Предопределенность, воля и случай в мировой политике

Учет нематериальных активов и начисление амортизации ведется на балансе Головного банка.  Расходы на амортизацию (счет № 70606) передаются на балансы филиалов через счет № 30301 в день начисления амортизации.

11 Учет материальных запасов.

Материальные запасы, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд учитываются на балансовом счете 610 «Материальные запасы»:

61002 «Запасные части» 

61008 «Материалы» 

61009 «Инвентарь и принадлежности» 

61010 «Издания» 

61011 «Внеоборотные запасы» 

Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе видов материалов, материально-ответственных лиц и по местам хранения.

Объектам, относящимся к инвентарю и инструментам, присваиваются инвентарные номера в порядке, установленном для основных средств.

При наличии у материально-ответственного лица документов, подтверждающих получение материалов, МОЛ сдает их в бухгалтерию для оприходования на счет № 610  по мере расходования этих материалов составляются «Акты на расход материалов» по каждому подразделению.

Материалы приобретаются на основании счетов, либо счетов-фактур и авансовых отчетов с визой руководителей или его первых заместителей. Делается проводка:

1. Дт 603  Кт 301,202 - оплата ТМЦ

2. Дт 610  Кт 603 - приход полученных материальных запасов

Отпуск материалов, учитываемых на счетах № 610, производится по письменным требованиям. Требование используется для внутреннего перемещения ТМЦ. Оно составляется в одном экземпляре на основании заявки получающего ТМЦ.

На основании поступающих требований составляются акты на расход материалов и инвентаря и принадлежностей, подписанные комиссией, утвержденные заместителем генерального директора. Акты сдаются в бухгалтерию не реже одного раза в неделю для списания составления соответствующих проводок. 

После получения от сотрудника общего отдела акта на расход материалов с требованием бухгалтерия Банка производит списание с баланса ТМЦ, следующей проводкой:

Дт 706 Кт 610 - списание на расход использованных материалов и введенных в эксплуатацию объектов инвентаря и принадлежностей.

В конце отчетного периода (месяца) сотрудник общего отдела, сверяет остатки в карточке складского учета с остатками по балансу.

 

1.3 Состав, порядок составления и предоставления годовой и квартальной бухгалтерской отчетности организации

 

Итоги деятельности Банка отражаются в ежемесячных, квартальных и годовых балансах, в отчете о прибылях и убытках, а также в годовом отчете, представляемых в Центральный банк РФ в установленные им сроки.

Годовой отчет Банка, годовая бухгалтерская отчетность Банка после проведения ревизии и проверки аудитором Банка утверждаются общим собранием акционеров и подлежат опубликованию в печати в сроки, установленные Банком России.

Перечень отчетности и другой информации, представляемой Банком в Банк России, порядок ее составления, сроки представления отчетных материалов регулируются Центральным банком Российской Федерации  Указанием «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» № 2332-У от 12.11.2009г.

Годовой отчет представляется Банком в территориальные учреждения Банка России, которые осуществляют надзор за их деятельностью.

Ежедневно в банке составляются следующие документы:

1. Оборотно-сальдовая ведомость в соответствии с Положением №302-П  по балансовым и внебалансовым счетам.  Сверяется и распечатывается ежедневно.
2. Баланс составляется и распечатывается ежедневно.  

На основании данных синтетического и аналитического учета Банком составляется бухгалтерская, статистическая и финансовая отчетность, отражающая результаты деятельности ОАО КБ  «Восточный».

Годовой отчет Банка за 2011 год  состоит из следующих форм отчетности:

- Бухгалтерского баланса  на 1 января 2012 г. (публикуемая форма);

- Отчета о прибылях  и убытках за 2011 год (публикуемая форма);

- Отчета  о движении денежных средств за 2011 год (публикуемая форма);

-Отчета об уровне достаточности капитала, величине резервов на  покрытие сомнительных ссуд и иных активов на 1 января 2012 г. (публикуемая форма);

-  Сведений об обязательных нормативах на 1 января 2012 г.;

- Пояснительной записки к годовому отчету за 2011 год.

