Составление годовой бухгалтерской отчетности на примере ООО «Компания Интергрупп»

При трансформации  отчетности показатели отчетности по МСФО формируются на основе данных, составленных РПБУ, скорректированных  на величину отличий в учете и  отчетности по РПБУ и МСФО.

Трансформация финансовой отчетности российских организаций  в соответствии международными стандартами  финансовой отчетности является первым, очень важным и обязательным шагом  на пути перехода от РСБУ к МСФО. Это  связано с тем, что даже при  переходе к параллельному учету  в соответствии с МСФО, необходимо хотя бы раз провести трансформацию  отчетности для получения начального пробного баланса и форм финансовой отчетности, предусмотренных международными стандартами.

Точность  информации в какой-то мере зависит  от знаний и умений тех, кто проводит процесс перекладки финансовой отчетности, это влияет на качество корректировок  при подготовке финансовых отчетов.

Без полного  взаимопонимания и сотрудничества со стороны персонала компании внешние  специалисты не смогут успешно осуществить  процесс конверсии или процесс  трансформации финансовой отчетности

Методы  осуществления процесса трансформации  могут значительно варьироваться  в различных компаниях. Рекомендуется  вовлечение в процесс трансформации  работников компании.

Практический  план подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО на основе российской системы бухгалтерского учета должен осуществляться последовательно  и включает следующие этапы:

1. Планирование.

2. Осуществление  процесса трансформации.

3. Составление  финансовой отчетности и примечаний.

К преимуществам  трансформации отчетности по сравнению  с параллельным учетом можно отнести  невысокие финансовые и временные  затраты. Вместе с тем отчетность, полученная в результате трансформации, имеет высокий информационный риск, поскольку при ее осуществлении  неизбежны субъективные оценки. Величина этого риска напрямую зависит  от квалификации исполнителей.

Этапы трансформации  отчетности, составленной по российским стандартам, в отчетность, составленную в соответствии с МСФО, могут быть следующими:

1. Подготовительный этап – определение цели и способа осуществления трансформации, стоимости и сроков работ, рекомендаций по составлению отчетности и пр.
2. Рабочий этап:
1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности компании и системы бухгалтерского учета по РПБУ, в том числе анализ учетной политики, рабочего плана счетов, анализ операций;
2. Формирование учетной политики по МСФО на основе российских аналогов;
3. Сбор информации (заполнение рабочих документов) для формирования трансформационных записей, построенных на отличиях в учете по РПБУ и учете по МСФО, а также достаточный для формирования информации, подлежащей раскрытию в соответствии с МСФО;
4. Заполнение трансформационных таблиц (свод статей баланса и отчета о прибылях и убытках);
5. Сбор информации для составления отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств;
6. Текстовое описание трансформационных записей, оценочных суждений и упрощений, принятых при осуществлении трансформации.
3. Учет влияния гиперинфляции – если функциональной валютой является российский рубль, то для периодов по 2002 г. применяется МСФО 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции».
4. Пересчет в иностранную валюту – применение требований МСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов».
5. Формирование финансовой отчетности  формирование компонентов финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО.

Процедуры 2.2 – 2.5 рабочего плана осуществляются параллельно.

Одной из ключевых и относительно новых парадигм международных стандартов финансовой отчетности является оценка по справедливой стоимости.

Первоначально справедливая стоимость  использовалась как средство переоценки. В качестве самостоятельной оценки особого рода активов финансовых инструментов оценка по справедливой стоимости впервые появилась  в МСФО 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации» (одобрено Правлением КМСФО в марте 1995 г.).

Данное событие оказало на учет революционное влияние. Переоценка, в том числе и по справедливой стоимости, меняла валюту баланса, не затрагивая финансовый результат. Перевод же активов  на постоянную оценку по справедливой стоимости предполагал не только постоянную переоценку активов, но связывал ее с величиной финансового результата. Отныне учет по справедливой стоимости  стал означать, что получение организацией прибыли или убытка вне связи  с его операциями, аналогичными курсовыми  разницами.

