Применение систем и методов учета затрат в ООО «Мебель 17»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5 Расчет себестоимости пара  и распределение его по потребителям.

При калькулировании себестоимости различных видов энергии применяются следующие положения:

- себестоимость используемой энергии  слагается из затрат на собственную  выработку энергии и на оплату получаемой со стороны покупной энергии, исходя из общей суммы затрат на энергию определяется единая себестоимость данного вида энергии;

- затраты на содержание и  эксплуатацию заводских энергетических  коммуникаций и сетей относятся  на себестоимость соответствующего вида энергии, которая определяется франко-ввод цеха-потребителя. Таким образом, себестоимость энергии включает в себя затраты на потери энергии в магистральных коммуникациях и сетях предприятия;

- себестоимость единицы энергии калькулируется путем деления затрат на объем отпускаемой энергии – энергии-нетто, т.е. за исключением количества энергии, потребляемой самим энергетическим цехом, и потерь энергии в магистральных сетях предприятия.

Все затраты на выработку пара (включая затраты на химводоочистку) относятся на количество тепла, отпущенного на нужды предприятия и реализованного на сторону (количества-нетто).

Стоимость топлива на производство пара определяется суммой произведений объема каждого вида топлива на его цену (по исходным данным):

Отходы древесно-плитного цеха = 62195*14,9 =926705,50

Отходы мебельного цеха = 4245*29,85 = 126713,25

Уголь = 9789*134,9 = 1320536,10

Заработная плата персонала переносится из таблицы 5, амортизация основных фондов- из таблицы 7.

Затраты на 1 Гкал определяется делением затрат на весь выпуск на количество пара нетто, т.е. весь выпуск (брутто) минус пар, потребляемый внутри паросилового цеха, и потери.

Например, затраты воды на 1 Гкал пара = 452515/(133179-870) = 3,42. Аналогично ведется расчет по остальным статьям расходов.

Результаты расчетов представлены в таблице 9.

Затраты на пар по потребителям определяются произведением цеховой себестоимости 1 Гкал пара на количество отпускаемого пара конкретному потребителю.

Например, для заготовительно-машинного цеха эта сумма = =4168*23,29=97092,20. Аналогично расчеты проводятся для других потребителей.

Результаты расчетов представлены в таблице 10.

 

 

 

 

Таблица 9 – Расчет себестоимости пара.

Статьи расходов	Сумма затрат
	на весь выпуск	на 1 Гкал
1. Топливо
Отходы древесно-плитного цеха	926705,50	7,00
Отходы мебельного цеха	126713,25	0,96
Уголь	1320536,10	9,98
2. Вода	452515,00	3,42
3. Заработная плата персонала	65702,40	0,50
4. ЕСН и отчисления на обязательное  страхование от несчастных случаев  и профзаболеваний	17082,62	0,13
5. Содержание и ремонт основных  средств		0,00
6. Затраты на охрану труда	6900,00	0,05
7. Амортизация	165940,00	1,25
Цеховая себестоимость	3082094,87	23,29

 

Таблица 10 – Распределение пара по потребителям.

Потребители	Количество пара	Сумма
1. Заготовительно-машинный цех	4168	97092,20
2. Сборочно-отделочный цех	4196	97744,45
3. Цех производства ДВП	111776	2603785,36
4. Прочие потребители	12169	283472,87
Итого	132309	3082094,87

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6 Расчет накладных расходов.

Накладные расходы – это совокупность издержек, связанных с производством, которые нельзя (или экономически нецелесообразно) отнести  непосредственно на конкретные виды изделий. Косвенные расходы подразделяются на две группы: общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Общепроизводственные расходы – это общецеховые расходы на организацию, обслуживание и управление производством. В бухгалтерском учете информация о них накапливается на счете 25 «Общепроизводственные расходы».

Данные об амортизационных отчислениях берутся из таблиц 7,8, данные о фонде оплаты труда – из таблицы 5.

Содержание и текущий ремонт основных средств = 10121 * 0,7%/100% =  70,85 для заготовительно-машинного цеха.

Содержание и текущий ремонт основных средств = 9458 * 0,7%/100% =  66,21 для заготовительно-машинного цеха.

Материалы, запчасти на ремонт основного оборудования в заготовительно-машинном цехе = 10121 * 0,3%/100% =  30,36

Материалы, запчасти на ремонт основного оборудования в сборочно-отделочном цехе = 9458 * 0,3%/100% =  28,37

ЕСН и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в заготовительно-машинном цехе = Фонд оплаты труда рабочих по содержанию и техническому ремонту оборудования в заготовительно-машинном цехе *28,1% = 45024*28,1%/100% = 12651,74

ЕСН и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в сборочно-отделочном цехе = Фонд оплаты труда рабочих по содержанию и техническому ремонту оборудования в сборочно-отделочном цехе *28,1% =  34368*28,1%/100% = 9657,41

Аналогично рассчитывается ЕСН по заработной плате цехового персонала.

Услуги других цехов при содержании и тех. ремонте оборудования в заготовительно-машинном цехе  = (фактический фонд оплаты труда по шкафу для посуды+ фактический фонд оплаты труда по шкафу для платья)*44% = =(25878,503+62281,336)*44%/100%=38790,33. Аналогично расчеты ведутся по сборочно-отделочному цеху.

Результаты расчетов представлены в таблице 11.