В соответствии с Указанием Банка России  от 8.11.2008 года № 2089-У «О порядке составления  кредитными организациями годового отчета» в составе событий после отчетной даты в обязательном порядке подлежат отражению в бухгалтерском учете операции:

1 События после отчетной даты проводятся и отражаются в балансе головного офиса Банка и в балансах филиалов кредитной организации.

2 В первый рабочий день нового года после составления ежедневного баланса на 1 января нового года остатки, отраженные на счете № 706 "Финансовый результат текущего года", подлежат переносу на счет № 707 "Финансовый результат прошлого года", что является первой бухгалтерской записью по отражению событий после отчетной даты.

3. По начислению (корректировке, изменению)  налогов и сборов  за отчетный год.

Кроме  вышеперечисленных операций Банк может отражать в составе событий после  отчетной даты   события, которые являются существенными с точки зрения Банка. Критерием существенности является величина, превышающая 5% от прибыли Банка за отчетный год.  

Годовой бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и убытках предоставляются  аудиторской организации для подготовки аудиторского заключения не позднее 15 марта года следующего за отчетным.  Предоставление годового отчета в Банк России осуществляется не позднее  сроков  предоставления годовой публикуемой отчетности.

 

1.4 Налоговый учет

1. Налог на прибыль

Основным налогом, который уплачивают кредитные организации,  является налог на прибыль организаций. В налоговом законодательстве особенности исчисления  налога на прибыль кредитными организациями предусмотрены отдельными статьями 25 главы НК РФ.

Кроме доходов, определяемых в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ, к доходам банков относятся также доходы от банковской деятельности. Особенности определения доходов банков установлены ст. 290 НК РФ (таблица).

При этом доходы не разделены на доходы, связанные с реализацией, и внереализационные. Поэтому банки в учётной политике для целей налогообложения вправе самостоятельно классифицировать доходы, определив их как доходы от реализации или внереализационные доходы. Основной критерий для этого – отнесение операций от реализации банковских услуг к уставной деятельности.

В Банке налоговый учёт осуществляется  только по методу начисления (НК РФ, статьи 271, 272, 273).

Таблица  2 – Доходы кредитных организаций, принимаемые для целей налогообложения (статья 290 НК РФ)

Процентные доходы	- проценты от размещения  банком от своего имени и за свой счёт денежных средств; - проценты по предоставленным  кредитам и займам и другие.
Комиссии, плата	- плата за открытие и ведение клиентских банковских счетов и осуществление расчётов по  поручению клиентов; - плата за оформление  и обслуживание платёжных карт  и иных специальных средств;  - плата за  предоставление  выписок и иных документов  по счетам и за розыск сумм; - доход от инкассации денежных средств, платёжных и расчётных документов и кассового обслуживания клиентов; - доход по операциям  с иностранной валютой; - доходы по операциям  купли-продажи драгоценных металлов  и драгоценных камней; - доходы от операций  по предоставлению банковских гарантий, авалей и поручительств за третьих лиц; - доходы от депозитарного  обслуживания клиентов и  предоставления  в аренду сейфов для хранения  документов и ценностей; - плата, поступившая от  экспортёров и импортёров, за  выполнение банком функций агентов валютного контроля; - доход по операциям  купли-продажи коллекционных монет; - доходы от оказания  услуг, связанных с установкой  и эксплуатацией электронных  систем расчётов  и другие.
Другие доходы	- суммы, полученные банком  по возвращённым кредитам (ссудам), которые были ранее списаны как безнадёжные и включены в состав расходов, уменьшивших налоговую базу, либо списаны за счёт резервов, отчисления на создание которых ранее уменьшали налоговую базу; - полученная банком компенсация  понесённых расходов на оплату услуг сторонних организаций по контролю за соответствием стандартам слитков драгоценных металлов, которые получены банком у физических и юридических лиц; - положительная разница  от превышения положительной  переоценки драгоценных металлов над отрицательной переоценкой; - суммы восстановленного  резерва на возможные потери  по ссудам, отчисления на формирование  которого были приняты в составе  налоговых расходов и  другие.

