Порядок кредитования и учет расчетов с банком по кредитам

    По  методам погашения различают  банковские ссуды, погашаемые в рассрочку (частями, долями), и ссуды, погашаемые единовременно (на одну определенную дату).

    По  валюте кредита выделяют:

• рублевые ссуды;
• валютные кредиты.

    Многообразие  кредитов, привлечение кредитов банка  – все это непосредственно связано с понятием банковского кредитования. Под системой банковского кредитования понимаются совокупность элементов, определяющих организацию кредитного процесса и его регулирование в соответствии с принципами кредитования. В качестве составляющих элементов она включает в себя:

• порядок и степень участия собственных средств заемщиков в кредитуемой операции;
• целевое назначение кредита;
• методы кредитования;
• формы ссудных счетов;
• способы регулирования ссудной задолженности;
• формы и порядок контроля за целевым и эффективным использованием ссудных средств и своевременным их возвратом.

    Порядок выдачи, погашения и использования  полученных кредитов определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами. В договорах указывают объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность предоставления соответствующих документов и т.п. [11, c. 390].

    2.2. Порядок заключения кредитного договора

    Принимая  решение о привлечении заемных  средств, организация готовит технико-экономическое обоснование проекта. Исходя из потребностей проекта и с учетом наличия собственных источников и текущего финансового положения, организация определяет объем требуемого кредита, его срочность, источники погашения основной суммы кредита и процентов, а так же гарантии обеспечения кредита. Для получения банковского кредита организация обязана предоставить в банк кредитную заявку, составленную по установленной форме. К кредитной заявке прилагаются технико-экономическое обоснование проекта, а так же документы, характеризующие организацию – заемщика:

• нотариально заверенные копии учредительных документов;
• бухгалтерские (финансовые) отчеты за последние три года;
• внутренние финансовые отчеты и данные внутреннего оперативного учета;
• прочие сопроводительные документы.

    Банк  рассматривает кредитную заявку на соответствие собственной кредитной политике, анализирует кредитоспособность организации (способность своевременно возвратить кредит и уплатить проценты) и ее платежеспособность (способность своевременно погасить все виды имеющихся обязательств). В случае одобрения кредитной заявки организация-заемщик и банк оформляют кредитный договор. Договор регулирует кредитные отношения между сторонами [7, с. 477].

    Субъектами  кредитных отношений могут быть предприятия (независимо от форм собственности), являющиеся юридическими лицами, с одной стороны, и коммерческие банки, с другой. Важным условием для заключения такого договора является представление в банк документа налогового органа о том, что он имеет заявление предприятия о желании получить ссуду у данного банка.

    Как правило, предприятие пользуется кредитом, предоставляемым банком, в котором открыт его расчетный счет. Но оно вправе получить кредит и в другом банке: переход на договорные кредитные отношения явился важным фактором демократизации хозяйственных связей, позволил наиболее полно использовать экономические методы во взаимоотношениях банка и предприятия с учетом их прав и интересов.

    Однако, сфера применения кредитного договора ограничена. Согласно пункту 1 статьи 819 ч. 2 Гражданского Кодекса, во-первых, кредиторами по такому договору могут выступать только банки и другие кредитные организации и, во-вторых, кредитный договор может устанавливать лишь сугубо денежное обязательство. К договорам, содержащим обязанность предоставить в кредит вещи иные, чем деньги, применяются специальные правила о товарном кредите, имеющем свои особенности, в том числе специальную область применения.

    После того, как деньги по кредитному договору получены заемщиком, на него возлагаются  обязанности возвратить полученную сумму и уплатить проценты на нее. Порядок, сроки и другие условия  исполнения таких обязанностей урегулированы правилами о займе. Исходя из этого определено, что к отношениям по кредитному договору применяются правила о займе, если иное не предусмотрено правилами о кредитном договоре или не вытекает из его существа (п. 2 ст. 819).

    Для характеристики кредитного договора существенным является вопрос о том, насколько юридически связаны, с одной стороны, кредитор своим обязательством предоставить кредит, а с другой стороны, заемщик своим обязательством принять предоставленное кредитором. Обязанность предоставить кредит подлежит исполнению кредитором на условиях, предусмотренных договором, и в случае нарушения этой обязанности он несет перед должником ответственность, установленную законом и договором. Отказ кредитора от исполнения этой обязанности допускается, однако, при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок (п. 1 ст. 821).

    К таким обстоятельствам можно  отнести, например, наличие у заемщика неудовлетворительной структуры платежного баланса (неплатежеспособность). Основанием для отказа от дальнейшего кредитования заемщика является и нарушение последним предусмотренной договором обязанности целевого использования кредита (п. 3 ст. 821).

    Очевидно, что отказ кредитора от предоставления кредита либо расторжение договора до такого предоставления возможны также при наличии соответствующих обстоятельств, предусмотренных общими положениями ГК об обязательствах (ст. 328,405,450).

    В отличие от кредитора заемщик менее жестко связан своими обязанностями, возникающими из кредитного договора, до получения суммы займа. По общему правилу заемщик вправе отказаться от получения кредита, предварительно уведомив об этом кредитора до установленного договором срока предоставления кредита (п. 2 ст. 821) [1].

    Из  этого правила законом, иными  правовыми актами или договором  могут быть сделаны исключения.

