Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности

В Фонд социального страхования зачисляют как ЕСН, так и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Поэтому субсчет 69-1 следует разделить на два субсчета второго порядка:

69-1-1 «Расчеты  с Фондом социального страхования  по единому социальному налогу»;

69-1-2 «Расчеты  с Фондом социального страхования  по взносам на социальное страхование  от несчастных случаев на производстве  и профзаболеваний».

Для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию субсчет 69-2, так же нужно разделить насубсчета второго порядка:

69-2-1 «Расчеты  по страховой части трудовой  пенсии»;

69-2-2 «Расчеты  по накопительной части трудовой  пенсии».

Для учета расчетов с фондами обязательного медицинского страхования субсчет 69-3 выделяют на два субсчета второго порядка:

69-3-1 «Расчеты  с Федеральным фондом обязательного  медицинского страхования»;

69-3-2 «Расчеты  с территориальным фондом обязательного  медицинского страхования».

Если у организации есть переплата по взносам во внебюджетные фонды, дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам отражается в активе баланса - по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» и (или) в дополнительной строке раздела II баланса «Оборотные активы».

по строке 624 - величина задолженности по налогам, сборам и платежам в бюджет, отраженная по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». По данной строке отражается сумма начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности налогов и сборов (кроме взносов во внебюджетные фонды). Следует отметить, что в том числе по данной строке отражается сумма ЕСН, но без учета сумм взносов на обязательное пенсионное страхование, то есть за минусом налогового вычета.

По кредиту счета 68 отражают задолженности по всем видам платежей в бюджет: [23]

-   по налогу на прибыль организаций;

-   по НДС;

-   ЕСН (в части сумм, начисленных в федеральный бюджет);

-   по транспортному налогу;

-   по налогу на имущество;

-   по НДФЛ;

-   штрафы и пени по неуплаченным налогам и так далее.

Так же по кредиту счета 68 отражается реструктуризированная задолженность по уплате налогов.

Суммы начисленных штрафов и пеней по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве отражаются по строке 623, а суммы начисленных штрафов и пеней по налогам (сборам) следует отражать по строке 624.

Кроме того, если у организации есть переплата по взносам, налогам, дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам отражается в разделе II «Оборотные активы» актива баланса по строке 230, 240.

По строке 625 - сумма краткосрочной задолженности по расчетам, не нашедшим отражения по вышеуказанным строкам раздела пассива баланса, то есть прочая кредиторская задолженность организации. В частности, по данной строке отражаются: задолженность перед страховыми организациями по страхованию имущества и работников организации; задолженность перед подотчетными лицами; задолженность перед персоналом по прочим операциям.

Также по вышеуказанной строке пассива баланса отражаются суммы авансов, полученных организацией в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Суммы авансов указываются на основании данных, отраженных по кредиту счета 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным».

То есть в строке 625 баланса отражается остатки по кредиту счетов: [23]

-   62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные»;

-  71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

-   73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

-   76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (за исключением сумм, отраженных в других строках баланса).

По строке 625 баланса отражается сумма полученных авансов без учета НДС, то есть остаток по кредиту счета 62 субсчету «Расчеты по авансам полученным», образовавшееся после начисления НДС к уплате в бюджет.

По строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» отражается кредитовое сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями»: задолженность организации перед учредителями, отражаемая в бухгалтерском учете по счету 75, субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов», по начисленным, но не выплаченным дивидендам.

Строка 630 предназначена только для отражения задолженности перед учредителями по доходам от участия в уставном капитале и только по тем доходам, по которым принято решений о выплате на общем собрании акционеров (участников).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Современное состояние дебиторской и кредиторской задолженности в ЗАО «Ойл трейд Компани»

 

2.1.

 

Экономическая характеристика организации

 

 

ЗАО «Ойл Трейд Компани» филиал в г.Рязани который находится по адресу: 390043, г. Рязань, Шабулина проезд, 5, оф. 32.

Ойл Трейд Компании - официальный дистрибьютор Mobil, и поставляет смазочные материалы только непосредственно с завода ExxonMobil.

Предприятие реализует широкий ассортимент смазочных материалов для применения в различных отраслях, в том числе и для автомобильного транспорта.