 

 

 

 

 

 

Таблица 11 - Бюджет общепроизводственных расходов

Наименование расходов	Сумма фактически
	Заготовительно-машинный цех	Сборочно-отделочный цех
1	2	3
1. Расходы по содержанию и эксплуатации  оборудования
1.1 Амортизационные отчисления:
силовые машины и оборудование	11367,00	11890,00
рабочие машины и оборудование	22367,00	23934,00
измерительные приборы	3666,00	3343,00
транспортные средства	11890,00	11780,00
инструменты	2234,00	2145,00
1.2 Содержание и текущий ремонт основных средств	70,85	66,21
1.3 Материалы, запчасти на ремонт  основного оборудования в цехе	30,36	28,37
1.4 Фонд оплаты труда рабочих  по содержанию и техническому  ремонту оборудования	45024,00	34368,00
1.5 ЕСН и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний	12651,74	9657,41
Итого по разделу 1	109300,95	97211,99
2. Общецеховые расходы
2.1 Заработная плата цехового персонала	68121,60	65030,40
2.2 ЕСН и отчисления на обязательное  страхование от несчастных случаев и профзаболеваний	19142,17	18273,54
2.3 Амортизационные отчисления, основных  фондов цехового назначения:
здания	29567,00	31960,00
сооружения	22667,00	27389,00
инвентарь	7459,00	6700,00
2.4 Затраты на охрану труда	6900,00	6900,00
2.5 Услуги других цехов при содержании  и тех. ремонте оборудования	38790,33	445810,00

 

 

Продолжение таблицы 11

2.6 ЕСН и отчисления на обязательное  страхование от несчастных случаев  и профзаболеваний	10900,08	125272,61
Итого по разделу 2	203547,18	727335,55
Всего	312848,14	824547,54

Распределение общепроизводственных расходов (и общехозяйственных) по цехам и видам продукции производится пропорционально заработной плате основных производственных рабочих, т.е. путем умножения на коэффициент распределения, определенный отношением итоговой суммы заработной платы основных производственных рабочих к общей сумме общепроизводственных (общехозяйственных) расходов.

Например, для шкафа для посуды в заготовительно-машинном цехе расходы по содержанию и эксплуатации оборудования = =25878,50*109300,95/88187,40 = 32074,25

Общецеховые расходы = 25878,50*203547,18/88187,40=59730,71

Всего общепроизводственных расходов = 25878,50*312848,14/88187,40 = =91804,96

Результаты расчетов сведены в таблицу 12.

Далее составляется бюджет общехозяйственных расходов.

Командировочные расходы = стоимость проездных билетов (без НДС) + стоимость квартирных(без НДС) + суточные (без НДС)+междугородные разговоры

Командировочные расходы = (18520-18520*18/118)+(4600-4600*18/118)+(5200-5200*18/118)+800+4520+706+1269 = 31295

Далее для составления бюджета общехозяйственных расходов необходимо рассчитать стоимость израсходованного топлива.

Количество топлива = совокупный пробег * фактический расход на 100 км / 100

Стоимость израсходованного топлива = Количество*цена за литр топлива*(1-18/118)

Например, для ГАЗ 3102 количество топлива = 6450*15/100 = 967,5

Стоимость израсходованного топлива = 967,5*13,45*(1-18/118) = =11027,86

Расчет стоимости топлива представлен в таблице 13.1.

Представительские расходы =сумма затрат на официальный прием представителей предприятий-смежников, руб

Представительские расходы = 7900+2300+17000+1200 = 28400 руб

Прочие расходы = Аудиторские услуги + расходы на содержание сторожевой охраны + канцелярские расходы + абонементная плата за телефон + оплата междугородних телефонных услуг + расходы на переплет документов + почтово-телеграфные расходы + приобретена экономическая литература + подписка на периодическую печать в год + оплата маркетинговых услуг + содержание технической группы +переданы в эксплуатацию калькуляторы + стоимость образцов товаров, переданных бесплатно при реализации

Прочие расходы = (12100-12100*18/118)+(34000-34000*18/118)+45760+

+19650+2950+880+800+ (7100-7100*18/118) + (28230-28230*18/118) + (11000 - 11000*18/118) + 550 + 350 + 1300+(10050/12-(10050/12)*18/118) + (45000/12 -(45000/12)*18/118)+9456+3856+(5000-5000*18/118)+16000 =188007,51

Содержание и текущий ремонт основных фондов = 0,7%/100% *  (ПС ОСдо 1998 года+ПС ОСпосле 1998 года) = 0,007*(26134000+1789000) = 195461

Расходы на страхование имущества = 65000/12=5416,67

Расходы на страхование медицинское = 35640/12 =2970

Обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности = =4900+23000/12+40000/12 = 10150

Земельный налог =  (53600 * 24 + 760 * 26 + 17500 * 25 + 14630 * 24 +

+26650*23)/12 = 225664,17

Транспортный налог = 131 * 14 + 120 * 10+ 88*10+92*10+150*8+150*8+

+150*8+210*50+180*20+220*10+70*10+160*10+225*100+235*100 = 73034

Результаты расчетов представлены в таблице 13.

Расчеты в таблице 14 производятся аналогично расчету в таблице 12.

 

Таблица 12- Распределение общепроизводственных расходов по цехам и видам готовой продукции

Наименование цехов и продукции	Заработная плата основных рабочих	Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	Общецеховые расходы	Всего обще-производст-венных расходов
1	2	3	4	5
1. Заготовительно-машинный цех, всего	88187,40	109300,95	203547,18	312848,14
в т.ч.
Шкаф для посуды	25878,50	32074,25	59730,71	91804,96
Шкаф для платья	62281,34	77192,54	143752,85	220945,38
Стол	27,57	34,16	63,62	97,79
2. Сборочно-отделочный цех, всего	1013285,20	97211,99	727335,55	824547,54
в т.ч.
Шкаф для посуды	423785,34	40656,88	304192,88	344849,77
Шкаф для платья	589419,20	56547,37	423084,78	479632,15
Стол	80,65	7,74	57,89	65,63