Сущность и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 Введение.............................................................................................................................................4

1.Нормативное регулирование формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности.............................................................................................................................................................6

2. Сущность и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности................................................7

3. Состав бухгалтерской отчетности и основные правила её представления ……...……….........11

3.1. Структура заполнения бухгалтерского баланса.....................................................................13

3.1.1. Раздел I «Внеоборотные активы»....................................................................................13

3.1.2. Раздел II «Оборотные активы».........................................................................................16

3.1.3. Раздел III «Капитал и резервы»........................................................................................17

3.1.4 Раздел IV «Долгосрочные обязательства»......................................................................19

3.1.5. Раздел V «Краткосрочные обязательства».....................................................................19

3.1.6. Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.......................21

3.2. Отчет о прибылях и убытках....................................................................................................23

3.2.1. Общие рекомендации........................................................................................................23

3.2.2. Доходы и расходы по обычным видам деятельности....................................................25

3.2.3. Прочие доходы и расходы................................................................................................28

3.2.4. Прибыль..............................................................................................................................30

3.2.5. Справочная информация...................................................................................................31

3.2.6. Расшифровка отдельных прибылей и убытков...............................................................32

3.3. Отчет об изменениях капитала.................................................................................................33

3.3.1. Раздел "Изменения капитала"...........................................................................................33

3.3.2. Раздел "Резервы"................................................................................................................35

3.3.3. Раздел "Справки"...............................................................................................................36

3.4. Отчет о движении денежных средств......................................................................................37

3.4.1. Раздел "Движение денежных средств по текущей деятельности"................................37

3.4.2. Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности"..................39

3.4.3. Раздел "Движение денежных средств по финансовой деятельности"..........................41

3.4.4. Итоговые показатели.........................................................................................................41

3.5. Приложение к бухгалтерскому балансу..................................................................................42

3.5.1. Раздел "Нематериальные активы"....................................................................................42

3.5.2. Раздел "Основные средства".............................................................................................43

3.5.3. Раздел "Доходные вложения в материальные ценности"..............................................44

3.5.4. Раздел "Расходы на НИОКР"............................................................................................44

3.5.5. Раздел "Расходы на освоение природных ресурсов".....................................................44

3.5.6. Раздел "Финансовые вложения"......................................................................................45

3.5.7. Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность"..................................................45

3.5.8. Раздел "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)"...............45

3.5.9. Раздел "Обеспечения".......................................................................................................46

3.5.10. Раздел "Государственная помощь"................................................................................47

Заключение……………………………………………………........................................................48

Список литературы...........................................................................................................................49

 

Введение

В условиях рыночной экономики и перехода к ней предприятие – самостоятельный элемент экономической системы – взаимодействует с партнерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами, в процессе чего с ними возникают финансовые отношения. В связи с этим появляется необходимость финансового управления фирмы, т.е. разработки определенной системы принципов, методов и приемов регулирования финансовых ресурсов, обеспечивающих достижение тактических и стратегических целей организации. Объектом управления являются финансовые ресурсы предприятия, в частности их размеры, источники их создания, и отношения, складывающиеся  в процессе формирования и использования финансовых ресурсов фирмы. Результаты управления проявляются в денежных потоках (величине и сроках), протекающих между предприятием и бюджетами, собственниками капитала, партнерами по бизнесу и другими агентами рынка.

Базой для принятия управленческих решений на предприятии является информация экономического характера. Сам процесс принятия решений можно разделить на три этапа: планирование и прогнозирование, оперативное управление, контроль (финансовый анализ) деятельности предприятия. Решения принимает не только администрация организации, но и другие – внешние – пользователи экономической информации (заинтересованные стороны, находящиеся за пределами фирмы и нуждающиеся в информации для принятия решений в отношении данного предприятия). Внутренние пользователи оперируют учетной информацией, внешние  – данными финансовой отчетности организации. И те, и другие данные формируются в процессе бухгалтерского учета предприятия.

Всё это позволяет  конкретизировать цели учёта и отчётности на уровне предприятия, которые в общем можно определить как оценку: платёжеспособности предприятия (обеспеченности его кредиторской задолженности, ликвидности и т. п.); рентабельности; степени ответственности лиц, занятых хозяйственной деятельностью, в рамках предоставленных им полномочий по распоряжению средствами производства и рабочей силой.

В системе экономической  информации бухгалтерская отчетность является одним из важнейших инструментов управления содержащих наиболее синтезированную и обобщенную информацию, а также основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.

Целью данной работы является изучение принципов бухгалтерской (финансовой) отчетности и порядок составления и заполнения форм отчетности.

 

1. Нормативное регулирование формирования бухгалтерской

(финансовой) отчетности

 Законодательные и нормативные акты, регулирующие ведение бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, по степени значимости группируются по четырем уровням:

1.   Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2.   Положения по бухгалтерскому  учету, утверждаемые приказами  Министерства финансов Российской Федерации - «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99 от 6 июля 1999 г. № 43н).

