение расходов на оплату отпусков в издержки производства и на другие счета расходов. Процент отчислений в резерв на оплату отпусков зависит от средней продолжительности отпусков работников.

При создании резерва на оплату отпусков кредитуют счет 5460 "Прочие резервы" и дебетуют следующие счета:

2930 "Незавершенное строительство";

7110 "Расходы по реализации продукции и оказанию услуг", 7210"Административные расходы.

В ТОО «Ушаково Агро»  существует несколько видов оплаты труда:

ИТР: Оклады + премия

Рабочие : Повременно - премиальная  система оплаты труда

Рабочие : Оклады

Формы и системы оплаты труда  и условия их премирования и штатное расписание устанавливаются и разрабатываются на предприятии самостоятельно и зависят от объема выполненных работ.

На предприятии ведется соответствующая  первичная документация: табель учета  рабочего времени, табеля - расчеты на сдельные работы, производится оплата больничных листов, оплата государственных обязанностей.

Пример: Водителю Алпысбаеву Б. выдан  наряд на выполнение следующих работ  в марте месяце:

   1. Провести техосмотр автомашины  Газ 53;

   2.  Установить флянец и задний кардан на Газ 53;

   3. Уборка МТМ;

   4. Снятие и установка  КПК 3М-60;

   5. Закидывание угля в  МТМ с улицы;

   6. Сборка и установка  КПП на Газ 53.

За  отработанное время (по табелю) начислена заработная плата.

(Приложение 8).                                                                  

После начисления заработной платы  за месяц табуляграммы подшиваются  в папки и служат основаниям для  определения средней заработной платы, начислений пенсий.                                                         Из начисленной заработной платы согласно Кодексу « О налогах и других обязательных платежей в бюджет » удерживается Индивидуальный подоходный налог, а также обязательные пенсионные отчисления в ННПФ (Независимые накопительные пенсионные фонды) - 10 % ,Профсоюзные взносы (у членов профсоюзов). Не выданная в срок заработная плата депонируется. Виды начислений по заработной плате:                                            Оклады берутся из штатного расписания.                                          Тарифные ставки из положений по заработной плате.                   Кроме того, в качестве доплаты оплачиваются больничные листы. На оплату больничных существует ограничения. 100 % заработной платы оплачиваются только производственные травмы, все остальные оплачиваются в размере, не превышающем 10 Месячных расчетных показателей.                                                                                          Отпускные оплачиваются и предоставляются в календарных днях. Отпускные предоставляются по истечению расчетного периода (т.е. 12 месяцев).  Для определения суммы отпускных берется средний дневной заработок. В случае, когда работник отработал полностью расчетный период, в определении среднего дневного заработка     берется среднемесячное число календарных дней (29,66 дней) и сумма всего заработка за расчетный период.

 

13. Документальное оформление движения  ТМЦ, отчетность материально-ответственных  лиц.

 

Первичные документы по поступлению  и расходу производственных запасов  являются основой организации материального учета. В целях рациональной организации учета и контроля  за использованием материалов в производстве при большом ассортименте ТМЦ на предприятиях разрабатывается номенклатура (перечень) потребляемых в производстве материалов по их однородным признакам. Каждому наименованию, сорту материалов присваивается условное цифровое обозначение - номенклатурный номер (код), который затем проставляется во всех документах по наличию и движению ТМЦ.

Номенклатура материалов, в которой  указаны цены за единицу учитываемых материалов, называется номенклатурой-ценником. Он представляет собой систематизированный перечень материалов, применяемых на предприятии, и используется в качестве справочника всеми отделами предприятия (отдел материально-технического снабжения, бухгалтерия, финансовый и т.д.).

Документальное оформление поступления  товарно-материальных запасов.

 Предприятия могут получать  ТМЦ в разных условиях: на складе  поставщика, на станции железной  дороги, на пристани, в аэропорту  или непосредственно в своем складском помещении, где их принимает материально ответственное лицо. Для получения товаров со склада поставщика материально ответственному лицу выдается доверенность. Доверенность должна быть заполнена в соответствии с Методическими рекомендациями о порядке выдачи доверенности на получение товарно-материальных запасов и отпуска их по доверенности, утвержденными приказом Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан от 6 марта 1998г. № 46. Доверенность подписывают руководитель и главный бухгалтер, заверяют печатью.

Перечень товаров, подлежащих получению  со склада поставщика (отправителя), записывается на оборотной стороне доверенности.

Если товары подлежат получению  одним поверенным лицом на нескольких складах, то ему выдают отдельные доверенности для предъявления на каждом складе.

Доверенность, независимо от срока  ее действия, передают отправителю  при первом получении товарно-материальных ценностей.

Материально ответственное лицо, получившее доверенность, на следующий день после каждого получения ТМЦ  независимо от того, получены ли они по доверенности полностью или частями, представляет в бухгалтерию документы о выполнении поручений и о сдаче ТМЦ на склад. Материально ответственному лицу, не отчитавшемуся в использовании доверенности по истечении срока ее действия, новые доверенности не выдают.