Порядок формирования данных по отдельным статьям баланса

                                          Содержание

 

Введение

1. Понятие и содержание бухгалтерского баланса
2. Актив бухгалтерского баланса
1. Раздел I: Внеоборотные активы
2. Раздел II: Оборотные активы
3. Пассив бухгалтерского баланса
1. Раздел III: Капитал и резервы
2. Раздел IV: Долгосрочные обязательства
3. Раздел V: Краткосрочные обязательства
4. Принцип построения бухгалтерского баланса на примере организации ЗАО «ГАММА»

Заключение

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Все больше предпринимательская деятельность на современном этапе находится в зависимости от экономической информации. От качества такой информации зависит получение прибыли в результате принимаемых решений. При этом большое значение придается полноте и достоверности. Самым значимым источником такой информации является бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс.

Бухгалтерский баланс, как одна из главных форм отчётности играет определяющую роль в управлении предприятием. Данные баланса необходимы: собственникам – для контроля над вложенным капиталом, руководству организации – при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам – для оценки финансовой устойчивости. Также баланс необходим организации для проведения анализа имущественного состояния хозяйственных процессов, обязательств и финансовых результатов.

Цель данной курсовой работы заключается в том, чтобы выяснить состав, классификацию, характеристику и порядок формирования статей баланса.

Данная цель достигается посредством решения следующих задач:

1. изучение понятия и структуры бухгалтерского баланса;
2. изучение состава актива и пассива баланса
3. изучения формирования статей актива и пассива баланса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Понятие и содержание бухгалтерского баланса

  Для того чтобы руководить финансово-хозяйственной деятельностью каждое предприятие должно иметь обобщенные данные о своем имуществе. Такое обобщение достигается путем составления бухгалтерского баланса.

  Бухгалтерский баланс – это способ обобщенного отражения и группировки средств предприятия по их видам и источникам образования на определенную дату в денежном выражении.

  Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, соответствие запасов товароматериальных ценностей установленным нормативам, состояние платежной дисциплины и тому подобное, а также дать общую оценку финансового состояния организации.

  В бухгалтерском учете слово баланс имеет двоякое значение:

1. равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующим им, синтетическим счетам, итоги актива и пассива и т.д.;
2. это наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.

  В условиях рыночной экономики значение баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль прочих форм бухгалтерской отчетности состоит в расшифровке данных, содержащихся в балансе. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации.

       В экономике каждого государства бухгалтерский баланс выполняет множество различных функций, основными из них являются следующие:

1. баланс служит основным источником информации о финансовом положении организации для обширного круга пользователей.
2. бухгалтерский баланс отражает конечный финансовый результат деятельности организации (прибыль или убыток).
3. баланс позволяет определить состав и структуру имущества предприятия, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности.
4. по бухгалтерскому балансу можно определить сумеет ли предприятие в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед учредителями, собственниками, кредиторами, покупателями, налоговыми органами и другими пользователями.
5. на основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование в любой организации и осуществляется контроль за движением денежных потоков.
6. показатели баланса используются налоговыми органами, кредитными учреждениями, органами государственного управления и т.д.

Таким образом, бухгалтерский баланс является одним из основных источников информации для широкого круга пользователей о финансовом положении организации за отчетный период.

Баланс имеет форму двусторонней таблицы: одна сторона - активы, включающие требования и вложения; вторая - пассивы, отражающие обязательства и капитал. В основном, статьи баланса по традиции следуют друг за другом в порядке ликвидности, хотя есть исключения. Основное свойство отчета состоит в том, что суммарные активы всегда равны суммарным пассивам, так как балансовый отчет есть просто два разных взгляда на один и тот же бизнес. Активы показывают, какие средства использует бизнес, а пассивы показывают, кто предоставил эти средства и в каком размере. Все ресурсы, которыми обладает предприятие, может быть предоставлено либо собственниками, либо кредиторами. Поэтому сумма требований кредиторов вместе с требованиями владельцев и составляют сумму активов. Это так же обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи.

Представление текущей информации об имуществе хозяйствующего субъекта в виде бухгалтерского баланса является одним из основополагающих методов бухгалтерского учета. Бухгалтерский баланс не отражает движения средств и фактов осуществления конкретных хозяйственных операций, но показывает финансовое состояние хозяйствующего субъекта в определенный момент времени. Сущность баланса (как метода) состоит в том, что данные о стоимости имущества хозяйствующего субъекта на интересующую дату группируются определенным образом, позволяющим провести финансовый анализ и получить прогнозы.

Все бухгалтерские балансы принято разделять на две большие группы: статические и динамические. Статические балансы составляют на какую-либо дату или при наступлении какого-либо события, следовательно, в таких балансах отражается состояние активов и обязательств организации не в динамике, а как результат деятельности организации за какой-либо период. Для обеспечения сравнимости данных с предыдущими периодами в статических балансах могут предусматриваться графы (или строки) для отражения подобной информации. Наиболее распространенным видом статического баланса является отчетный бухгалтерский баланс, представляемый по результатам деятельности организации за отчетный год.

Динамические балансы предназначены для отражения изменений показателей в деятельности организации за какой-либо период. Большая часть динамических балансов предназначена для оперативного управления производственной или торговой деятельностью организации. Цель динамических балансов: обеспечить руководство организации информацией для принятия текущих решений, реализуемых в течение сравнительно короткого (не выше одного месяца) временного отрезка. К категории динамических балансов относят также ликвидационные балансы.

В российской практике составляются статические балансы, и показывается состояние хозяйственных средств организации в денежной оценке на определенную дату. Эти средства классифицируются по составу, источникам формирования, размещению, юридической принадлежности и так далее, следовательно, в основу построения бухгалтерского баланса положена классификация хозяйственных средств организации.

В активе баланса расположены средства предприятия, которые совершают непрерывный кругооборот, включающий в себя следующие процессы:

1. процесс снабжения;
2. процесс производства;
3. процесс продажи.

Эти процессы постоянно сменяют друг друга, и чем быстрее они оборачиваются, тем рациональнее используются.

Так как разные средства предприятия принимают различное участие в кругообороте средств, то они делятся на оборотные и внеоборотные активы.

К оборотным активам относят сырье, материалы, полуфабрикаты, т.е. те активы, которые затем превращаются в готовую продукцию, а готовая продукция после ее продажи превращается в денежные средства.

Внеоборотные активы включают в себя имущество, которое эксплуатируется длительное время, изнашивается постепенно и включается в кругооборот частями по мере износа. Их оборот принимает замедленный характер и осуществляется длительное время.

В соответствие с отечественной учетной практикой и действующим законодательством, статьи в активе баланса построены по определенной системе, в основу которой положена степень подвижности (ликвидности) имущества, т.е. все средства в активе баланса расположены в порядке возрастающей ликвидности.

В пассиве баланса учитываются источники средств или обязательства предприятия. Существуют обязательства перед собственниками предприятия (собственные средства предприятия) и перед третьими лицами (банками, кредиторами и т.д.) – заемные средства. Это деление имеет принципиальное значение при определении срочности их погашения.

Обязательства перед собственниками составляют постоянную часть баланса и не подлежат погашению в период деятельности организации, в то время как обязательства перед третьими лицами, т.е. заемные средства необходимо периодически погашать. В свою очередь заемные средства также в зависимости от срока погашения делятся на долгосрочные и краткосрочные обязательства. Все вышеуказанное и определяет структуру построения пассива баланса, т.е. в отечественной практике статьи в пассиве баланса расположены по степени возрастающей срочности возврата обязательств.

Каждый элемент актива и пассива называется статьей баланса. Балансовая статья – это показатель, характеризующий определенный вид хозяйственных средств (активная статья) или их источников (пассивная статья). Балансовые статьи сводятся в группы, а группы в разделы. Всего в балансе сформировано пять разделов. Содержание и порядок заполнения каждой статьи в соответствии с последними изменениями приведены в следующих разделах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.   Актив бухгалтерского баланса

           Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» статьи актива бухгалтерского баланса группируются в два раздела.

 

1. Раздел I: Внеоборотные активы

          Внеоборотные активы – это средства организации, которые используются ею в своей деятельности дольше одного года.

Статья 1110 «Нематериальные активы» (сч. 04 «Нематериальные активы») приводятся в балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации (сч. 05 «Амортизация нематериальных активов).

          Объект учитывают в составе нематериальных активов, если одновременно выполняются следующие условия:

1. он предназначен для использования в производстве или необходим для управленческих нужд фирмы;
2. фирма имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем, а может ограничить доступ иных лиц к таким экономическим выгодам;
3. объект будет использоваться свыше 12 месяцев;
4. фирма не собирается продавать его в течение ближайших 12 месяцев;
5. на объект есть документы, которые подтверждают права фирмы на него (патенты, свидетельства и т. д.);
6. фактическая стоимость объекта может быть достоверно определена;
7. он не имеет материально-вещественной формы.

         К нематериальным активам относятся, например, произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания. В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).