Порядок формирования данных по отдельным статьям баланса

Статья 1100 «Итого по разделу I».  Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110 - 1170 и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации.

 

2. Раздел II: Оборотные активы

         Оборотные активы – это активы, которые служат или погашаются в течение 12 месяцев, либо в течение нормального операционного цикла организации (если он превышает 1 год). Многие оборотные активы используются одномоментно при отпуске их в производство (например, сырье и материалы).

         Статья 1210. «Запасы». По строке 1210 отражается информация о запасах организации: Сальдо дебетовое по счету 10, 11,15,20,21, 23, 28, 29,41,43,44,45, 97 плюс/минус Сальдо по счету 16 минус Сальдо кредитовое по счету 14 ,42

        

       В состав материально-производственных запасов принимаются активы:

1) Сырье, материалы и другие аналогичные ценности принимаются к учету по фактической себестоимости. Материальные ценности, учитываемые на отдельных субсчетах счета 10 "Материалы", могут числиться на этом счете по фактической себестоимости или по учетным ценам. При учете материалов по учетным ценам разница между стоимостью этих ценностей по учетным ценам и их фактической себестоимостью приобретения (заготовления) отражается на счете 16 "Отклонение в стоимости материалов".

В случае если поступление материалов отражается с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", остаток по счету 15 показывает наличие МПЗ в пути на конец месяца.

2) Готовая продукция принимается к учету по фактической производственной себестоимости. При этом остатки готовой продукции на складе (иных местах хранения) на конец (начало) отчетного периода могут оцениваться в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете организации по учетным ценам, в частности по нормативной (плановой) себестоимости. Информация о наличии и движении готовой продукции отражается на счете 43 "Готовая продукция".

3) Товары принимаются к учету по фактической себестоимости. Организации, осуществляющие торговую деятельность, могут учитывать товары по стоимости их приобретения. Организации, осуществляющие розничную торговлю, могут учитывать товары по продажной стоимости .

 Для обобщения информации о наличии и движении товаров предназначен счет 41 "Товары".

В организациях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, информация о торговых наценках (скидках, накидках) на товары отражается на счете 42 "Торговая наценка".

4) Товары отгруженные учитываются на счете 45 "Товары отгруженные" по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости (или нормативной (плановой) себестоимости) и расходов по реализации (сбыту) продукции (товаров, работ, услуг и т.п.).

5) Незавершенное производство (НЗП) учитывается по одной из выбранных оценок:

1) по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;

2) по прямым статьям затрат;

3) по стоимости сырья, материалов  и полуфабрикатов.

Незавершенное производство включает в себя показатели по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу».

6) Животные на выращивании и откорме учитываются на счете 11 "Животные на выращивании и откорме" (на соответствующих субсчетах).

7) Расходы будущих периодов. В этой строке отражаются расходы, приведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, при условии, что период их списания не превышает 12 месяцев. Расходы будущих периодов формируются из данных счета 97 «Расходы будущих периодов». Расходы будущих периодов учитываются в сумме фактически произведенных затрат за вычетом их части, отнесенной на расходы истекших периодов.

  Статья 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». По строке 1220 отражается остаток сумм "входного" НДС, которые контрагенты предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных активов или в состав расходов. Этот остаток учитывается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Таким образом, по строке 1220 отражается Сальдо дебетовое по счету 19.

         Статья 1230 «Дебиторская задолженность». В составе дебиторской задолженности могут учитываться задолженность покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков, прочих должников, задолженность учредителей, а также работников по оплате труда и подотчетным суммам.

 Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете отражается на счетах:

1) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в сумме перечисленной организацией предварительной оплаты (авансов) под поставку товаров, продукции, выполнение работ, оказание услуг;

2)    62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в сумме задолженности за проданные товары, продукцию (выполненные работы, оказанные услуги);

3)  68 «Расчеты по налогам и сборам» в сумме излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов;

4)  69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в сумме излишне уплаченных взносов на обязательное социальное страхование, а также в сумме выплаченных пособий;

5)   71 «Расчеты с подотчетными лицами» в части подотчетных сумм, по которым не представлен отчет об их использовании, или не израсходованных и не возвращенных в срок авансов, выплаченных в связи со служебной командировкой;

6) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в сумме задолженности работников по беспроцентным займам, по возмещению материального ущерба;

7) 75 «Расчеты с учредителями» в сумме не внесенного вклада в уставный капитал;

  8)  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части прочей, не поименованной выше, дебиторской задолженности (в частности, по штрафным санкциям, процентам, начисленным по ценным бумагам, кредитам и займам).

Таким образом, в этой строке баланса должны быть указаны дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам».

   Статья 1240 «Финансовые вложения за исключением денежных эквивалентов». По строке 1240 показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев.

        К финансовым вложениям относятся:

1. государственные и муниципальные ценные бумаги;
2. ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
3. вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
4. предоставленные другим организациям займы;
5. депозитные вклады в кредитных организациях;
6. дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
7. прочие аналогичные вложения.

          Таким образом, по строке 1240 должны быть указаны дебетовые сальдо по счетам 55,58,73 за вычетом кредитового сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

         Статья 1250. «Денежные средства и денежные эквиваленты». По строке 1250 отражается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах.

  Денежные эквиваленты – это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.

         Таким образом, по строке 1250 отражаются:

1) Сальдо по дебету счета 50 "Касса":

- остаток наличных денежных  средств в рублях;

- остаток наличных денежных средств в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату.

2) Сальдо по дебету счета 51 "Расчетные счета" показывает остаток денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

3) Сальдо по дебету счета 52 "Валютные счета" показывает остаток денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату.

4) Сальдо по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" отражает информацию об остатках денежных средств в валюте РФ и в иностранных валютах (по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату), находящихся на территории РФ и за ее пределами:

- в аккредитивах;

- в чековых книжках;

- в иных платежных документах (кроме векселей);

- на текущих, особых и иных специальных счетах;

- об остатках средств целевого  финансирования в той их части, которая подлежит обособленному  хранению на отдельном банковском  счете.

5) Дебетовое сальдо по счету 57 "Переводы в пути" показывает величину денежных средств в рублях или в иностранной валюте, внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению.

6)  Дебетовое сальдо по счету 58 «Финансовые вложения»

7) Дебетовое сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

 Статья 1260 «Прочие оборотные активы». По строке 1260 отражается информация об активах, которые не нашли отражения по другим строкам раздела II баланса.

        В составе прочих оборотных активов могут учитываться, например:

1. стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц;
2. суммы НДС, исчисленные с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты), отражаемые обособленно по дебету счетов 62 или 76;
3. суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычетам;
4. суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов, пеней и штрафов, взносов на обязательное страхование, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета);
5. суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей), выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, учитываемые организацией обособленно на счетах 76 или 45;
6. собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) с целью перепродажи.

       По этой строке могут быть отражены активы, стоимость которых несущественна.

       Таким образом, по строке 1260 должны быть указаны: Сальдо дебетовое по счетам 45,46,62,68,69,76,81,94.

Статья 1200 «Итого по разделу II».

Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 1210 - 1260 Бухгалтерского баланса и отражает общую стоимость оборотных активов, имеющихся у организации.

 

3.   Пассив бухгалтерского баланса

         Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» статьи пассива бухгалтерского баланса группируются в три раздела.

1. Раздел III: Капитал и резервы

           Статья 1310 «Уставный капитал (складочный капитал ,уставный фонд, вклады товарищей)» . По строке 1310 баланса отражают сумму уставного капитала фирмы. Она должна совпадать с суммой уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда), который зафиксирован в учредительных документах. На дату государственной регистрации фирмы уставный капитал отражают по кредиту счета 80 «Уставный капитал». Уставный капитал фирмы может меняться (увеличиваться или уменьшаться). Уменьшение или увеличение уставного капитала отражают в бухгалтерском балансе только после того, как в учредительные документы фирмы будут внесены изменения, и они будут зарегистрированы. До этого момента уставный капитал указывают в балансе в прежней сумме.

           Статья 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

Эту строку заполняют как акционерные общества, так и общества с ограниченной ответственностью. Данные по этой строке указывают в круглых скобках.

           Акционерные общества по строке 1320 баланса отражают собственные акции, выкупленные у акционеров, как по их требованию, так и по решению совета директоров.

         Общества с ограниченной ответственностью по строке 1320 отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы.

        Выкупленные обществом собственные акции (доли) учитывают в сумме фактических затрат на их приобретение независимо от номинальной стоимости. Эти затраты отражают по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)».

        Статья 1340 «Переоценка внеоборотных активов». По строке 1340 необходимо указать сумму увеличения стоимости основных средств и нематериальных активов от их переоценки.

         Компании имеют право один раз в год (по состоянию на конец года) переоценивать основные средства и нематериальные активы. Это нужно для того, чтобы в бухгалтерском учете и отчетности они отражались по рыночной стоимости. При заполнении строки 1340 бухгалтерского баланса указывают остаток по кредиту счета 83 «Добавочный капитал», связанный с дооценкой внеоборотных активов. Для этого к счету 83 открывают субсчет 83-1 «Дооценка внеоборотных активов». При выбытии внеоборотного актива, стоимость которого в результате переоценки была увеличена, сумму его дооценки , числящуюся на счете 83 «Добавочный капитал», включают в состав нераспределенной прибыли.