 

 

 

Таблица 3 – Расходы кредитных организаций, принимаемые для целей налогообложения (статья 291 НК РФ)

Процентные  расходы	- проценты по договорам  банковского вклада (депозита)  физических  и юридических лиц (включая банки-корреспонденты); - проценты по собственным  долговым обязательствам (облигациям, депозитным или сберегательным сертификатам, векселям, займам или другим обязательствам); - проценты по межбанковским  кредитам, включая овердрафт; - проценты по приобретённым  кредитам рефинансирования (включая  приобретённые на аукционной  основе); - проценты по займам  и вкладам в драгоценных металлах.
Комиссии, плата	- комиссионные сборы за  услуги по корреспондентским  отношениями; - расходы (убытки) от проведения  операций с иностранной валютой  в наличной и безналичной формах; - убытки по операциям  купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней; - расходы банка по хранению, транспортировке, контролю за соответствием  стандартам качества драгоценных  металлов в слитках и монете; - расходы по аффинажу  драгоценных металлов; - расходы по изготовлению  и внедрению платёжно-расчётных средств; - суммы, уплачиваемые за  инкассацию банкнот, монет, чеков  и других расчётно-платёжных документов; - расходы по аренде  брокерских мест; - расходы по оплате  услуг расчётно-кассовых и вычислительных  центров; - расходы по ремонту  и (или) реставрации инкассаторских сумок, мешков и иного инвентаря; - другие.
Другие расходы	- суммы отчислений в  резерв на возможные потери  по ссудам, формируемый в установленном  порядке; - расходы по гарантиям, поручительствам, акцептам и авалям, предоставляемым банку другими организациями; - положительная разница  от превышения отрицательной  переоценки драгоценных металлов  над положительной переоценкой; - другие.

 

Сумма налога на прибыль определяется банками самостоятельно на основании бухгалтерского учета и отчетности.

Начисление и уплата налога на прибыль осуществляется Банком ежемесячными авансовыми платежами с корректировкой по фактическому результату на основании ежеквартальных расчетов, составляемых нарастающим итогом с начала года (расчеты авансовыми платежами).

Головной банк ежемесячно в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль и налога на прибыль, перечисляет в бюджет суммы авансовых взносов налога на прибыль и налога на прибыль согласно Декларации по налогу на прибыль.

2. Налог на имущество

Объектом налогообложения для банков, как и для других организаций, признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), в стоимостном выражении, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Налог на имущество банки отражают как расходы, т.е. по Дебету 70606 «Расходы» и Кредиту 60301 «Расчеты по налогам и сборам». А уплата налога отражается по Дебету 60301 «Расчеты по налогам и сборам» и Кредиту 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

3. НДС

При исчислении, уплате и отнесении НДС на расходы Банк руководствуется пунктом  5 статьи 170 главы 21 Налогового Кодекса РФ. Банк включает в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам, работам и услугам. НДС по товарам и услугам, оплачиваемым за счет прибыли, на себестоимость не относится. При этом вся сумма НДС, полученная по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

Подлежат налогообложению следующие доходы банка:

- доходы от операций  по реализации имущества Банка (в т.ч. реализация бланков чековых  книжек, бланков векселей и т.п.);

- доходы от реализации  услуг, оказываемых в интересах  другого лица (договора комиссии, поручения, агентские договора):

• доходы от реализации услуг валютного контроля;
• доходы от реализации консультационных и информационных услуг;
• доходы по операциям финансирования под уступку денежного требования (факторинг, цессия), если уступаемое требование не освобождается от НДС.