Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

           Со второго квартала 2005 г. ведется автоматизированная форма  учета с использованием ЭВМ. Технология обработки учетной информации при  компьютерной автоматизированной форме  ведения бухгалтерского учета регламентирована письмом Минфина СССр и ЦСУ СССр от 20 февраля 1981 г. №35/34-Р/426 «О методических указаниях по организации бухгалтерского учета с использованием вычислительной техники».

           Для составления  форм внутренней отчетности по затратам и результатам деятельности предприятия источниками данных являются соответствующие машинограммы.

           Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств предприятия и оформления ее результатов установлен Методическими  указаниями по инвентаризации имущества  финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.95 г.№49. 

     3. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами в СХПК «Искра»

     3.1. Расчеты по имущественному и  личному страхованию 

     На   субсчете 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем. В соответствии с законодательством организации может быть вменено в обязанность осуществлять платежи по обязательным видам страхования имущества и персонала помимо расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Организации имеют право добровольно создавать страховые фонды (резервы) для финансирования расходов по предупреждению и ликвидации последствий аварий, пожаров и прочих чрезвычайных ситуаций, а также для страхования имущества организаций, жизни работников  и гражданской ответственности перед третьими лицами.

     Виды  добровольного страхования, затраты по которым включаются в прочие расходы в полном объеме, определяются ст. НК РФ, например, добровольное страхование: средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного),  в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией; грузов; основных средств производственного назначения, объектов незавершенного капитального строительства; рисков, связанных  с выполнением строительно-монтажных работ. Иные обязательные виды страхования определяются, например,  законодательством об ипотечной, оценочной, охранной деятельности и Таможенным  Кодексом РФ.

     Взносы  по договорам добровольного личного  страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающим 3 %  суммы расходов на оплату труда. Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи исполнением им трудовых обязанностей, включаются в состав расходов в размере, не превышающим 10 тыс. руб. в год на одного застрахованного работника.

     Страховые организации заключают также  договоры с гражданами (работниками организации) по индивидуальному страхованию (имущества, жизни, скота, средств транспорта и т. п.).   Расчеты страховой организации с гражданами могут осуществляться через  организацию, в которой работают эти граждане. В этом случае суммы страховых платежей, причитающиеся с граждан, ежемесячно удерживаются из оплаты труда и перечисляются страховой организации. По дебету счета 76  «Расчеты по имущественному и личному страхованию»  также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации, в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

     Аналитический учет по субсчету 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется  по страховщикам и отдельным договорам  страхования. Для сводного аналитического учета расчеты по имущественному и личному страхованию, учитываемых на субсчете 76/1, используют ведомость  аналитического учета № 38-АПК, в которой для этих операций предусмотрен отдельный раздел. При этом аналитический учет расчетов по индивидуальному страхованию ведут по каждому  страхователю заключенному договору страхования.

     Итоговые  данные субсчета  76/1 за месяц по корреспондирующим  счетам из ведомости переносят в  журнал-ордер № 8 –АПК. Итоги кредитовых оборотов затем, отмечено выше, переносят в журнал-ордер № 10-АПК, откуда они уже заносятся в Главную   книгу. 
 
 

     3.2 Учет расчетов по претензиям.

     На  субсчете  76/2 «Расчеты по претензиям»  отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням неустойкам. На этом счете, в частности, отражаются начисленные претензии:

     -  к поставщикам, подрядчикам и  транспортным организациям по  выявленным при проверке  (после акцептов счетов) несоответствиям цен и тарифов, а также арифметическим ошибкам в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки обнаружились после того, как записи были совершены;

     - поставщикам материалов и товаров  за несоответствие стандартам  качества, техническим условиям, заказу  в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» ;

     -поставщикам и другим транспортным организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре допусков в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

     - за брак и  простои, возникшие  по вине поставщиков или   подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом,- в корреспонденции со счетом учета затрат на производство;

     - кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным)  по счетам организации в корреспонденции  со счетами учета денежных средств, кредитов:

     - поставщикам, подрядчикам, покупателям,  заказчикам, потребителям и других  транспортных услуг по штрафам,  пеням, неустойкам за несоблюдение  договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или  присужденных судом санкций (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются),-  в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

     Претензии рассматриваются в соответствии с Положением о претензионом порядке  урегулирования споров, утвержденный постановлением Верховного Совета РФ от24 июня 1992 г. № 3116-1, либо арбитражном суде. В первом случае претензия, составленная письменно, передается контрагенту, который по истечении в общем случае 30 дней со дня ее поучения должен дать  ответ о полном либо частичном удовлетворении претензии или отказе. При отказе в удовлетворении  претензии  или неполучении в срок ответа на претензию заявитель вправе предъявить иск в арбитражный суд (письмо Высшего Арбитражного Суда Минфина РФ от 27 декабря 1994 г. № С1-7/ОП-867 «О праве организаций- кредиторов, претензии которых не признаны должниками, на обращение с исками в арбитражный суд »).

     Если  в ответе о признании претензии  не сообщается  о перечислении признанной суммы и к ответу не прилагается  платежное поручение с отметкой банка об исполнении, заявитель вправе предъявить в банк исковое поручение на списание в бесспорном порядке признанной должником задолженности с начислением пени за просрочку   платежа. Если у должника нет средств для погашения суммы, организация- кредитор вправе обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании суммы претензии путем обращения долга на принадлежащее дебитору имущество.

     Таблица 8

     Записи  по дебиту субсчета 76-2

     Таблица 9

     Записи  по кредиту субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»

     3.3 Учет расчетов с прочими дебиторами  и кредиторами.

     На  субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и  другим доходам, в том числе по прибыли, убытками другим результатам по договору простого товарищества.

       Подлежащие получению (распределению) доходы  отражают по дебету этого счета и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуют по дебету счетов учета активов (51 «Расчетные счета» и др.)  и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 3).

     Субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»  используется для учета расчетов с работниками организации по неполученным в установленный срок суммам оплаты труда, доходов от участия  организации и других аналогичных  выплат.

     По  истечению установленного срока  выдачи наличных денежных средств кассир производит следующие операции:

     -в  платежной ведомости на против  фамилии лиц, не получивших  причитающиеся суммы, проставляется   штамп или делается надпись  от руки : «Депонировано»;