Сущность и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Января 2013 в 11:49, контрольная работа

Краткое описание

Целью данной работы является изучение принципов бухгалтерской (финансовой) отчетно-сти и порядок составления и заполнения форм отчетности.

Содержание

Введение.............................................................................................................................................4
1.Нормативное регулирование формирования бухгалтерской (финансовой) отчетно-сти.............................................................................................................................................................6
2. Сущность и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности................................................7
3. Состав бухгалтерской отчетности и основные правила её представления ……...……….........11
3.1. Структура заполнения бухгалтерского баланса.....................................................................13
3.1.1. Раздел I «Внеоборотные активы»....................................................................................13
3.1.2. Раздел II «Оборотные активы».........................................................................................16
3.1.3. Раздел III «Капитал и резервы»........................................................................................17
3.1.4 Раздел IV «Долгосрочные обязательства»......................................................................19
3.1.5. Раздел V «Краткосрочные обязательства».....................................................................19
3.1.6. Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.......................21
3.2. Отчет о прибылях и убытках....................................................................................................23
3.2.1. Общие рекомендации........................................................................................................23
3.2.2. Доходы и расходы по обычным видам деятельности....................................................25
3.2.3. Прочие доходы и расходы................................................................................................28
3.2.4. Прибыль..............................................................................................................................30
3.2.5. Справочная информация...................................................................................................31
3.2.6. Расшифровка отдельных прибылей и убытков...............................................................32
3.3. Отчет об изменениях капитала.................................................................................................33
3.3.1. Раздел "Изменения капитала"...........................................................................................33
3.3.2. Раздел "Резервы"................................................................................................................35
3.3.3. Раздел "Справки"...............................................................................................................36
3.4. Отчет о движении денежных средств......................................................................................37
3.4.1. Раздел "Движение денежных средств по текущей деятельности"................................37
3.4.2. Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности"..................39
3.4.3. Раздел "Движение денежных средств по финансовой деятельности"..........................41
3.4.4. Итоговые показатели.........................................................................................................41
3.5. Приложение к бухгалтерскому балансу..................................................................................42
3.5.1. Раздел "Нематериальные активы"....................................................................................42
3.5.2. Раздел "Основные средства".............................................................................................43
3.5.3. Раздел "Доходные вложения в материальные ценности"..............................................44
3.5.4. Раздел "Расходы на НИОКР"............................................................................................44
3.5.5. Раздел "Расходы на освоение природных ресурсов".....................................................44
3.5.6. Раздел "Финансовые вложения"......................................................................................45
3.5.7. Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность"..................................................45
3.5.8. Раздел "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)"...............45
3.5.9. Раздел "Обеспечения".......................................................................................................46
3.5.10. Раздел "Государственная помощь"................................................................................47
Заключение……………………………………………………........................................................48
Список литературы...........................................................................................................................49

Вложенные файлы: 1 файл

Бух.отчетность.doc

— 290.50 Кб (Скачать файл)

 

3.1.3. Раздел III «Капитал и резервы»

Строка 410 «Уставный капитал»

Сумма в строке 410 баланса соответствует  размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах. Для этой строки не важно, полностью он оплачен учредителями или нет, задолженность учредителей отражают по другой строке баланса — 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)».

Величину уставного капитала переносим  в строку 410 со счета 80 «Уставный  капитал».

Если решено увеличить или уменьшить  уставный капитал, то это необходимо отразить в балансе. Однако делаем это  лишь после регистрации соответствующих  изменений в учредительных документах.

Резервный капитал (строки 430, 431, 432)

Резервный капитал (строка 430) складывается из двух составляющих:

— резервы, образованные в соответствии с законодательством (строка 431);

— резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (строка 432).

Формировать резервы в соответствии с законодательством обязаны  лишь акционерные общества. Поэтому только они заполняют строку 431, куда переносят остаток по счету 82 «Резервный капитал» в части резервов, образованных в соответствии с законодательством.

 Остальные компании также могут создавать резервный капитал. Это должно быть закреплено учредительными документами. Суммы таких резервов отражают на субсчете «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» счета 82, откуда их переносят в строку 432.

Резервы предстоящих расходов в  расшифровку по строке 430 не входят, их отражают по строке 650 баланса.