    К особенностям кредитного договора следует относить:

• В качестве обеспечения своевременного возврата кредита банки и другие кредиторы по кредитному договору принимают залог, поручительство (гарантию) и обязательства в других формах, принятых банковской практикой.
• Должник по этому договору обязан предоставить банку возможность контроля за обеспеченностью кредита, причем невыполнение обязательств по обеспечению возврата кредита является основанием для его досрочного взыскания.
• В отличие от договора займа, кредитный договор содержит указание на цели использования заемных средств.
• В соответствии с действующим законодательством денежные средства по договору банковской ссуды могут быть предоставлены предприятию-заемщику только путем безналичного перечисления.

    В случаях, предусмотренных кредитным  договором, банку может быть предоставлено  право бесспорного списания задолженности  по ссуде с расчетного счета предприятия-заемщика. Размер платы за пользование кредитом устанавливается в договоре по соглашению сторон [22, c. 18].

    Содержание  кредитного договора определяется сторонами самостоятельно.

    В первом разделе кредитного договора указываются объект кредитования, сроки и особые условия обеспечения возврата кредита.

    Во втором разделе кредитного договора отражаются:

1. в обязанностях банка указывается сумма, предоставляемого кредита, срок, ставка ссудного процента или банковского процента, комиссионное вознаграждение;
2. обязанности заемщика обеспечить целевой характер использования ссуды, своевременность ее возврата, уплату процентов, комиссионных.

    Для отражения в кредитном договоре целевого использования кредита  необходимо определить объект кредитования:

• кредиты общего характера, которые используются для удовлетворения любых потребностей в финансовых ресурсах (краткосрочные кредиты);
• целевые кредиты, которые могут использоваться организацией исключительно для решения задач, определенных условиями кредитного договора.

    Нарушение обязательств влечет за собой применение к заемщику санкций в форме досрочного отзыва кредита или увеличение процентной ставки.

    В договоре определяются и способы  погашения кредитов. Они могут  быть погашены как единовременным взносом (краткосрочные кредиты), так и в рассрочку в течение всего срока действия кредитного договора [11, с. 391].

    Важным  моментом в современных условиях кредитования организаций является его возвратность, гарантом которой выступает обеспечение кредита. В роли обеспечения может выступать любое имущество – недвижимость, ценные бумаги, товары, гарантии, поручительства, страхование кредитного риска, переуступка в пользу банка требований и счетов заемщика третьему лицу.

    Поручительство  – это договор с односторонними обязательствами, посредством которого поручитель берет обязательство перед кредитором оплатить при необходимости задолженность заемщика.

    Гарантия  – это обязательство гаранта  выплатить за гарантируемого определенную сумму при наступлении гарантийного случая. Она отличается от поручительства тем, не является актом, дополняющим основной договор.

    Залоговое право – вещественная претензия  на чужое движимое и недвижимое имущество или имущественные права или претензия на право получения компенсации от продажи заложенного имущества, если должник не может погасить свои обязательства [10, с. 421].

    Размер  кредита, определенного в кредитном  договоре, как правило, меньше стоимости  залогового имущества, оцененного по соглашению сторон.

    Проценты  по кредитам могут выплачиваться в момент общего погашения ссуды, равномерными долями в течение всего срока действия кредитного договора и непосредственно в момент ее получения.

    Определение процентной ставки является важным элементом  кредитного договора. В условиях высокой инфляции высока и цена кредита. Величина ссудного процента зависит от состояния кредитного рынка, учетной ставки Центрального Банка РФ, политики банка, особенностей конкретной кредитной сделки [22, c. 18].

    В третьем разделе указываются  обстоятельства, при которых будут  применены санкции (пени, штрафы, неустойки), определяется срок, после которого наступает право банка взыскать задолженность с клиента в денежной или залоговой форме.

    Четвертый раздел договора предусматривает возможность изменения его условий в случае ряда обстоятельств (замены поставщика или покупателя, форм оплаты и т.д., не влекущих за собой расторжение кредитного договора).

    Кредитный договор должен быть заключен только в письменной форме, согласно пункту 1 статьи 820 части 2 Гражданского Кодекса Российской Федерации. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность этого договора. Все изменения и дополнения, возникшие после подписания договора, должны оформляться юридическим протоколом [11, с. 392].

    Таким образом, в кредитном договоре определяются права и обязанности банка и конкретного ссудозаемщика с учетом характера предоставляемого кредита и финансово-хозяйственного положения предприятия, экономическая ответственность сторон за нарушение принятых обязательств.

    Развитие  рыночных отношений существенно  изменило права банков и предприятий  в определении объектов кредитования: в настоящее время ими могут  быть любые потребности предприятия. В кредитных отношениях устранены имевшиеся при государственной банковской системе ограничения. Во главу угла поставлена эффективность кредита, а также материальная заинтересованность как предприятия, так и банка.

    Несмотря  на это, банковским кредитом не должны покрываться финансовые потребности предприятий, вызванные убытками: произведенная продукция, не имеющая сбыта, неиспользуемые остатки товарно-материальных ценностей.

    К сожалению, в сложившейся ситуации в экономике многие коммерческие банки ограничивают свою деятельность главным образом краткосрочными ссудами на посреднические мероприятия. Это не способствует эффективному использованию кредитных ресурсов в интересах производства и укреплению денежного обращения [22, c. 20].

    2.3. Учет  расчетов с банками  по кредитам

    В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают кратко- и долгосрочные кредиты. Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организаций (необходимые для выполнения плана) и предоставляется, как правило, на срок до 1 года. Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации (для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования производства и др.) и выдается на срок свыше 1 года.