Порядок кредитования и учет расчетов с банком по кредитам

 

    ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ 

    СЫКТЫВКАРСКИЙ ЛЕСНОЙ ИНСТИТУТ –  филиал

    ГОУ ВПО «Санкт-Петербургская  государственная

    лесотехническая академия имени С. М. Кирова» 
 

    ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ 

    Кафедра бухгалтерского учета, анализа, аудита и  налогообложения 
 
 
 

КУРСОВАЯ РАБОТА 
 
 

    по  дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» 

    на  тему «Порядок кредитования и учет расчетов

    с банком по кредитам» 
 
 
 
 
 
 

      

Выполнила:_______________________                                                                                  (дата и подпись)           

                      

     

Проверила: ________________________       Морозова Е. В.                                          (дата и подпись) 
 
 
 
 

    Сыктывкар 2008

    Оглавление 

 

    Введение

    Финансовые  ресурсы организации - это совокупность собственных денежных средств и поступлений извне, находящихся в распоряжении фирмы и предназначенных для выполнения ею финансовых обязательств, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с расширением производства.

    Наличие финансовых ресурсов в необходимых  размерах, а также эффективное их использование предопределяют финансовое благополучие предприятия, финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса.

    Предприятие не может существовать без финансирования. Под внутренними и внешними источниками финансирования понимают собственные и привлеченные (заемные) средства.

    Актуальность  данной работы видится в том, что у предприятий всех форм собственности всё чаще, объективно возникает потребность привлечения заемных средств, для осуществления своей деятельности и извлечения прибыли. Наиболее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды по кредитному договору.

    В связи с этим возросла роль правильного  учета кредитов на предприятиях. От правильности и достоверности учета кредитов зависит знание руководством предприятия их объемов, их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д. Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

    Стоит отметить, что значение кредита в  современной экономике трудно переоценить. Будучи одним из экономических рычагов воздействия на производство, кредит способствует развитию производства, повышению его эффективности.

    Целью данной работы является изучение ведения бухгалтерского учета кредитов банка.

    В связи с этим задачами работы являются:

- рассмотреть общее понятие обязательств предприятия;

- ознакомиться с нормативно-правовой базой, регулирующей учетную деятельность;

- исследовать  процесс оптимизации кредиторской  задолженности;

- рассмотреть виды кредитов;

- исследовать порядок заключения кредитного договора;

- рассмотреть процесс учета расчетов по банковским кредитам;

- исследовать учет затрат, связанных с обслуживанием кредита.

    Объектом  исследования является заемная деятельность предприятий.

    Предмет исследования – бухгалтерский учет кредитов, полученных предприятием.

    В работе использованы литература отечественных авторов, нормативно-правовые акты, кодекс, научные статьи, справочные материалы.

 

     1. Классификация  долговых обязательств

    1.1. Виды обязательств предприятия

    Наиболее  полно определение обязательств дано в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России. В соответствии с данным документом обязательство - это существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы [2].

    Погашение обязательств предполагает обычно отток  соответствующих активов в виде выплаты денежных средств или  передачи других активов (оказания услуг).

    Погашение обязательств может происходить также в форме замены обязательств одного вида другим, преобразования обязательств в капитал, снятия требований со стороны кредитора.

    Обязательства организации классифицируют по различным  признакам: субъектам, видам, срочности  погашения и т.д.

    В классификации по субъектам следует  различать обязательства перед  собственником организации и обязательства перед третьими лицами.

    Обязательства перед собственником бывают двух видов:

    - возникающие при первоначальных  и последующих взносах собственников в уставный капитал. Эти обязательства учитываются на счете 80 "Уставный капитал" и по этой же статье отражаются в балансе;

    - возникающие в процессе деятельности  организации. Они учитываются на счетах 82 "Резервный капитал", 83 "Добавочный капитал", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и отражаются в соответствующих статьях бухгалтерского баланса.

    Указанные виды обязательств перед собственниками в совокупности образуют понятие "собственный капитал".

    Обязательства перед третьими лицами - это задолженности по кредитам и займам, различным видам кредиторской задолженности (поставщикам и подрядчикам, перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации и т.п.) и прочие обязательства [16, с. 94].

    Обязательства перед работниками по оплате труда, отражаемые в заключительной бухгалтерской отчетности, должны включать суммы начисленной заработной платы. Эта информация собирается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

    Информация  об обязательствах перед покупателями, заказчиками в виде денежных средств, полученных в счет предварительной (полной или частичной) оплаты за продукцию, товары, работы, услуги, отражается в бухгалтерском учете на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» [12, с. 18].

    В совокупности обязательства перед третьими лицами образуют понятие "заемный капитал". Отражаются эти обязательства в разд. IV и V баланса.

    Заемные средства – это обязательства, возникшие  во исполнение договора займа. По такому договору одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи определенного рода и качества, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу ту же сумму денег или равное количество полученных вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или имущества. Заемные средства включают обязательства по: кредитам банка, выданным финансовым векселям, полученным займам и ссудам [23, c. 403].

    На  сегодняшний день немаловажное значение для предприятий имеет привлечение  кредитов банка. Кредиторской задолженностью признается существующее на отчетную дату обязательство организации, которое является следствием прошлых событий ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку ресурсов организации, которые должны были принести ей экономические выгоды. Кредиторская задолженность может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

   Погашение кредиторской задолженности предполагает обычно, что для удовлетворения требований другой стороны организация лишается ресурсов, в которых потенциально заключены экономические выгоды. Это может происходить в следующих формах:

    а) выплата денежных средств;

    б) передача другого имущества;

    в) оказание услуг;

    г) замена кредиторской задолженности  одного вида другим;

    д) преобразование кредиторской задолженности в капитал;

    е) снятие требований со стороны кредитора [2].

    Деление обязательств на собственный и заемный  капитал имеет важное практическое значение с точки зрения срочности  погашения этих обязательств. Обязательства, составляющие собственный капитал, не подлежат погашению за время деятельности организации, в то время как обязательства заемного капитала должны быть погашены в соответствующие сроки [16, с. 94].

    1.2. Нормативное  регулирование учета  обязательств по кредитам и займам

    Взаимоотношения сторон, возникающие при совершении операций займа и кредита, регулируются главой 42 «Заем и кредит» Гражданского Кодекса Российской Федерации параграф 1 «Заем», параграф 2 «Кредит».

    Согласно  ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество полученных им вещей того же рода и качества.

    Сторонами договора банковского кредита выступают: заемщик и кредитор, которым может быть только банк или кредитная организация, имеющие соответствующие лицензии Банка России.

    По  кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за нее.

    Основным  документом, устанавливающим правила  формирования в бухгалтерском учете информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, является ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов».

    ПБУ 15/01 должны применять все российские организации, за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений [21].

      Рассмотрим основные положения этого документа по учету сумм основного долга.

    Согласно  ПБУ 15/01 заемщик учитывает основную сумму долга по полученному кредиту в составе кредиторской задолженности в сумме фактически поступивших денежных средств.

    Задолженность организации-заемщика подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. Срок погашения краткосрочной задолженности не превышает 12 месяцев, долгосрочной - превышает 12 месяцев. В соответствии с установленной учетной политикой заемщик может переводить долгосрочную задолженность в краткосрочную, когда до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

    Задолженность по полученным займам и кредитам может быть срочной, если срок её погашения ещё не наступил, просроченной - если срок её погашения истек.

    Аналитический учет задолженности  по полученным займам и кредитам, включая выданные заемные обязательства,  ведется  по видам  займов и   кредитов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, видам заемных обязательств [25, с. 426].

    Особо выделяется в ПБУ порядок отражения задолженности по займу или кредиту, полученному или выраженному в иностранной валюте или условных денежных единицах. Такие задолженности учитывается заемщиком в рублевой оценке по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату фактического совершения операции.

    По  окончание действия договора полученные кредиты подлежат погашению. Возврат организацией-заемщиком займа или кредита отражается в его учете как уменьшение кредиторской задолженности.

    В Положении так же определены основные моменты по учету затрат, связанных с получением и использованием кредитов и займов. В состав затрат, включают:

• проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и 
  кредиторам по полученным от них займам и кредитам;
• дополнительные затраты, произведенные в связи с 
  получением займов и кредитов;
• курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам.