Предопределенность, воля и случай в мировой политике

Реализация учетной политики Банка строится на соблюдении таких критериев, как:

• преемственность, т.е. остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;
• полнота отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности;
• осмотрительность, т.е. большая готовность к учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов при недопущении создания скрытых резервов;
• приоритет содержания над формой, т.е. отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, исходя их правовой нормы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования;
• непротиворечивость, т.е. ежедневное тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета;
• рациональность, т.е. рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины Банка;
• открытость, т.е. отчеты должны достоверно отражать операции Банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции Банка;
• раздельное отражение активов и пассивов, в соответствии с которым счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде;
• днем отражения операций в бухгалтерском учете является день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.

Способы ведения бухгалтерского учета, отобранные Банком при формировании учетной политики применяются всеми структурными подразделениями Банка, включая Филиалы, независимо от их места расположения.

 Работники, совершающие бухгалтерские операции, независимо от структурного подразделения, где они работают, в вопросах ведения бухгалтерского учета, подчиняются главному бухгалтеру.

 Техническое обеспечение бухгалтерского учета операций реализуется отделом  автоматизации под контролем главного бухгалтера, программа технического обеспечения утверждается на Правлении Банка.

 Обработка учетной информации в Банке осуществляется с помощью автоматизированных технологий, которые осуществляют ведение операционного дня банка, составление выходных форм бухгалтерской, статистической и финансовой отчетности.

 Обработка учетной информации в Банке осуществляется посредством использования двух программных продуктов:

- основной операционный день - «ИБСО»;

- пакет прикладного программного обеспечения «Система обслуживания индивидуальных клиентов объектная» (CFT – Retail  Bank), далее по тексту – RBО;

- программный комплекс   на платформе 1С  конфигурация  «1С: Зарплата и управление персоналом»  и конфигурация "1С: Бухгалтерия".

Аналитический учет операций клиентов банка - физических лиц и бухгалтерские проводки по счетам, сопутствующим отражению в  учете депозитных, ссудных, расчетных операций и других операций физических лиц производится в ПО RBО. Синтетический  учет данных операций производится в основном операционном дне - ИБСО с использованием консолидированных счетов, по консолидированным счетам в ежедневном балансе отражаются итоговыми суммами обороты и остатки.

Аналитический учет  внутрибанковских  хозяйственных  операций,  расчетов   с персоналом  по  оплате  труда производится в 1С  конфигурация  «1С: Зарплата и управление персоналом»  и конфигурация "1С: Бухгалтерия",  синтетический   учет   по  этим  операциям производится в основном операционном дне – ИБСО.

Учет осуществляется в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ №302-П, Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ, с детализацией учетной информации путем открытия отдельных лицевых счетов для отражения определенных видов операций по единой схеме,  внутренними инструкциями и документами Банка, а также другими действующими нормативными актами в области бухгалтерского учета.

Учетная политика банка определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» для обеспечения формирования достоверной информации о результатах деятельности Банка.

В Банке, включая дополнительные офисы, применяется единая нумерация лицевых счетов. В  филиалах существует собственная схема нумерации, основанная на принципах нумерации Головной организации.

Внутрибанковские счета открывают главный бухгалтер, его заместители, либо лица, определенные приказом Председателя Правления (заместителя Председателя Правления), в филиалах – приказом директора филиала.

Все открытые в Банке (филиале) лицевые счета подлежат регистрации в Книге регистрации счетов. Книга регистрации счетов ведется в электронном виде в соответствии с Положением Банка России № 302-П. Ежемесячно  распечатываются  ведомости вновь открытых и закрытых лицевых счетов, работающих в ОДБ банка.

Приему, оформлению и отражению по счетам бухгалтерского учета в тот же день подлежат все расчетные документы, поступившие в банк в течение операционного дня (до 16-00) и кассовые документы, поступившие в операционное время и в послеоперационное время – время после прекращения работы основной кассы банка (филиала) и закрытия денежного хранилища банка (филиала).  Завершение операционного дня производится вечером этого же дня. В случае производственной необходимости, завершение операционного дня может продлеваться  по разрешению главного бухгалтера. Расчетные  документы от клиентов - юридических лиц в течение операционного дня принимаются специалистом отдела по работе с корпоративными клиентами (ОПЕРО), от физических лиц специалистами ОКОН. Кассовые документы  передаются в кассу внутренним порядком. По распорядительному документу банка (филиала) кассовое обслуживание населения может осуществляться в выходные и праздничные дни. В этом случае оформление кассовых документов происходит в режиме реального времени (календарной датой выходного (праздничного) дня и отражается также в режиме реального времени.

Электронные документы Системы Обслуживания Индивидуальных клиентов (транзакции) хранятся в электронном виде и не распечатываются. Отражение документов в операционной системе Банка  по консолидированным счетам производится на основании сводных документов СОИК, включающих в себя реестры транзакций.

В документы дня сотрудниками, совершающими проводки в операционной системе банка на основании сводных электронных документов  СОИК, предоставляются справки за двумя подписями: сотрудника, выполнившего проводки, и сотрудника, имеющего право контрольной подписи.

1 Порядок учета  доходов,  расходов  и результатов  деятельности.

Регистром синтетического учета, предназначенным для систематизированного накопления данных о доходах, расходах и финансовом результате (прибыль или убыток) является «Отчет о прибылях и убытках».

Все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету прочих доходов и расходов, по которым суммы не могут быть включены в другие статьи. В аналитическом учете открыты отдельные лицевые счета по видам доходов и расходов структурным подразделениям для оценки их деятельности.

Счета по учету доходов и расходов закрываются ежеквартально, в последний рабочий день путем перечисления сумм на счета «Прибыль прошлого года» или «Убыток прошлого года».

Прибыль или убыток определяется нарастающим итогом  в течение отчетного года. В балансе Банка результаты деятельности в течение года показываются развернуто в разрезе филиалов – прибыль и убытки, а по строке в балансе «Превышение доходов над расходами» (счет 70601 «Доходы текущего года» минус счет 70606»Расходы текущего года»)» - свернуто.

Филиалы в течение отчетного года ведут учет доходов и  расходов  на своих балансах. Передача на баланс головной  организации финансового результата филиалов осуществляется в последний рабочий день года.

 Передача филиалами  на баланс головной  организации  остатков по счетам учета финансового  результата  отражается в бухгалтерском  учете Банка  в корреспонденции  со счетами по учету расчетов  с филиалами.

 В первый рабочий  день года остатки средств, числящихся на счете № 706 переносятся, соответственно на счет № 707.

 В случае если  до  проведения  годового собрания  акционеров (участников) Банка требуется  внесение изменений  в финансовый  результат отчетного года, то  внесенные изменения  отражаются в текущем году  по счету № 70801.    

Распределение прибыли происходит  согласно Уставу  Банка.

2 Учет собственного капитала

• Уставный капитал (УК) Банка сформирован за счет обыкновенных и привилегированных акций, учитываемый на балансовых счете 102 в разрезе лицевых счетов второго порядка:

10207 – УК кредитных  организаций, созданных в форме  АО;

10208 - УК кредитных организаций, созданных в форме ООО (ОДО).

• Учет добавочного капитала осуществляется на балансовом счете 106 по лицевым счетам:

10601 - прирост стоимости имущества при переоценке.

Порядок переоценки определяется законодательством РФ, Постановлениями Правительства РФ и отдельными нормативными документами Банка России, издаваемыми по этому вопросу. Аналитический учет ведется в лицевых счетах по каждому предмету основных средств.

10602 – Эмиссионный доход. Аналитический учет ведется на  одном лицевом счете.

Суммы, зачисленные в кредит счетов по учету добавочного капитала,  не списываются. Счета могут дебетоваться только в следующих случаях:

- погашение за счет средств, учтенных на счете 10601, сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки, по лицевому счету предмета имущества, в корреспонденции со счетами по учету имущества по лицевому счету предмета.

• списание сумм прироста стоимости имущества в случае реализации (выбытия) этого имущества, в корреспонденции со счетом по учету (реализации) имущества.
• направление в установленных случаях  и порядке средств, учтенных на счетах № 10601, 10602 на увеличение уставного капитала, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала по лицевым счетам акционеров, участников.

 Аналитический учет ведется в разрезе каждого переоцениваемого инвентарного объекта.

• В Банке создается резервный фонд  в соответствии с Законом  «Об акционерных обществах». Размер резервного фонда составляет 15 процентов величины фактически оплаченного уставного капитала Банка. Резервный фонд Банка формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им  размера, установленного  Уставом Банка. Банк ежегодно отчисляет в резервный фонд  не менее 5 процентов чистой прибыли.

Резервный фонд Банка может быть использован  согласно решению Совета директоров Банка только на следующие цели:

• покрытие убытков Банка;
• погашение облигаций Банка;
• выкуп акций Банка в случае отсутствия иных средств.

Резервный фонд Банка не может быть использован  для иных целей. Порядок использования  резервного фонда определяется Положением о Резервном фонде Банка, утверждаемым  Советом директоров Банка.

3 Денежные средства.

Наличные денежные средства учитываются на балансовом счете первого порядка № 202, на котором по балансовым счетам второго порядка и лицевым счетам отражается наличие и движение принадлежащих Банку наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах. Счета активные.

Банк  совершает операции с денежной наличностью, осуществляет их бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством РФ, правилами, установленными ЦБ РФ, которые регламентируют общий порядок использования наличных денег, ведения кассовых операций в национальной валюте, а также операций по  сделкам купли-продажи юридическими и физическими лицами иностранной валюты, правила перевозки, хранения денежных знаков, определения их платежеспособности, приема на экспертизу и инкассо.

Суммы операций с наличной иностранной валютой в первичных кассовых документах, кассовых журналах, описях, Книгах указывается по номиналу.

По счету 20202 «Касса кредитных  организаций» ведутся лицевые счета: по видам валют:

-  в  валюте Российской Федерации;

-  в  валюте иностранных государств;

по месту расположения кассового узла:

-  касса  банка (филиала)

• кассы Дополнительных офисов банка (филиала);
• по работе в послеоперационное время (выходные и праздничные дни).

 По счету 20207 «Денежные средства  в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитной организации» отражаются наличные денежные средства в рублях и иностранных валютах в разрезе лицевых по видам валют и операционным кассам, находящимся вне помещения банка.