Составление годовой бухгалтерской отчетности на примере ООО «Компания Интергрупп»

При составлении  бухгалтерского баланса ООО «Компания Интергрупп» используется информация оборотной ведомости по счетам синтетического учета об остатках.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Заполнение годовых форм бухгалтерской отчетности

 

1. Составление формы №1 «Бухгалтерский баланс»

 

Бухгалтерский баланс организации  представлен в приложении № 2.

Бухгалтерский баланс отражает состояние  хозяйства организации в денежном выражении в валюте Российской Федерации.

         Чтобы правильно сформировать бухгалтерский баланс необходимо придерживаться определенных этапов, правил и процедур.

 Бухгалтерский баланс ООО «Компания Интергрупп» за 2009 год составлен на бланке, утвержденном приказом Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». При этом соблюдены требования к представляемым формам отчетности: указаны все необходимые реквизиты; данные приведены в тысячах рублей без десятичных знаков; отсутствуют подчистки и помарки.

 В графе 3 показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы 4 бухгалтерского баланса годового отчета за предыдущий год (заключительный баланс) с учетом изменений, связанных с применением ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации»  и ПБУ «Учетная политика предприятия».

  Рассмотрим порядок заполнения строк раздела I «Внеоборотные активы».

Раздел I. Внеоборотные активы содержит следующие статьи:

          Строка 110 «Нематериальные активы». Отражаются права, возникающие из авторских и других договоров на объекты смежных прав, на программы для ЭВМ и др. Кроме того, к нематериальным активам относятся права пользования земельными участками, природными ресурсами и организационные расходы.

В балансе на начало отчетного  года остатков нет, а на конец – 2 тыс. руб.

 

Строка 120 «Основные средства»  учитываются здания, машины и оборудование, объекты природопользования, земельные  участки. В балансе  на начало отчетного периода 1188 тыс. руб., а на конец - 1338 тыс. руб.

Амортизация основных средств  учитывается на одноименном счете 02. При большом числе объектов основных средств учет амортизации  ведется не по каждому объекту, а  в целом по основным средствам. При  начислении амортизации дебетуют счета 20, 23, 25, 26, 44 и другие, и кредитуют  счет 02.

В балансе отражается остаточная стоимость основных средств, то есть за минусом амортизации (1 222 614,96 – 35 107,01 = 1 187 507,95 – на начало отчетного периода и 1 492 788,55 – 154 331,64 = 1338456,91 - на конец отчетного периода).

По строке 130 «Незавершенное строительство» отражается стоимость  незавершенного строительства, осуществляемого  как подрядным так и хозяйственным способами. Здесь же отражаются затраты по формированию основного стада, на геологоразведочные работы, суммы авансов, выданных на капитальные вложения.

При заполнении этой строки следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденных приказом Минфина РФ от 30.12.1993 г. №160.

Показатель строки 130 рассчитывается путем суммирования остатков по счетам 08, 16 и 60.2.

На начало отчетного  года – 97 тыс. руб., а на конец отчетного  года остатков по данным счетам нет.

По строке 150 «Прочие  внеоборотные активы» показываются средства и вложения, не нашедшие отражение в рассмотренных выше строках баланса.

По данной строке остаток  на начало отчетного года составил 3 тыс. руб., а на конец отчетного  года по данной строке остатков нет.

 Строка 190 «Итог по разделу I» показывает итог по разделу «Внеоборотные активы» - 1287 тыс. руб. на начало отчетного периода и 1341 тыс. руб. на конец отчетного периода.

В разделе II «Оборотные активы»  отражаются средства организации, используемые ею, как правило, в течении одного года.

По строке 210 «Запасы» определяется сумма всех входящих в группу «Запасы» статей. На начало отчетного года – 1472 тыс. руб., а на конец – 9965 тыс. руб.

При формировании показателей  этой группы статей необходимо руководствоваться  ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

По строке 211 «Сырье, материалы  и другие аналогичные ценности»  отражаются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов и других материальных ценностей, учитываемых на счетах 10 «Материалы» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Дебетовое сальдо по счету 16 прибавляют, а кредитовое вычитают.

По данной строке остаток  на начало отчетного года – 1472 тыс. руб., а на конец – 1386 тыс. руб.

Срока 214 «Готовая продукция  и товары для перепродажи» заполняется  по сумме остатка на счете 41 «Товары». На начало периода остатков нет, а на конец периода - 8083 тыс. руб.

По строке 216 «Расходы будущих  периодов» показываются расходы, произведенные  в отчетном году, но подлежащие погашению  в следующих отчетных периодах путем  отнесения на издержки производства в течение срока, к которому они  относятся.

Строка заполняется  по данным остатка по счету 97 «Расходы будущих периодов». На начало отчетного  года остатков по данному счету нет, а на конец отчетного года – 496 тыс. руб.

По строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям» отражается сумма НДС по приобретенным нематериальным активам, материально – производственным запасам, выполненным капитальным вложениям, работам, услугам, подлежащая отнесению в следующих отчетных периодах на уменьшение суммы налога для перечисления в бюджет или возврат из бюджета в установленном порядке.

Строка заполняется  по данным остатка на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям». На начало отчетного года – 220 тыс. руб., на конец – 692 тыс. руб.

По строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты)» отражаются данные о дебиторской задолженности  организации, учитываемой на счетах расчетов.

Строка заполняется  по данным остатков на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На начало отчетного периода – 793 тыс. руб., на конец отчетного периода – 2322 тыс. руб.

Строка 241 «Покупатели  и заказчики» заполняется по данным аналитического учета по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На начало отчетного года остатков нет, а на конец отчетного года – 151 тыс. руб.

По строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения « отражается общая  стоимость краткосрочных финансовых вложений (займы, предоставленные организациям на срок не более 12 месяцев, инвестиции в ценные бумаги других организаций, государственные и муниципальные  ценные бумаги и т.д.). Строка заполняется  по данным остатка на счете 58 «Финансовые  вложения». На начало отчетного года остатков нет, на конец отчетного  года – 1040 тыс. руб.

По строке 260 «Денежные  средства» показываются остатки  денежных средств организации. Строка заполняется по данным остатков на счетах 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета». На начало отчетного года – 18 тыс. руб., а на конец – 2 тыс. руб.

Строка 290 «Итог по разделу II» показывает итог по разделу «Оборотные активы» - 2503 тыс. руб. на начало отчетного периода и 14020 тыс. руб. на конец отчетного периода.

Строка 300 «Баланс» - это  сумма внеоборотных и оборотных активов.

Складываем по столбцам на начало отчетного года и на конец. На начало получилось – 3790 тыс. руб., а  на конец – 15361 тыс. руб.

В разделе III «Капитал и  резервы» представлена сумма средств, которые по своей экономической  природе и исходя из принятых в  государстве юридических норм, являются собственностью хозяйствующего субъекта.

По статье «Уставный капитал»  (строка 410) показывается уставный капитал организации, образованный за счет вкладов ее учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами.

Уставный капитал ООО  «Компания Интергрупп» составляет 10 тыс. руб. и изменению не подлежал.

Следующим подразделом  бухгалтерского баланса в части  собственных средств является статья 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Статья баланса заполняется  на основании остатка по субсчету 84 «нераспределенная прибыль прошлых  лет». В пассиве показывается кредитовый остаток, т.е. прибыль.

По строке «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» организации показывают конечный финансовый результат своей деятельности за минусом налогообложения прибыли и других платежей в бюджет, уменьшающих ее величину, но не влияющих на налогооблагаемую базу налогообложения прибыли, как то: штрафы за неправильное исчисление налога и т.д. Статья баланса заполняется на основании кредитового остатка по субсчету 99 «Нераспределенная прибыль отчетного года». В балансе ООО «Компания Интергрупп» на начало отчетного периода -  2721 тыс. руб., а на конец - 2719 тыс. руб.

Последним разделом бухгалтерского баланса является раздел V «Краткосрочные обязательства». Здесь показываются суммы задолженности по краткосрочным  кредитам банков, займов со сроком погашения  до одного года, кредиторская задолженность  и прочие краткосрочные пассивы.

Первым подразделом  краткосрочных пассивов является группа статей «Займы и кредиты» (строка 610). Статья баланса заполняется на основании остатков по счету 66. Статья «прочие займы» заполняется сходным образом. В нашем случае по данной строке на начало отчетного периода необходимо поставить прочерк, а на конец – 5474 тыс. руб.

Следующим подразделом  краткосрочных пассивов является группа статей «Кредиторская задолженность». Строка 620 является итоговой пяти строк. На начало года – 6501 тыс. руб., а на конец – 12596 тыс. руб. 

По статье 621 «Поставщики и подрядчики» организации отражают остаток своей задолженности за поставленные им материальные ценности, выполненные работы, предоставленные услуги.

Учет пассивных расчетов, остатки по которым отражаются в  статье, ведется на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в части кредиторов.

Начисление задолженности  происходит по кредиту этих счетов при получении расчетных документов, списание отражается по дебету после  оплаты, возникшей ранее суммы  долга. 

Для заполнения строки необходимо привлечь данные аналитического учета  по счетам 60 и 76 в виде отдельных  аналитических регистров или  из общего регистра, отражающего состояние  кредиторской задолженности. В баланс ООО «Компания Интергрупп» на начало отчетного периода - 1910 тыс. руб., а на конец - 2709 тыс. руб.

Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации» заполняется  по данным кредитового остатка на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На начало отчетного года остаток  по счету составил 72 тыс. руб., а на конец – 78 тыс. руб.

Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» заполняется по данным кредитового остатка на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». На начало отчетного года остаток по счету составил 27 тыс. руб., а на конец – 21 тыс. руб.

По строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» отражают остаток задолженности по платежам в бюджет. Статья бухгалтерского баланса заполняется на основании кредитовых остатков по всем субсчетам, открытым к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». В баланс ООО «Компания Интергрупп» на начало отчетного периода - 22 тыс. руб. и на конец -  16 тыс. руб.

По статье «Прочие кредиторы» отражается задолженность, не вошедшая в состав обязательств по другим статьям  подраздела. На начало период – 4470 тыс. р., на конец периода – 9771 тыс. руб.

Показатель статьи «Итого по разделу V» представляет собой  общую сумму показателей всех строк.

Пассив бухгалтерского баланса завершает статья «Баланс», показатель которой представляет собой  сумму источников средств организации  или ее обязательств, данные по этой строке вычисляются путем сложения общих итогов всех разделов пассивной  части баланса.

Бухгалтерский баланс ООО  «Компания Интергрупп» за 2009 год сформирован с соблюдением необходимых требований как по форме, так и по содержанию.

 

2. Составление формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

 

Отчет о прибылях и убытках организации представлен в приложении  № 3.

Формирование показателей  отчета о прибылях и убытках в ООО «Компания Интергрупп» осуществляется на основе данных синтетического и аналитического учета, представленных в различных регистрах. Такие регистры должны быть построены организациями для создания информации в разрезе счетов синтетического учета, аналитические данные которых находят отражение в отчете о прибылях и убытках.

Принципиальная система  показателей отчета о прибылях и  убытках представлена в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». При этом конкретная система показателей может меняться в зависимости от изменений нормативного порядка и целей, которые ставятся перед рассматриваемой отчетной формой.