Другие резервы (под снижение стоимости  материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений, по сомнительным долгам) в пассиве не отражают, а учитывают при расчете соответствующих строк актива баланса.

Строка 470 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»

По строке 470 отражают нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного года.

Для этого в строку со счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» переносим:

— если убытки не покрыты — сальдо дебетовое (в скобках, то есть при  расчете значения итоговой строки 490 «Итого по разделу III» эта сумма будет вычитаться);

— если есть нераспределенная прибыль  — сальдо кредитовое.

Иногда в балансе необходимо отдельно показать нераспределенную прибыль и непокрытый убыток (например, для отчетности перед акционерами или другими заинтересованными лицами). В этом случае введите в баланс дополнительные строки расшифровки (например, 471 и 472), в которых раздельно покажите эти результаты.

 

3.1.4. Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Строка 515 «Отложенные  налоговые обязательства»

Отложенные налоговые обязательства—это  сумма налога на прибыль, которая будет начислена и уплачена по данным налогового учета в будущих периодах. Она возникает, когда расходы в бухучете признаются позже, а доходы раньше, чем в налоговом учете.

Если у компании нет отложенных налоговых активов, для заполнения строки 515 перенесите в нее остаток по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Если фирма имеет отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, то в балансе можно отразить сальдированную (свернутую) сумму. Правила ее расчета описаны в подразделе 145 «Отложенные налоговые активы».

Заполняем раздел IV «Долгосрочные обязательства»

                                                                                                             Таблица №2

Строка баланса

Код строки баланса

 Как сформировать  показатели для баланса

Займы и кредиты

510

Остаток по счету 67, на котором  отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним

Отложенные налоговые обязательства

515

Сальдо счета 77

Прочие долгосрочные обязательства

520

Сальдо по кредиту  счетов 60, 62, 76 со сроком погашения более 12 месяцев

Итого по разделу IV

590

Сумма строк 510, 515 и 520


 

3.1.5. Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами»

Строка 623 отражает суммы платежей во внебюджетные фонды (включая штрафы и пени в эти фонды), которые рассчитаны, но не перечислены на отчетную дату. Это взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Для показателя по строке 623 возьмем  сальдо по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (за вычетом сумм, которые относятся к ЕСН).

За счет средств нераспределенной прибыли компания может делать выплаты работникам, не предусмотренные трудовым договором.

При этом учтите, что выплаты и  вознаграждения не облагаются ЕСН, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 236, п. 21 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Нарушение этого правила приведет к искажению сумм по строке 623.

Строка 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов»

В строке 630 отражают суммы дивидендов, которые были начислены, но еще не выплачены. Величину дивидендов переносим с субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 «Расчеты с учредителями» и субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям» счета 70.

Если компания получила взаймы от учредителей денежные средства, то этот долг отразите не по строке 630, а в составе задолженности по займам (по строке 510 или по строке 610 в зависимости от срока погашения). Проценты по этому займу также отражаем не по строке 630 «Задолженность перед учредителями (участниками) по выплате доходов», а вместе с суммой основного долга.

Заполняем раздел V «Краткосрочные обязательства»

Таблица №3

 

Строка баланса

Код строки  баланса

 

Как сформировать показатели для баланса

Займы и кредиты

610

Остаток по субсчетам  счета 66, на которых отражена задолженность по краткосрочным кредитам и сумма начисленных процентов по ним

Кредиторская задолженность

620

Сумма строи 621 — 625

в том числе: поставщики и подрядчики

621

Сумма сальдо субсчетов  счетов 60 и 76, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками

задолженность перед  персоналом организации

622

Кредитовый остаток  счета 70 (за исключением субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям»). Кредитовый остаток субсчета «Расчеты по депонированным суммам» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

задолженность перед  государственными внебюджетными фондами

623

Кредитовый остаток  по счету 69, за исключением субсчета «Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН»

задолженность по налогам и сборам

624

Кредитовый остаток  по счету 68. Кредитовый остаток по счету 69 субсчет «Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН»

прочие кредиторы

625

Остаток субсчетов «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 и сальдо счета 71. Кредитовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части сумм краткосрочных авансов, полученных под поставку товаров (работ, услуг)

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Кредитовые остатки  субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям» счета 70

Доходы будущих периодов

640

Кредитовое сальдо по счетам 86 и 98

Резервы предстоящих  расходов

650

Остаток по счету 96

Прочие краткосрочные обязательства

660

Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства*

Итого по разделу V

690

Сумма строк 610, 620, 630, 640, 650 и 660

Баланс

700

Сумма строк 490, 590 и 690


 

3.1.6. Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Строка 910 показывает основные средства, которые не принадлежат фирме на праве собственности. Сумму по этой строке возьмите со счета 001 «Арендованные основные средства».

Строка 911. Счет 001 используют не только для операций по отражению арендованного имущества, но и для операций по лизингу. Поэтому если компания имеет одновременно договоры по аренде имущества и лизингу имущества, необходимо организовать их раздельный учет {выделить стоимость лизингового имущества, которое впоследствии станет собственностью арендатора, и имущества, подлежащего возврату арендодателю). По данным раздельного учета заполняем строку-расшифровку 911, в которой указываем стоимость ОС, полученных по лизингу.

Суммы по строке 920 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» учитывают по ценам, указанным в договорах, приемо-сдаточных актах и других первичных документах принятия на хранение. Значение для строки 920 переносим с одноименного забалансового счета 002.

Строка 930. Товары, поступившие в организацию для продажи по договору комиссии, не являются собственностью фирмы. Их не отражают в активах или пассивах баланса, а используют забалансовый счет 004 «Товары, принятые на комиссию». Все суммы учитывают по ценам, указанным в приемо-сдаточных документах. Переносим остаток по счету 004 в строку 930 справки.

Строка 940. Нереальные для взыскания долги относят на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты. После этого задолженность еще пять лет отражают за бухгалтерским балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» и в справке по строке 940.

Строка 950 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» показывает гарантии, которые фирма получила в обеспечение обязательств контрагента. Это банковские гарантии, облигации и векселя в обеспечение выданных займов, векселя в счет оплаты, приобретенные опционы и варранты. Сумму для этой строки переносим с забалансового счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

Строка 960 является зеркальным отражением предыдущей строки 950. Ее используют, чтобы учесть выданные фирмой гарантии. Указываем в строке 960 остаток по забалансовому счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Строка 970. Фирма может иметь объекты жилищного фонда, которые не используются для получения дохода. До 1 января 2006 года по объектам жилищного фонда отрывочно следовало показывать износ, который отражался по строке 970 «Износ жилищного фонда». Но с 1 января 2006 года вместо износа нужно начислять амортизацию в общеустановленном порядке. Однако поступать так нужно только в отношении имущества, купленного после этой даты. Об этом сказано в письме Минфина России от 7 июня 2006 г. № 03-06-01-04/129.

Строка 980. Отметим, что все вышесказанное в полной мере можно распространить и на объекты внешнего благоустройства. Ведь по ним точно так же до 1 января 2006 года начислялся износ. Напомним, что сумма износа по объектам внешнего благоустройства отражается по строке 980 «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов».

Строка 990. Компьютерные программы на правах неисключительного пользования, чужие товарные знаки, изобретения, авторские произведения и другие нематериальные активы, полученные в пользование, учитывают на отдельном забалансовом счете (п. 26 ПБУ14/2000). Номер и название этого счета фиксируют в учетной политике фирмы. В строке 990 «Нематериальные активы, полученные в пользование» справки указываем остаток по этому счету.

Заполняем справку о  наличии ценностей, учитываемых  на забалансовых счетах

Таблица №4

Строка справки

Код

строки

баланса

 Как сформировать  показатели для баланса

Арендованные основные средства

910

Сальдо забалансового  счета 001

в том числе по лизингу

911

Сальдо субсчетов забалансового  счета 001, на которых отражена стоимость основных средств, полученных по договору лизинга

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

Сальдо забалансового  счета 002

Товары, принятые на комиссию

930

Сальдо забалансового  счета 004

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

Сальдо забалансового  счета 007

Обеспечения обязательств и платежей полученные

 

950

Сальдо забалансового  счета 008

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

Сальдо забалансового  счета 009

Износ жилищного фонда

970

Сальдо субсчетов забалансового  счета 010, где показана сумма начисленного износа по объектам жилого фонда

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

Сальдо субсчетов забалансового  счета 010, на которых отражена величина износа объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

Сальдо забалансового  счета, где учитывают нематериальные активы, полученные в пользование (например, 012)

Информация о работе Сущность и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности