Учет выпуска готовой продукции и анализ выполнения производственной программы ( на примере голху «Воложинский опытный лесхоз»)

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

 

Для расчета условных показателей используем способ цепной подстановки, который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры:

ВП _усл1 = S (VВП _общ1*У_дi1*Ц_i0) = 2553221 тыс.руб.

ВП _усл2 = S (VВП _общ1*У_дi0*Ц_i0) = 2340395 тыс.руб.

DВП _стр = ВП _усл1 - ВП _усл2 = 2553221 – 2340395 = +212826 тыс.руб.

где

ВП – стоимость  валового выпуска произведенной  готовой продукции (балансов) в базисных ценах;

VВП _общ  – общий объем выпуска продукции в натуральном выражении (в м³);

У_дi – удельный вес i-го вида продукции в общем объеме производства;

Ц_i – базисная цена i-го вида продукции (цена 2009 года).

Данные таблицы 11 показывают положительное влияние структуры на выпуск продукции.

Общее изменение составило 212826 тыс.руб., что говорит об направленности предприятия увеличивать производство более дорогой продукции.

Наибольший прирост  был получен по балансам еловым и  составил 310686 тыс.руб. Увеличение удельного веса данной продукции на 12% (25%-13% = 12%) и привело к увеличению стоимости продукции. По отпускной цене балансы еловые находятся на втором месте после наиболее дорогих балансов березовых.

Изменение структуры  по балансам сосновым на 10% (29%-19% = 10%) увеличило  выпуск продукции на 251784 тыс.руб. Данная продукция находится на третьем месте по опускной цене, соответственно рост её производства обеспечит наибольшую прибыль.

По балансам березовым  в результате увеличения удельного  веса на 4% (25%-21% = 4%) был достигнут  рост выпуска продукции на 116202 тыс.руб.

Балансы березовые являются наиболее дорогой и рентабельной продукцией в своей группе. Рентабельность данной продукции в отчетном году составила 56,9%.

Данные о рентабельности балансов представлены на рисунке 3.2.

Рисунок 3.2 - Рентабельность круглых лесоматериалов в 2010 году

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных хозяйства

 

Увеличение удельного  веса на 4 % производства  балансов из ольхи и осины также оказало  положительное влияние и увеличило  стоимость выпуска продукции  на 85445 тыс.руб.

Снижение удельного  веса технологического сырья на 21,2 % изменило стоимость выпущенной продукции на 457216 тыс.руб.,

Уменьшение удельного  веса пиловочника на 8,8% привело к  снижению

выпуска продукции – 94075 тыс.руб.

 В целом можно  сделать вывод о положительном  влиянии структуры производства  готовой продукции (балансов), так в отчетном году произошло увеличение наиболее рентабельной продукции.

 

 

3.3 Анализ ритмичности выпуска продукции

 

 

Ритмичность – это  равномерный выпуск и отгрузка продукции  в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных  планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объём незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и как следствие замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам, и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка, из-за чего возникает дефицит денежного потока. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

 Для оценки ритмичности работы используют коэффициент вариации (К_в), он определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

 Кв = [å(x-x’)²/n]/x’_пл                                                                                    (1.2)

где (х – х’)² – квадратическое отклонение от среднеквартального (среднемесячного) задания;

n – число периодов;

      x_пл – среднеквартальный плановый (среднемесячный) выпуск продукции.

 

Выполнена на основании приложения (Сведения о себестоимости товарной продукции по эксплуатации на 1 января 2011 года)

 

Таблица 12 - Ритмичность выпуска товарной продукции лесозаготовок

Квартал	Выпуск продукции, тыс.руб.		Удельный вес продукции, %
	план	факт	план	факт
Первый	1145750	817000	25	19
Второй	1145750	1204000	25	28
Третий	1145750	1290000	25	30
Четвертый	1145750	989000	25	23
Всего за год	4583000	4300000	100	100

Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

 

К_в = =

  =   0,17

В ГОЛХУ «Воложинский опытный лесхоз» коэффициент вариации составляет 0,17. Это значит, что выпуск продукции по кварталам отклоняется от графика в среднем на  17%.

Причины аритмичности – трудности сбыта продукции, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля.

3.4 Резервы увеличения выпуска и реализации готовой продукции

 

 

Резервы роста объема производства – это количественно  измеримые возможности его увеличения за счет улучшения использования  ресурсов предприятия. Поиск резервов облегчается при наличии их классификации. Савицкая Г.В. предлагает прирост объема выпуска продукции производить за счет следующих факторов:

Приращение продукции  в результате создания дополнительных рабочих мест.

1. Приращение объема продукции от ввода нового оборудования.
2. Приращение продукции от ликвидации потерь рабочего времени.
3. Приращение продукции от ликвидации потери времени работы оборудования.
4. Приращение продукции от внедрения мероприятий по совершенствованию технологии и организации производства и труда.
5. Приращение выпуска продукции в результате улучшения организации производства и труда.
6. Приращение выпуска продукции от снижения норм расхода сырья и материалов в результате внедрения новых технологий.

Полнота подсчетов резервов зависит от определения решающей группы ресурсов. Решающая группа определяется по структуре затрат на производство, по которой можно установить, является ли производство материалоемким, энергоемким, фондоемким или трудоемким.

Савицкой Г.В. также  особое внимание уделяет изучению влияния факторов, определяющих объем производства и реализации продукции. Их можно объединить в три группы:

1. обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

 

 ВП = ЧР*ГВ                                                                                                (1.3)

 РП = ЧР*ГВ*Дв                                                                                          (1.4)

где ЧР – среднесписочная численность работников предприятия;

ГВ – среднегодовая  выработка продукции одним работником;

 Дв – доля реализованной продукции в объеме выпущенной продукции отчетного периода;

 

2. обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:

 

 ВП = ОПФ*ФО                                                                                           (1.5)

 РП = ОПФ*ФО*Дв                                                                                     (1.6)

где ОПФ - среднегодовая  сумма основных производственных фондов предпри-ятия;

 ФО - фондоотдача основных производственных фондов;

 

3) обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

 ВП = МЗ*МО                                                                                              (1.7)

 РП = МЗ*МО*Дв                                                                                       (1.8)

где МЗ - сумма потребленных материальных запасов для производства продукции;

 МО - материалоотдача (производство продукции на рубль материальных затрат).

Влияние данных факторов на объем выпуска и реализации продукции можно рассчитать, используя  один из приемов детерминированного факторного анализа.

После этого определяют резервы увеличения производства и реализации продукции, основные источники которых приведены на рисунке 3.3.

Резервы увеличения выпуска  продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.

Чтобы выявить данные резервы, необходимо более детально проанализировать использование трудовых ресурсов, средств труда и предметов труда на предприятии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 3.3 - Источники резервов увеличения объема выпуска продукции

Примечание – Источник: собственная  разработка

Проанализировать факторы  изменения объема реализации продукции. На анализируемом предприятии выручка определяется по отгрузке и баланс продукции имеет следующий вид:

 

 

 

ГПн +ВП = РП+ГПк 

           Отсюда

       РП = ГПн + ВП – ГПк                                                                                    (1.9)

Где

ВП – стоимость  выпуска продукции;

РП – объем реализации продукции;

ГПн, ГПк – остатки  готовой продукции на начало и  конец периода.

 

 

Таблица 13 - Анализ факторов изменения объема реализации продукции лесозаготовок

 

Показатель	Стоимость продукции в плановых ценах, тыс.руб.		Изменение объема реализации
	план	факт	тыс.руб.	%
Остаток продукции на начало года	1833658	1500352	-333306	-165,7
Выпуск продукции за год	4168291	4511180	+324889	+161
Остаток готовой продукции  на конец периода	723949	934792	+210843	+104,7
Реализация продукции	5 278 000	5 076 740	-201260	100

Примечание – Источник: собственная  разработка на основе данных предприятия

Для выявления резервов роста производительности труда  важное значение имеет анализ показателей  трудозатрат по фазам лесозаготовительного производства и отдельным операциям производственного процесса. Затраты труда на лесозаготовках слагаются из трудозатрат основных и вспомогательно-обслуживающих работ.

Первые включают трудозатраты по выполнению комплекса лесосечных работ (в том числе подготовительные операции, связанные с подготовкой лесосек и погрузочных площадок), вывозки леса и нижнескладских лесозаготовительных работ.

Вторые состоят из трудозатрат по содержанию машин  и оборудования, их техническому обслуживанию и текущему ремонту, по содержанию лесовозных дорог и хозяйственного транспорта (перевозка рабочих и хозяйственных грузов), а также по проведению подготовительных работ к лесозаготовкам (строительство временных сооружений в лесу и на нижних складах).