Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности

 

Из таблицы видно, что по счету, критический срок оплаты по которому наступает 13.01.14, покупатель осуществил оплату четырьмя платежными поручениями. При этом первый перевод денег состоялся с опозданием на пять дней, а последний платеж — на десять. Средневзвешенный период просрочки составил 8,1 дня. При средней ставке 14% годовых (0,04% в день), по которой организация привлекает денежные средства, затраты, связанные с просрочкой платежа только по одному счету, составят 722 руб. (0,04% х х (100 тыс. руб. х 5 дн. + 84 тыс. руб. х 7 дн. + 64 тыс. руб. х 9 дн. + 14 тыс. руб. х 10 дн.). Если учесть тот факт, что у компании не один выставленный счет, а несколько тысяч, то затраты на обслуживание просроченной дебиторской задолженности составят существенную сумму.

При определение критического срока оплаты можно руководствоваться следующими положениями.

Критический срок оплаты – дата, не позднее которой должен быть осуществлен платеж по предоставленному коммерческому кредиту. Для того чтобы иметь возможность контролировать критический срок оплаты, нужно учитывать продолжительность отсрочки платежа, а также дату возникновения дебиторской задолженности. Моментом возникновения дебиторской задолженности считается дата перехода права собственности на продукцию от продавца к покупателю, установленная в договоре. Это может быть дата подписания договора, отгрузки товара со склада продавца, дата поступления продукции к покупателю и т. д.

В большинстве договоров на поставку товаров с рассрочкой платежа критический срок оплаты определяется путем прибавления установленного количества дней к дате возникновения дебиторской задолженности. Для упрощения расчета критического срока оплаты можно порекомендовать выделить типичные для компании условия предоставления отсрочки платежа и реализовать возможность их учета в системе управления дебиторской задолженностью.

При этом следует отметить, что могут возникать случаи, когда заключаются договоры, условия оплаты в которых отличаются от типовых. В этом случае очень важно не использовать в учете типовые условия, которые исказят отчетность по погашению дебиторской задолженности, а делить сумму счета, выставленного по этому договору, на такое количество составных сумм, по которому можно для каждой из них однозначно рассчитать критический срок оплаты.

Рассмотрим ситуацию: стандартное условие отгрузки продукции в рассрочку в ЗАО Ойл Трейд Компани оплата поставленной продукции в течение установленного в договоре количества дней от даты поступления товара на склад покупателя или от даты отгрузки товара со склада. В соответствии с типовыми условиями предоставления отсрочки платежа в системе управления дебиторской задолженностью была реализована возможность учета периода отсрочки платежа и времени нахождения товаров в пути. На основании этих данных менеджеры по продажам, ответственные за поступление дебиторской задолженности, могут контролировать своевременность платежей и при необходимости реагировать на возникновение просроченных обязательств со стороны дебиторов.

Усложняют управление дебиторской задолженностью случаи, когда несколько выставленных счетов погашаются одним платежным поручением или, наоборот, когда один счет погашается несколькими платежными поручениями. В этом случае не всегда ясно, за что расплатился дебитор и какой из счетов просрочен. Можно предложить на каждую отгрузку заключать дополнительное соглашение к договору поставки и требовать от клиентов указания в платежном поручении его номера и даты.

Основным инструментом контроля дебиторской задолженности служит реестр старения дебиторской задолженности. Реестр старения представляет собой таблицу, содержащую неоплаченные суммы счетов, которые группируются по периодам просрочки платежа. Группировка осуществляется исходя из политики компании в области кредитования контрагентов. К примеру, менеджмент компании может считать, что просрочка платежа в течение семи дней допустима, при превышении этого срока следует активно работать с контрагентом по возврату дебиторской задолженности, а в случае просрочки более 30 дней обращаться в суд. Соответственно аналогично будут построены группы в реестре старения дебиторской задолженности: 0-7 дней, 8-15, 16-30, свыше 30.

Можно порекомендовать сравнивать средневзвешенное время просрочки и периода кредитования по дебитору и в целом по компании с аналогичными показателями предыдущих периодов. Чтобы сравнение было корректным, необходимо из расчета средневзвешенного времени просрочки платежа исключить счета, дебиторская задолженность по которым на текущий момент признана безнадежной. Если из расчета не исключить безнадежную дебиторскую задолженность, это приведет к тому, что вся безнадежная задолженность, возникшая в предыдущих периодах и не списанная компанией, будет отражена в текущем периоде, что не позволит провести корректное сравнение. Сопоставление средневзвешенного времени просрочки и кредитования текущего и отчетного периодов позволит оценить эффективность проводимой компанией политики коммерческого кредитования. Очевидно, что увеличение средневзвешенного периода просрочки в текущем периоде будет свидетельствовать о низкой эффективности работы с дебиторами, и наоборот.

По итогам анализа расчетов ЗАО Ойл Трейд Компани с дебиторами данной организации можно порекомендовать следующие меры по оптимизации задолженностей:

-  осуществлять контроль за дебиторской задолженностью (контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям);

-  следить за соотношением дебиторской задолженности, так как их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации;

-  эффективно управлять кредитной политикой организации;

-  ускорить платежи путем совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками;

-  проводить анализ финансового состояния сомнительных в платежном отношении контрагентов;

-  создавать резервы по сомнительным долгам и предстоящим расходам и платежам.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Основной задачей любой коммерческой организации является получение прибыли, поэтому встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может снизить ее финансовую устойчивость. Особенно важно следить за состоянием дебиторской задолженности в условиях кризиса, когда макроэкономическая ситуация крайне нестабильна, она может измениться за месяцы.