Первоначально в международных  стандартах определения справедливой стоимости не было, было лишь указало, что «… она может определяться с помощью одного или нескольких общепринятых методов» (п. 79 МСФО (ISA) 32). Таким образом, стандарт регламентировал справедливую стоимость не как метод оценки, а как ее качество. Разнообразие методов исчисления справедливой стоимости определяется тем, что, с одной стороны, «наилучшей базой для определения является … рыночная котировка» (п. 8/1 МСФО (ISA) 32), а с другой стороны – «в основе определения справедливой стоимости лежит допущение о непрерывности деятельности организации» (п. 80 МСФО (ISA) 32). Поскольку рыночная оценка – это, по сути, ликвидационная оценка, то конструкция справедливой стоимости является внутренне противоречивой и приходится прибегать к новому понятию – «технический прием оценки» (п. 82 МСФО (ISA) 32). Это позволяет считать единой «справедливой стоимостью» оценки, имеющие совершенно различную природу: текущие рыночные оценки, различного рода дисконтированные оценки выручки от продажи (МСФО (ISA) 32, МСФО (ISA) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка», МСФО (ISA) 41 «Сельское хозяйство»), дисконтированные оценки ожидаемых доходов от использования актива (МСФО (ISA) 40 «Инвестиции в недвижимость»), и даже первоначальную стоимость для организаций, впервые применяющих МСФО (IFRS) 1 «Первое применение МСФО».

Наилучшим способом определения справедливой стоимости, как правило, являются действующие  цены на активном рынке аналогично имущества, расположенного на той же территории, находящегося в том же состоянии, и на которое распространяются схожие условия договоров.

При отсутствии действующих цен на активном рынке для определения справедливой стоимости необходимо проанализировать действующие цены на активном рынке имущества иного характера, в другом состоянии или на другой территории, скорректированные с учетом имеющихся различий. Также следует провести анализ наиболее близких по времени цен на менее активных рынках, скорректированных с учетом любых изменений экономических условий после даты заключения сделок по таким ценам. Более того, при анализе следует обращать внимание на прогнозы дисконтированных поступлений и платежей денежных средств, в основе которых лежат условия действующих договоров, при этом используются коэффициенты дисконтирования, учитывающие оцениваемую рынком степень неопределенности в отношении размера и сроков поступлений и платежей денежных средств.

В заключение важно отметить, что  в случае полного перехода России на МСФО не следует ожидать, будто  иностранные инвестиции рекой хлынут в Россию. Однако это будет важным шагом в процессе построения взаимного  доверия между Россией и международным  сообществом. Увеличение корпоративной  прозрачности будет означать, что  инвестиции станут менее рискованными для инвесторов, а значит, более  дешевыми. Очевидно, что ни один национальный финансовый рынок не сможет нормально  развиваться в отрыве от международного. По итогам первых лет реформы уже можно говорить об определённых как положительных результатах, так и о проблемах перехода. Тем не менее, реформа будет реально закончена лишь, когда каждый бухгалтер будет профессионально владеть основами МСФО, а руководители компаний – действительно заинтересованы в предоставлении достоверной и объективной информации. Это означает, что более активно должна вестись работа по повышению квалификации бухгалтеров.

Хочется надеяться, что российские организации будут разговаривать  на одном языке с международным  бизнесом и рассматриваться на внешних  рынках в качестве равноправных партнёров, что позволит в полной мере использовать широкие возможности, предлагаемые международными рынками капитала.

Таким образом, предстоит ещё много  сделать для того, чтобы Россия полностью перешла на международную  практику учёта. Важно, чтобы необходимость  перехода была осознана как на уровне властей, так и среди бизнеса  и бухгалтерского сообщества.

 

 

 

 

Заключение

 

Умение  грамотно контролировать хозяйственную  деятельность коммерческой организации  во многом определяет способность менеджеров обосновывать и принимать оптимальные  управленческие решения, в конечном итоге обеспечивающие ее конкурентоспособность, эффективное функционирование и  развитие. В конкурентной среде рыночных отношений бухгалтерский учет позволяет  сформировать всю необходимую деловую  информацию - о расходах и доходах  по основным центрам хозяйственной  ответственности, о финансовых обязательствах, доходности и движении капитала, финансовой производительности и т.п.

В течение  определенного временного цикла  бухгалтерия измеряет результаты деятельности и докладывает эти результаты руководству. Бухгалтерия является элементом учета так же, как арифметика является составляющей частью математики.                                  

Бухгалтерская       отчетность       формирует       сведения,       полезные руководству организации для принятия управленческих решений.

Выбранная организацией учетная политика оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей финансового состояния организации. Следовательно, учетная политика организации является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики.

Эффективная учетная политика - это синтез методологических принципов бухгалтерского учета  и элементов управленческого  производственного учета. Подобный подход к организации учетного процесса позволяет не только системно отражать факты хозяйственной деятельности (действия или события, изменяющие состав активов обязательств или финансовых результатов), но и контролировать выполнение управленческих решений, проводить финансовый анализ на цифровом материале, который формируется по данным первичных документов.

Таким образом, учетная политика в широком смысле - это средство реализации   учетных   целей    путем    выбора   адекватных   им   моделей  бухгалтерского отражения. 

  Учетная  политика ООО "Компания Интергрупп" сформирована на основании и в соответствии с действующим законодательством: Федеральным законом "О бухгалтерском учете", Налоговым кодексом РФ, Положением о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Планом счетов и Инструкцией по его применению. Общество осуществляет деятельность в соответствии с законодательством РФ и является прибыльным.               

Изучение  бухгалтерского баланса позволяет  выявить обеспеченность организации  собственными оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных  отношений, финансовое состояние организации.

В рамках данной курсовой работы я изучила организационно - экономическая характеристика ООО «Компания Интергрупп», порядок формирования форм бухгалтерской отчетности на примере ООО «Компания Интергрупп», изучила порядок заполнения налоговых деклараций, составила пояснительную записку, проанализировала показатели имущественного положения Общества, ликвидность Общества, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности Общества.

По состоянию  на 31.12.2009 г.  в ООО «Компания Интергрупп» отсутствуют: незавершенные судебные разбирательства, незавершенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами, выданные до отчетной даты гарантии и поручительства в пользу третьих лиц, сроки исполнения по которым не наступили, выданные организацией гарантийные обязательства в отношении проданных ею в отчетном периоде продукции, товаров, выполненных работ, услуг, продажа или прекращение какого-либо направления деятельности.

В целом  ООО "Компания Интергрупп" развивается успешно, является платежеспособным и ликвидным. Работает прибыльно и рентабельно, во время уплачивает налоги и является финансово устойчивым.

В заключении отметим: организация имеет ресурсы  и тенденции к улучшению финансового  состояния. Многие показатели улучшены по сравнению с прошлым годом. По итогам 2009 года убытков нет.

Дальнейшая  деятельность организации целесообразна.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список

 

1. Гражданский  Кодекс РФ. Часть первая от 30.11.1994 г. №51 –фз, часть вторая от 26.01.1996 г. №14 – фз, часть третья от 26.11.2001 г. №146 – фз, часть четвертая от 18.12.2006 г. №230 – фз с изменениями и дополнениями.

2. Налоговый  Кодекс РФ. Часть первая от 31.07.1998 г. №146 – фз, часть вторая от 05.08.2000 г. №117 – фз с изменениями и дополнениями.

3. Федеральный  закон РФ «О бухгалтерском  учете» от 21.11.1996 г. №129 – фз с изменениями и дополнениями.

4. Федеральный  закон РФ «Об акционерных обществах»  от 26.12.1995 г. №208 – фз с изменениями и дополнениями.

5. Классификация  основных средств, включаемых  в амортизационные группы. Постановление  Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1  с изм. и доп.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Утв. приказом МФ РФ от 06.10.2008 г.  № 106н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008). Утв. приказом МФ РФ от 24.10.2008 г.  № 116 н.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006). Утв. приказом МФ РФ от 27.11.2006 г.  № 154н с изменениями и дополнениями.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утв. приказом МФ РФ от 06.07.1999 г.  № 43н с изменениями и дополнениями.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Утв. приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н с изменениями и дополнениями.