План счетов

 

Оприходование прибывших на склад товаров и  тары отражается по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по стоимости их приобретения. При учете компанией отчет ООО «Ника-М» товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 "Товары" и кредиту счета 42 "Торговая наценка" на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам. Транспортные и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в дебет счета 44 "Расходы на продажу".

Счет 42 "Торговая наценка" предназначен для обобщения информации о торговых наценках на товары в компании «Ника-М», осуществляющей розничную торговлю, т.к. ее учет ведется по продажным ценам.

Кредитуется счет 42 "Торговая наценка" при принятии к бухгалтерскому учету товаров на суммы торговой наценки.

Суммы торговой наценки по проданным товарам  сторнируются по кредиту счета 42 "Торговая наценка" в корреспонденции с  дебетом счета 90 "Продажи".       

Расчет реализованной  наценки за декабрь 2010 г. представлен в таблице 3

 

Таблица 3 - Расчет реализованной наценки за декабрь 2010 г. (руб.)

№	Наименование	Сумма
1	Сумма наценки на остаток товаров на 01.12.10г.	401898,44
2	Сумма оборота  Дт41 Кт42	55198,25
4	Сумма оборота  Дт50- Кт90+Дт62- Кт90	327093,00
5	Остаток товаров на 01.01.11г.	1309432,03
6	Средний % наценки	27,93
7	Сумма наценки на остаток  товаров на 01.01.11г.	365736,57
8	Сумма реализованной  наценки за декабрь 2011	91360,12

 

Счет 44 "Расходы  на продажу" предназначен для обобщения  информации о расходах, связанных  с продажей товаров.

В ООО «Ника-М» на счете 44 "Расходы на продажу" отражены следующие расходы: на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание помещения и инвентаря; по хранению товаров; на рекламу и др.

По дебету счета 44 "Расходы  на продажу" накапливаются суммы  произведенных ООО «Ника-М» расходов, связанных с продажей товаров. Эти суммы списываются в дебет счета 90 "Продажи".

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  кассе ООО «Ника-М».

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Счет 51 «Расчетный счет» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской валюте на расчетном счете ООО «Ника-М» в банке.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета ООО «Ника-М». По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с дебиторами и кредиторами".

Данные счета 51 ООО «Ника-М» представлены в приложении 1 «Ведомость учета денежных средств за декабрь 2010 г.».

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

В ООО «Ника-М» счет 51 "Расчетные счета" корреспондирует со счетами 69, 76, 62 по дебету и со счетами 91, 69, 62, 68, 60 по кредиту.

Для более четкого  контроля за движением денежных средств, расчетов с покупателями и поставщиками, получения своевременной и упорядоченной  информации о деятельности организации, автор данной работы считает целесообразным в ООО «Ника-М» введение к счету 51 «Расчетный счет» следующих субсчетов:

51.1 - расчеты  с постоянными поставщиками

51.2 - расчеты  с покупателями

Открытие данных субсчетов позволит решить такие  задачи как:

- контроль за  соблюдением установленных правил расчетных отношений и правильном документальном оформлением финансово-хозяйственных операций;

- своевременность  расчетов со всеми контрагентами  и предотвращение появления просроченных  сумм дебиторской или кредиторской  задолженности, а также связанных с этим уплаты пеней и штрафов;

- значительно увеличить  прибыль предприятия и сократит  привлечение заемных средств,  и соответственно повысить финансовую  устойчивость и деловую активность  предприятия.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

– полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, в том числе предоставление электроэнергии, воды и т. п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;  

– товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;

– товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

– излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, а также за все виды услуг связи.

Все операции, связанные  с расчетами за приобретенные  материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени  оплаты.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в ООО «Ника-М» корреспондирует со счетами 51, 68, 71 по дебету и 41, 44, 51 по кредиту.

Данные счета  60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками" в ООО «Ника-М» за декабрь 2010 г. представлены в приложении 2.

Счет62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.Ведомость учета расчета с покупателями за декабрь 2010г. в ООО «Ника-М» представлена в таблице 4.

Таблица 4 - Ведомость учета расчета с покупателями за декабрь 2010 г. (руб.)

Аналитический учет	с-до на 01.12.10		Дт 62		Итого Дт	Обороты по Кт 62			Итого Кт	с-до на 01.01.11
	Дт	Кт	Кт 90 усно	Кт 90 енвд		51у	76у	51е		Дт	Кт
ТихоокСПК		3000,00		15960,00	15960,00			12960,00	12960,00	0,00	0,00
Приморкомп.	0,00				0,00				0,00	0,00
Верти-каль	28930,00				0,00		28930,00		28930,00	0,00
Школа №258	0,00	0,00			0,00				0,00	0,00	0,00
Школа №256	0,00	0,00			0,00				0,00	0,00	0,00
в/ч 31101	0,00			59100,00	59100,00			59100,00	59100,00	0,00
ВМСУ ТОФ	60750,00			7500,00	7500,00				0,00	68250,00
итого	89680,00	3000,00	0,00	82560,00	82560,00	0,00	28930,00	72060,00	100990,00	68250,00	0,00

 

Счет 62 в ООО «Ника-М» "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетом 90 "Продажи" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Согласно таблице 2.4 Тихоокеанской СПК в декабре 2010 г. за спецодежду оплачено 15960,00 руб., в/ч 31101 - 59100,00 руб., ВМСУ ТОФ - 7500,00 руб. и т.д.

Счет 62 в ООО «Ника-М» "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами 51 "Расчетные счета" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Счет 66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и займам" предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и дебету счета 51 "Расчетные счета"

Ведение счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в ООО «Ника-М» отражено в таблице 5.

 

Таблица 5 - Ведомость учета расчетов за декабрь 2010 г. (руб.)

№ п/п	Аналитический учет	с-до на 01.12.10		Дт 66	Итого Дт	Обороты по Кт 66			Итого Кт	с-до на 01.01.11
		Дт	Кт	КТ 71			51			Дт	Кт
1	Милованова		178400,00		0,00				0,00		178400,00
					0,00				0,00
	итого	0,00	178400,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	178400,00

 

Счет 68 «Расчеты с бюджетом» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам, уплачиваемым ООО «Ника-М», и налогам с персонала этого предприятия. Данные счета 68 ООО «Ника-М» за декабрь 2010 г. представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Ведомость учета расчетов с бюджетом за декабрь 2010 г. (руб.)

 

№ п/п	Аналитич. Учет	с-до на 01.12.10		Дт 68	Итого Дт	Обороты по Кт 68				Итого Кт	с-до на 01.01.11
		Дт	Кт	51		70	99	44	60		Дт	Кт
1	НДФЛ		1305,00	1305,00	1305,00	1305,00				1305,00		1305,00
2	ЕНВД		0,00		0,00		3529,00			3529,00		3529,00
3	УСНО		0,00		0,00		1735,00			1735,00		1735,00
4	экология	418,00			0,00			591,00		591,00		173,00
5	НДС		1746,00	1746,00	1746,00				1746,00	1746,00		1746,00
	ИТОГО	418,00	3051,00	3051,00	3051,00	1305,00	5264,00	591,00	1746,00	8906,00	0,00	8488,00

 

Счет 68 "Расчеты  по налогам и сборам" кредитуется  на суммы, причитающиеся по налоговым  декларациям (расчетам) ко взносу в  бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.). По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет. Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.