Нормативно- правовое регулирование учета дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется на основании - Федерального закона «О бухгалтерском учете» 2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"; Гражданского Кодекса РФ; Налогового Кодекса РФ; Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

По результатам анализа бухгалтерского учета расчетов с дебиторами  и кредиторами ЗАО Ойл Трейд Компани установлено, что организация бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с законодательством РФ.

В ЗАО Ойл Трейд Компани разработаны внутренние документы регламентирующие порядок ведения бухгалтерского учета такие как: учетная политика для целей бухгалтерского учета, учетная политика для целей налогообложения, рабочий план счетов и инструкция по его применению, методические рекомендации по проведению инвентаризации и множество других методических рекомендаций и внутренних стандартов.

В бухгалтерской отчетности сомнительная дебиторская задолженность подлежит отражению в составе краткосрочной дебиторской задолженности, срок погашения которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Особого внимания заслуживают проблемы, связанные со списанием просроченной дебиторской задолженности. Просроченная дебиторская задолженность подлежит списанию на финансовые результаты организации на основании приказа руководителя. Сохранение дебиторской задолженности в составе активов приводит к завышению чистых активов, что не позволяет объективно оценить финансовое состояние организаций.

Для повышения эффективности системы внутреннего контроля расчетов с дебиторами разработаны рекомендации по устранению выявленных недостатков, чтобы суммы дебиторской задолженности не увеличивались, так как это влечет за собой потерю доходов за счет инфляции и снижения стоимости 1 рубля, а несвоевременность исполнения предприятием своих обязательств приводит к просроченной кредиторской задолженности и влечет за собой выплату штрафов.

В качестве рекомендации по повышению эффективности контроля разработан регистр учета и контроля расчетов с дебиторами дающий возможность контролировать своевременное выполнение договорных обязательств во избежание образования дебиторской и кредиторской задолженности.

По итогам анализа расчетов ЗАО Ойл Трейд Компани с дебиторами данной организации можно порекомендовать следующие меры по оптимизации задолженностей:

-  осуществлять контроль за дебиторской задолженностью (контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям);

-  следить за соотношением дебиторской задолженности, так как их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации;

-  эффективно управлять кредитной политикой организации;

-  ускорить платежи путем совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками;

-  проводить анализ финансового состояния сомнительных в платежном отношении контрагентов;

-  создавать резервы по сомнительным долгам и предстоящим расходам и платежам.

Список использованной литературы:

 

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации принят ГД ФС РФ 24.11.2006, (в ред. от 04.10.2010).
3. Гражданский Кодекс Российской Федерации, принят Государственной Думой РФ от 26 января 1996 г. 14-ФЗ (часть вторая), (ред. от 01.01.2012 г.).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации., принят Государственной Думой РФ от 31 июля 1998г 146-ФЗ (часть 1), (ред. от 03.12.2012г.), от 05 августа 2000г. №117-ФЗ(часть 2), (ред. от 30.12.2012г.).
5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» принят Государственной Думой РФ от 6 декабря 2011 г. № 402- ФЗ.
6. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» принят Государственной Думой РФ от 24 июля 2007г. №209-ФЗ (ред. 06.12.2011г.).
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 года № 34-н (в ред. Приказа Минфина РФ от 26.03.2007 № 26н).
8. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (с изм. от 18 сентября 2006 г. Приказом Минфина №115н).
9. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008). Утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008. №106н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.03.2009 № 22н).
10. Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19-02) (утверждено приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н, с изм. от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н).
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94-н (в ред. Приказов Минфина РФ от 18 сентября 2006г. №115н).
12. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01). Утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н (в ред. приказов Минфина России от 18.05.2002 № 45н; от 12.12.2005 № 147н; от 18.09.2006 № 116н; от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 г. № 132н, 24.12.2010 г. № 186н).
13. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 32н (в ред. приказов Минфина России от 30.12.1999 № 107н; от 30.03.2001 № 27н; от 18.09.2006 № 116н; от 27.11.2006 № 156н).
14. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007). Утверждено приказом Минфина России от 27.12.2007 г. № 153н.
15. Постановление правительства РФ от 09.02.2013 N 101 "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг)
16. ПБУ 7/98 «Событие после отчетной даты» от 25 ноября 1998 г. № 56н
17. ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» от 28.06.2010 № 63н
18. Алборов Р.А. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 160 с.
19. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб.и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 304 с.
20. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: МЦФЭР, 2011. – 597 с.
21. Белов А.Н. Бухгалтерский учет. / А.Н. Белов -  М.: Эксмо, 2010. – 430 с.
22. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Высшее образование» 2-е изд., доп. и перераб. – Ростов н/Д: «Феникс», 2011. – 457 с.
23. Бухгалтерский учет в организациях / Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 752 с.
24. Бухгалтерский учет: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2012. – 368 с.
25. Бухгалтерский учет / Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. – М.: РИД ГРУПП, 2011. – 608 с.
26. Бухгалтерский учет: учебник / Богаченко В.М., Кириллова Н.А. – Изд. 13-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2010. – 461 с.
27. Бухгалтерский учет / Кондраков Н.П. – М.: ИНФРА-М., 2010.-258с.
28. Бухгалтерское дело / Швецкая В.М., Головко Н.А. – М.: ИТК "Дашков и Ко", 2011. – 242 с.
29. Гополев А.К. Бухгалтерский учет на компьютере: практическое пособие по организации учета с использованием компьютера. - М.: Инфра-М, 2010. – 324 с.
30. Глушков И.Е.. Бухгалтерский учет на современном предприятии.  Новосибирск, ЭКОР, 2012. – 532 с.
31. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. – М.: Проспект, 2010. – 640 с.
32. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 592 с.
33. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие. - СПб.: Питер, 2010.- 416 с.
34. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие. – «ФБК-ПРЕСС», 2011. – 319 с.
35. Хонгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. – М.: Финансы и статистика,2012.– 289с.