Предприятие является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ, Уставом.

Предприятие является коммерческой организацией.

Право предприятия осуществлять деятельность, на которую в соответствии с законодательством РФ требуется специальное разрешение-лицензия, возникает у предприятия с момента ее получения и прекращается по истечении срока ее действия.

Предприятие самостоятельно распоряжается результатами производственной деятельности, выпускаемой продукцией, полученной чистой прибылью, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей по статьям расходов, предусмотренным действующим законодательством, локальными актами предприятия, разработанными и утвержденными предприятием в установленном порядке.  

Предприятие осуществляет оперативный и бухгалтерский учет результатов финансово-хозяйственной деятельности, формирование учетной политики, составляет и представляет в соответствующие органы статистическую отчетность, осуществляет в соответствии с установленными актами учет и хранение документации о деятельности предприятия, отчитывается о результатах деятельности в порядке и сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

Экономические условия хозяйствования деятельности предприятия характеризуются показателями размеров производства предприятия и видов деятельности, которые представлены в таблицах 1-2. 

Рассмотрим данные показатели на основе данных бухгалтерской отчетности филиала ЗАО «Ойл Трейд Компани» филиал в г.Рязани.

Таблица 1. - Основные технико-экономические показатели деятельности организации за 2009-2013 гг.

Показатели	2009	2010	2011	2012	2013	2013г в % к 2009г.
Товарооборот, тыс. руб.	1969559	1991512	2125200	2254481	2155107	109,4
Численность персонала, чел.	176	198	209	210	208	118,2
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	50116	45615	35436	42999	31540	62,9
Размер оборотных средств предприятия, тыс.руб.	470022	555629	532136	567983	381257	81,1
Производственные затраты, тыс. руб.	1612379	1629013	1745494	1887539	1825474	113,2

 

Как показывают данные таблицы, размер товарооборота за анализируемый период увеличился на 9,4%. 

Численность персонала предприятия составляет 208 человек.

Также можно заметить, что производственные затраты увеличились на 13,2%.

Размер основных средств увеличился сократился на 37,1%, а размер оборотных средств уменьшился на 18,9%.

Оснащённость основными фондами и эффективность их использования будут подробно рассмотрены в соответствующем разделе работы.

 

Таблица 2. - Оснащенность основными фондами и эффективность их использования

Показатели	2009	2010	2011	2012	2013	2013г в % к 2009г.
Стоимость реализованной продукции, тыс. руб.	1969559	1991512	2125200	2254481	2155107	109,4
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	50116	45615	35436	42999	31540	62,9
Среднесписочная численность работников, чел	176	198	209	210	208	118,2
Фондовооруженность, тыс. руб.	284,8	230,4	169,6	204,8	151,6	53,3
Фондоотдача, руб.	39,3	43,7	60,0	52,4	68,3	173,9
Фондоемкость, руб.	0,025	0,023	0,017	0,019	0,015	57,5

 

Как показывают данные таблицы, показатели использования основных фондов в анализируемом периоде изменились неоднозначно.

Так, фондовооружённость сократилась на 46,7%, что связано с уменьшением стоимости основных фондов на 37,1% при увеличении численности работников на 18,2%.

Положительным моментом является увеличение фондоотдачи на 73,9% и соответственно сокращение фондоёмкости на 42,5%. Это вызвано увеличением объёма производства на фоне сокращения стоимости основных средств.

Далее рассмотрим показатели производительности труда.

Таблица 3. - Динамика производительности труда

Показатели	2009	2010	2011	2012	2013	2013г в % к 2009г.
Стоимость реализованной продукции, тыс. руб.	1969559	1991512	2125200	2254481	2155107	109,4
Среднегодовая численность работников,  чел	176	198	209	210	208	118,2
Отработано:
тыс.человеко-дней	45	49	52	52	52	115,7
тыс.человеко-часов	350	393	414	417	410	117,2
Производительность труда, тыс.руб.:
- годовая	11190,7	10058,1	10168,4	10735,6	10361,1	92,6
- дневная	43,9	40,4	41,1	43,2	41,5	94,6
- часовая	5,6	5,1	5,1	5,4	5,3	93,4