Перечисления за счет ФСС

Однако ранее чиновники  считали иначе. Так, в письме Минздравсоцразвития России от 7 мая 2010 года № 10-4/325233-19 сказано: «суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией в соответствии с трудовым законодательством... за дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами... не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.» При этом Минздравсоцразвития России ссылалось на то, что средний заработок в рассматриваемой ситуации выплачивается не в соответствии с условиями трудового договора, а на основании требований закона: статьи 262 Трудового кодекса.

Таким образом, если следовать  последним разъяснениям Минздравсоцразвития России, то оплату дополнительных выходных для ухода за детьми-инвалидами следует облагать страховыми взносами.

Аналогичная ситуация сложилась  и в отношении НДФЛ. Минфин (письма от 1 июля 2011 г. № 03-04-08/8-101, от 12 декабря 2007 г. № 03-04-05-01/407) и ФНС России (письмо от 31 июля 2006 г. № 04-1-02/419@) неоднократно высказывались, что эту выплату  следует облагать НДФЛ. Однако в  последнем письме позиция чиновников изменилась. ФНС России в письме от 9 августа 2011 года. № АС-4-3/12862@ указала, что оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода  за детьми-инвалидами, освобождается  от НДФЛ как выплата, перечисляемая  в соответствии с законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). Отметим, что почти за год до этого аналогичное мнение высказал Президиум ВАС РФ в постановлении от 8 июня 2010 года. № 1798/10.

 

Пример

 

Работница ООО «Пассив» Макарова имеет ребенка-инвалида. В апреле отчетного года Макарова обратилась с заявлением о предоставлении ей 4 дополнительных выходных дней.

В апреле 22 рабочих дня. Оклад  Макаровой – 13 000 руб. В «Пассиве»  установлена 5-дневная рабочая неделя. Предыдущие 12 месяцев отработаны полностью.

Расчет среднего заработка  работника производится исходя из фактически начисленной ему зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.

Сумма выплат Макаровой за 12 месяцев (с апреля прошлого года по март отчетного года.) составит:

13 000 руб. × 12 мес. = 156 000 руб.

Общее количество рабочих  дней в расчетном периоде (с апреля прошлого года по март отчетного года.) – 250 дней.

Средний дневной заработок  Макаровой за расчетный период составит:

156 000 руб. : 250 раб. дн. = 624 руб./дн.

За 4 дополнительных выходных дня Макаровой должно быть выплачено:

624 руб./дн. × 4 вых. дн. = 2496 руб.

Заработная плата Макаровой  за апрель составит:

13 000 руб. : 22 раб. дн. × (22 раб. дн. – 4 вых. дн.) = 10 636 руб.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС – по ставке 30%.

Макарова пользуется стандартным  вычетом на содержание ребенка – 3000 руб.

В апреле бухгалтер «Пассива»  должен сделать записи:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 10 636 руб. – начислена  зарплата Макаровой за апрель;

ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 70

– 2496 руб. – начислена  оплата за дополнительные выходные дни;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 329,72 руб. (10 636 руб. × 3,1%) –  начислены взносы на страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 308 руб. (10 636 руб. × 2,9%) –  начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

– 2339,92 руб. (10 636 руб. × 22%) –  начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

– 542,44 руб. (10 636 руб. × 5,1%) –  начислены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69

– 826,18 (2496 х 33,1%) – начислены страховые взносы во внебюджетные фонды и взносы «по травме»;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 993 руб. ((10 636 руб. – 3000 руб.) × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы  рабочих основного производства;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 12 139 руб. (10 636 + 2496 – 993) –  выданы Макаровой из кассы заработная плата и оплата за дополнительные выходные дни.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                     Пособие на погребение

Пособие на погребение за счет средств обязательного социального  страхования организация выдает в случаях:

• смерти работника;
• смерти несовершеннолетнего ребенка в семье работника.

В случае смерти работника  пособие выдается супругу (супруге), близким родственникам или другим лицам, которые взяли на себя обязанность  осуществить погребение умершего за свой счет.

В случае смерти несовершеннолетнего  ребенка в семье пособие выдается работнику, который является родителем  этого ребенка.

Пособие выдается в пределах стоимости гарантированного перечня  услуг по погребению.

Этот перечень включает в себя следующие услуги:

• оформление документов, необходимых для погребения;
• предоставление и доставка гроба и других предметов, необходимых для погребения;
• перевозка тела (останков) умершего на кладбище (в крематорий);
• погребение (кремация с последующей выдачей урны с прахом).

С 1 января 2013 года предельная сумма пособия – 4763,96 рублей (без  учета районного коэффициента).

Сумма пособия налогом  на доходы физических лиц, страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС и взносами на страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний не облагается.

Если лица, которые взяли  на себя обязанность по погребению умершего, получили необходимый перечень услуг бесплатно, то пособие им не выплачивается.

Пособие на погребение выплачивается  в тот же день, когда за ним  обратился родственник умершего или иное лицо, взявшее на себя обязанность  по погребению умершего, но не позднее  чем через шесть месяцев со дня смерти работника (несовершеннолетнего  ребенка в семье работника).

Основанием  для назначения пособия являются:

• заявление родственника или лица, взявшего на себя расходы по погребению;
• справка (свидетельство) органов ЗАГСа о смерти.

 

 

Заявление о выплате пособия  может выглядеть так:

Организация может  не выплачивать пособие непосредственно  родственнику (или другому лицу) умершего, а возместить похоронной службе стоимость гарантированных  услуг по погребениюв пределах установленного ограничения (в 2013 году – 4763,96 руб.).

Денежные  средства перечисляются похоронной службе на основании:

• заявления родственника или лица, взявшего на себя расходы по погребению;
• справки (свидетельства) органов ЗАГСа о смерти;
• счетов на оплату услуг похоронной службы.

При выплате пособия работнику  организации сделайте в учете  записи:

ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 70

– начислено пособие;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– выплачено пособие работнику  из кассы организации.

Если пособие выплачивается  родственнику умершего работника или  похоронной службе, сделайте записи:

ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 76

– начислено пособие родственнику умершего работника;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50 (51)

– выплачено пособие из кассы организации (перечислено  на расчетный счет похоронной службы).

 

Пример

У работника ЗАО «Актив»  А.Н. Иванова умер сын. Иванов написал  заявление с просьбой о выплате  соответствующего пособия.

Стоимость гарантированного перечня услуг по погребению, возмещаемая  из средств ФСС РФ, составляет 4763,96 руб.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 70

– 4763,96 руб. – начислено  пособие;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 4763,96 руб. – выплачено  пособие из кассы организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Возмещение ущерба при несчастном случае на производстве

       Виды возмещения ущерба при несчастном случае на производстве

Работнику, пострадавшему  в результате несчастного случая на производстве или получившему  профессиональное заболевание, за счет средств Фонда социального страхования  РФ оплачиваются:

• пособие по временной нетрудоспособности;
• страховые выплаты;
• расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

Профессиональное заболевание - это хроническое или острое заболевание  работника, наступившее в результате воздействия на него вредных факторов производства.

Кроме перечисленных возмещений виновный в причинении вреда здоровью работнику в виде профзаболевания  или наступившего в результате несчастного  случая на производстве должен возместить пострадавшему моральный вред.

Если работник до несчастного  случая трудился по гражданско-правовому  договору и страховые взносы с  его вознаграждения не уплачивались, то возместить ему утраченный заработок  должен причинитель вреда.

Пособие по временной  нетрудоспособности при несчастном случае на производстве (профзаболевании)

Сумму пособия определяют в том же порядке, что и при  выплате пособий по временной  нетрудоспособности в случае болезни  работника.

Размер пособия по временной  нетрудоспособности за полный календарный  месяц не может быть ниже минимального размера оплаты труда и больше максимального размера.

Обратите внимание: теперь пособие по временной нетрудоспособности в результате несчастного случая на производстве ограниченно максимальным пределом. Оно не может быть больше четырех размеров ежемесячных страховых  выплат (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Так как в 2013 году размер ежемесячной страховой  выплаты составляет 58 970,0 руб. в месяц, то максимальный размер пособия составит 235 880 руб в месяц (58 970 руб. х 4).

В районах, где установлен районный коэффициент к заработной плате, минимальный размер пособия  увеличивают на районный коэффициент, установленный в данной местности.

Пособие по временной нетрудоспособности должна выплатить сама фирма, а затем  на его размер нужно уменьшить  сумму взносов на обязательное страхование  от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Остальные выплаты работнику  назначит и выплатит территориальное  отделение ФСС РФ. Бухгалтеру необходимо только собрать и направить туда нужные документы. Их перечень дан в  пункте 4 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 1998 года. № 125-ФЗ.

Страховые выплаты  и расходы на реабилитацию

Если работник в результате несчастного случая на производстве (профзаболевания) утратил трудоспособность, территориальное отделение ФСС  РФ должно выдать ему страховую выплату.

Максимальный размер единовременной страховой выплаты составляет на 2013 год 76 699,8 рублей. Однако ее конкретный размер зависит от степени утраты работником трудоспособности, которую  устанавливает учреждение медико-социальной экспертизы.

Территориальное отделение  Фонда социального страхования  РФ должно возместить расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию работника. Максимальный размер ежемесячных  выплат на посторонний медицинский  уход составляет 900 рублей, а на бытовой  уход – 225 рублей.

Обратите внимание: если работнику назначено несколько  выплат по разным страховым случаям, то их общая сумма в месяц не может превышать с 1 января 2013 года 58 970,0 рублей.

Пример

8 сентября работник ЗАО  «Актив» Петров получил производственную  травму.

С 9 по 18 сентября Петров находился  на больничном, по которому ему начислили 3500 руб.

Кроме того, ФСС РФ назначил Петрову ежемесячную страховую  выплату в сумме 8500 руб. Бухгалтер  «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 70

– 3500 руб. – начислено  пособие по временной нетрудоспособности;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 455 руб. (3500 руб. × 13%) – удержан  налог на доходы физических лиц с  суммы пособия;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 3045 руб. (3500 – 455) – выдано пособие из кассы.

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем  на производстве бухгалтер должен облагать НДФЛ. На это неоднократно указывал Минфин РФ (см. письма от 22 февраля 2008 г. № 03-04-05-01/42, от 19 ноября 2007 г. № 03-04-05-01/370). Ежемесячную страховую выплату Петрову выдадут в территориальном отделении фонда.

Страховые выплаты могут  быть:

• единовременными;
• ежемесячными.

Выплаты в возмещение вреда, причиненного несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, налогом на доходы физических лиц, взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС и  взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не облагают.

Единовременные страховые  выплаты выдают работнику не позднее  одного календарного месяца со дня  их назначения, а в случае его  смерти – членам семьи в двухдневный  срок со дня, когда организация представила  в Фонд социального страхования  РФ необходимые для назначения таких  выплат документы.

Размер единовременных страховых  выплат зависит от степени утраты профессиональной трудоспособности работником, которую устанавливает учреждение медико-социальной экспертизы. Максимальная сумма единовременной страховой выплаты составляет на 2013 год 76 699,8 рублей (Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. № 219-ФЗ).