3.   Методические рекомендации  и указания по ведению бухгалтерского  учета и составлению бухгалтерской отчетности, утверждаемые приказами Минфина России, а также разъяснения по отдельным вопросам бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, изложенные в письмах Минфина России: Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности от 22 июля 2003 г. № 67н.;Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации от 28 июня 2000 г. № 60н.;Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 сентября 2002 г. № 16-00-17/31 «О порядке представления бухгалтерской отчетности».;Приказ Государственного комитета Российской Федерации по статистике и Министерства финансов Российской Федерации от 14 ноября 2003г. № 475/102н «О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики»

4.   Учетная политика организации,  утверждаемая руководителем.

Вопросы дополнительного раскрытия  информации в бухгалтерской отчетности представлены в Положениях по бухгалтерскому учету: «Событие после отчетной даты» (ПБУ 7/98) от 25 ноября 1998 г. № 56н; «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01) от 28 ноября 2001 г. № 96н; «Информация об аффилированных лицах» от 13 января 2000г. № 5н, а также в Методических рекомендациях по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию от 21 марта 2000 г. № 29н.

 

2. Сущность и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности. Принципы бухгалтерской отчетности

Основная целевая установка, преследуемая при составлении отчетности, —  обеспечение необходимой информацией всех заинтересованных пользователей независимо от возможностей пользователя получить эту отчетность. Такая цель определяется стремлением организации максимально расширить круг пользователей.

Исходя из такой цели перед бухгалтерской  отчетностью стоят следующие задачи:

—   создание необходимых условий  для существующих и потенциальных  пользователей информации при принятии ими управленческих решений о взаимодействии с организацией;

—   возможность оценки времени, вероятности и объемов причитающихся  пользователям выплат от деятельности организации;

—   обеспечение адекватности отражения состояния экономических ресурсов организации, включая все возможные внешние обстоятельства.

Вышеперечисленные задачи могут быть обеспечены только при соблюдении определенных качественных характеристик бухгалтерской отчетности. Зарубежный опыт и отечественная практика позволяют отнести к ним следующие критерии:

•  ценность для пользователя;

•  надежность (достоверность);

•  сопоставимость;

•  постоянство.

Ценность для пользователя подразумевает, что бухгалтерская отчетность играет важнейшую роль при принятии управленческих решений. При этом предполагается, что информация поступает к пользователю своевременно. В противном случае она не отражает реального положения дел на момент ее получения. Кроме того, критерий ценности для пользователя должен обеспечиваться прогностической ценностью бухгалтерской отчетности, т. е. информация, отраженная в ней, служит основой для прогнозирования дальнейших перспектив организации.

Надежность (достоверность) бухгалтерской отчетности означает реальность отражения экономических показателей организации. Этот критерий должен обеспечиваться достоверным представлением информации в отчетности, т. е. отражением в ней экономической сущности деятельности организации, а не ее формальной стороны. Тем самым достигается объективность информации и невозможность составления отчетности в интересах какой-либо группы лиц. При этом должна обеспечиваться возможность проверки представляемой информации в бухгалтерской отчетности.

Критерий сопоставимости подразумевает возможность сравнения показателей организации с аналогичными показателями других организаций либо с показателями той же самой организации, но взятыми за другой отчетный период.

Постоянство означает применение одних и тех же элементов учетной политики от одного учетного периода к другому. Тем самым обеспечивается сопоставимость данных бухгалтерской отчетности организации за различные отчетные периоды.

Эти теоретические положения нашли  свое отражение в соответствующих  нормативных актах, регулирующих ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской финансовой отчетности.

Так, п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации 6 июля 1999г. № 43н, декларируется, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о деятельности организации, о финансовом положении и финансовых результатах и изменениях в ее финансовом положении. Реализация этого положения достигается путем применения целой системы принципов и требований, направленных на обеспечение соответствующих подходов к составлению бухгалтерской отчетности.

Выполнение требования полноты представления информации достигается при условии отражения на счетах бухгалтерского учета всех финансово-хозяйственных операций, осуществленных предприятием за отчетный период. В свою очередь, достоверной бухгалтерская отчетность является в том случае, если она составлена в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов, регламентирующих бухгалтерский учет в Российской Федерации.

Одним из важнейших при составлении бухгалтерской отчетности является требование нейтральности. При этом показатели бухгалтерской отчетности могут быть признаны нейтральными, если при ее формировании было исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей информации за счет интересов других. Соответственно информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на оценки и принимаемые решения пользователей.

Порядок формирования показателей  в бухгалтерской отчетности базируется на принципе осторожности. В соответствии с данным принципом предприятие или лицо, формирующее бухгалтерскую отчетность, должно быть ориентировано на большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов.

Одним из основополагающих принципов  построения всей системы бухгалтерского отчетности является принцип непрерывности деятельности предприятия. В соответствии с данным принципом при формировании бухгалтерской отчетности предполагается, что предприятие будет существовать в обозримом будущем. Поэтому для целей анализа, контроля, выбора оптимальных схем налогообложения необходимо периодически иметь сводные данные об имущественном положении предприятия и финансовых результатах деятельности. При этом если бухгалтерский менеджмент при составлении бухгалтерской отчетности владеет информацией о том, что предприятие не будет осуществлять деятельность в целом или по отдельному виду деятельности, то оценка активов и обязательств, присущая им, должна быть произведена по соответствующим этой ситуации правилам.