Учет денежных средств

со­ответствии со «Справочником БИК РФ».

Номера счетов плательщика  и получателя денеж­ных средств, а также номера

счетов банков плательщика  и получателя, по которым проводятся расчетные

опера­ции, проставляются в соответствующих полях платеж­ного поручения.

В случае, если плательщиком или получателем яв­ляется кредитная организация,

в полях «Плательщик» или  «Получатель» указывается наименование кредитной

организации, в полях «Банк  плательщика» или «Банк получателя»  соответственно

наименование кредитной  организации указывается повторно.

Значение реквизита «Вид платежа» указывается прописью: «почтой»,

«телеграфом», «электронно» (Приложение 7).

     Аккредитивная  форма расчетов

Аккредитивная форма расчетов применяется с двух случаях: когда установлена

договором и когда поставщик  переводит покупателя на эту форму  расчетов в

соответствии с положениями  о поставках продукции производственно-технического

назначения и товаров  народного потребления. Особенность  аккредитивной формы

расчетов состоит в  том, что оплату платежных документов производят по месту

нахождения поставщика сразу  после отгрузки им продукции.

Аккредитив – это поручение  отделения банка покупателя отделению  банка

поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной

оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном  заявлении и в

пределах указанной в заявлении суммы. Каждый аккредитив предназначен для

расчетов только с одним  поставщиком и выставляется на срок, указанный в

договоре, который может быть продлен по согласию поставщика и покупателя.

Следует различать следующие  виды аккредитивов:

1) покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

2) отзывные или безотзывные.

     Покрытыми (депонированными)  считаются аккредитивы, при от­крытии

которых банк-эмитент перечисляет  собственные средства пла­тельщика или

предоставленный ему кредит в распоряжение банка по­ставщика (исполняющий банк)

на отдельный балансовый счет «Аккредитивы» на весь срок действия обязательств

банка-эмитента.

При установлении между банками  корреспондентских отношений непокрытый

(гарантированный) аккредитив  может открываться в ис­полняющем банке

путем предоставления ему  права списывать всю сум­му аккредитива с ведущегося у

него счета банка-эмитента.

     Отзывным называется  аккредитив, который может быть

изменен или аннулирован  банком-эмитентом без предварительного согласо­вания с

поставщиком (например, в  случае несоблюдения условий, предусмотренных

договором, досрочного отказа банка-эмитента га­рантировать платежи по

аккредитиву). Отзыв аккредитива  не создает каких-либо обязательств

банка-эмитента перед получателем  средств. Исполняющий банк обязан осуществить

платеж или иные операции по отзывному аккредитиву, если к  моменту их совершения

им не получено уведомление  об изменении условий или отмене аккредитива.

     Безотзывной  аккредитив – это аккредитив, который не может быть

изменен или аннулирован  без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Поставщик может досрочно отказаться от использования аккреди­тива, если это

предусмотрено условиями  аккредитива. Аккредитив может быть предназначен для

расчетов только с одним  поставщиком.

Срок действия и порядок  расчетов по аккредитиву устанавливается  в договоре

между плательщиком и поставщиком, в котором следует указать: наименование

банка-эмитента; вид аккредитива  и способ его исполнения; способ извещения

поставщика об открытии аккредитива; полный перечень и точную характеристику

документов, представ­ляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву;

сроки представления документов после отгрузки товаров, требо­вания к их

оформлению, а также другие необходимые документы и условия.

Заявление об открытии аккредитива  представляется в количестве экземпляров,

необходимом банку плательщика  для выполнения усло­вий аккредитива.

Для получения средств  по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет

реестр счетов, отгрузочные  и другие предусмотренные условиями  аккредитива

документы в банк. Документы, подтверждающие выплаты по аккредитиву, должны

быть представ­лены поставщиком банку до истечения срока аккредитива и

подтвер­ждать выполнение всех условий аккредитива. При нарушении хотя бы

одного из этих условий  выплаты по аккредитиву не производятся.

Если условиями аккредитива  предусмотрен акцепт уполномочен­ного покупателя,

то указанные лица обязаны  представить исполняю­щему банку: паспорт или

другой, заменяющий его документ; образец своей подписи; командировочное

удостоверение или доверенность, выданные ор­ганизацией, открывшей аккредитив,

а  проверяется наличие  акцептной надписи и соот­ветствие подписи

уполномоченного представленному  им образцу.

Не принимаются к оплате реестры счетов без указания в  них даты отгрузки,

номеров товарно-транспортных документов, почто­вых квитанций при отправке

товара, номеров или дат  приемно-сдаточных документов и  видов транспорта,

которым отправлен груз при  приеме товара представителем покупателя на мес­те

у поставщика. Реестр счетов представляется поставщиком банку  в трех

экземпля­рах, из которых первый экземпляр используется в качестве

мемори­ального ордера, третий выдается поставщику в качестве расписки в

приеме реестра счетов, а второй — с приложением товарно-транспорт­ных

документов и отметкой банка отсылается банку-эмитенту для  вру­чения

плательщику и одновременно отражения по счету «Аккредити­вы к оплате».

Выплата аккредитивов наличными  деньгами не допускается.

Банки не несут ответственности  за последствия задержки или утери  в пути

каких-либо документов.

Закрытие аккредитива  в банке поставщика производится:

-по истечении срока  аккредитива;

-по заявлению поставщика  об отказе от дальнейшего использо­вания аккредитива

до истечения срока  на основании заявления поставщика об отказе от дальнейшего

использования аккредитива (банку-эмитенту посылается уведомление  исполняющим

банком, а нe-использованная сумма перечисляется банку плательщика по его

указа­нию на счет);

-по заявлению покупателя  об отзыве аккредитива полностью  или частично

аккредитив закрывается  или уменьшается в день получения  сообщения от банка-

эмитента, но не более суммы  остатка на счете «Аккредитивы». О закрытии

аккредитива посылается уведомление  бан­ку-эмитенту.

      Расчеты  чеками

Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное

распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной  в нем суммы

чекодержателю. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк,

где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем

выставления чеков. Отзыв  чека до истечении срока для его предъявления не

допускается. Это является одним из отличии чека от аккредитива.

Чек должен содержать:

1)      наименование  «чек», включенное в текст документа;

2)      поручение  плательщику выплатить определенную  денежную сумму;

3)      наименование  плательщика и указание счета,  с которого должен

произведен платеж;

4)      указание  валюты платежа;

5)      указание  даты и места составления чека;

6)      подпись  лица, выписавшего чек, - чекодателя.

Отсутствие в документе  какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы

чека. Чек, не содержащий указание места его составления, рассматривается  как

подписанный в месте нахождения чекодателя (Приложение 8).

     Расчеты требованиями-поручениями

     Платежное требование  представляет собой требование  поставщика к

покупателю оплатить на основании  направленных в обслуживающий банк плательщика

расчетных и отгрузочных  документов, стоимость поставленной по договору

продукции, выполненных работ  и оказанных услуг.

Платежные требования выписываются поставщиком на установленном бланке и

вместе с документами  направляются в трех экземплярах  в банк покупателя,

который передает платежное требование плательщику, а отгрузочные документы

оставляет в картотеке  к счету плательщика.

Платежное требование принимается  при наличии средств на счете  плательщика. Об

отгрузке полностью или  частично оплатить платежное требование плательщик

уведомляет обслуживающий  его банк в течении трех дней (Приложение 9)

               2.3.Синтетический учет операций  по расчетному счету              

Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетный счет».

     Дебет счета  51 «Расчетный счет» отражает остаток  денежных средств

на начало месяца и поступление  средств в тече­ние месяца, а по кредиту

- расходование денежных  средств с расчетного счета.

Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер 02

«Расчетный счет», отра­жающий обороты по кредиту счета 51 за месяц. Для

бо­лее точного контроля операций по расчетному счету ве­дутся также и записи

по дебету счета 51 – ведомость  №2. Все записи в журнале-ордере 02 ведутся на

основании выписок с рас­четного счета, которые предприятие периодически

по­лучает из банка.

     Поступление  денежных средств на расчетный   счет отражается следующими

проводками:

1)  Внесены на расчетный  счет суммы превышения лимита  кассы;

     Дебет 51 «Расчетный  счет» Кредит 50 «Касса» –

     2) Поступила  выручка от реализации продукции,  основных средств, прочих активов.

           Дебет  51 Кредит 46 «Реализация продукции», 47 «Реализация и прочее

выбытие основных средств», 48 «Реализация прочих активов»

1)      Зачислены  поставщиками и подрядчиками, ранее  полученные авансы:

          Дебет 51 Кредит 61 «Расчеты по авансам  выданным»

4)Получены денежные средства, поступившие от покупателей и  заказчиков, а

также авансы:

         Дебет  51 Кредит 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками», 76 «Расчеты

с разными дебиторами и  кредиторами»

5)Зачислены поступления  по претензиям - Дебет 51Кредит 63 «Расчеты  по

претензиям»;

6) Получены авансы от  покупателей и заказчиков:

           Дебет 51 Кредит 64 «Расчеты по авансам  полученным» –

     7)  Сумма,  поступившая на расчетный счет  из внебюджетных фондов:

     Дебет 51 Кредит 67 «Расчеты по внебюджетным фондам»  –

8)  Сумма возврата излишне  перечисленных налогов:

     Дебет 51 Кредит 68 «Расчеты с бюджетом»

9) Зачислены страховые  возмещения личного страхования  и социального

страхования и обеспечения;

     Дебет счета  51 Кредит счета 65 «Расчеты по  имущественному и личному

страхованию» , 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

      (69-1 «Расчеты по социальному страхованию», 69-2 «Расчеты по пенсионному

фонду», 69-3 «расчеты по медицинскому страхованию», 69-4 «Расчеты по фонду

занятости»)

     10) от отдельных  лиц в погашении задолженности:  по беспроцентным ссудам,

за причиненный ущерб, за форменную одежду:

          Дебет 51 Кредит 73 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»

     (73-1 «Расчеты за товары, проданные в кредит», 73-2

«Расчеты по предоставленным  займам», 73-3 «Расчеты по возмещению

материального ущерба»);

11) От учредителей взносы  в уставный капитал:

            Дебет 51 Кредит 75 «Расчеты с учредителями»

12) Зачислены краткосрочные  и долгосрочные ссуды банка:

     Дебет 51 Кредит 90 «Краткосрочные кредиты банков», 92 «Долгосрочные

кредиты банков», 94 «Краткосрочные займы»,95 «Краткосрочные займы»

     13)  Зачислены  средства целевого финансирования:

     Дебет 51 Кредит 96 «Целевые финансирование и поступления»

     Выбытие денежных  средств с расчетного счета  отражается следующими

бухгалтерскими проводками:

1)        Получены  наличные деньги в кассу:  Дебет  50 «Касса» Кредит 51

«Расчетный счет»;

2)        Перечислены  наличные деньги с расчетного  счета на валютный счет:

     Дебет 52 «Валютный  счет» Кредит 51 «Расчетный счет»;

3)        Оплата  счетов поставщиков, перечисление  аванса и перечисления другим

организациям и физическим лицам:     Дебет 60 «Расчеты с

поставщиками и подрядчиками», 61 «расчеты по авансам выданным», 76  «Расчеты с

дебиторами и кредиторами» Кредит 51

4)        На  сумму денежных средств, перечисленную  покупателям и заказчикам:

     Дебет 62 «расчеты  с покупателями и заказчиками», 64 «Расчеты по авансам

выданным», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» Кредит 51

5)        На  сумму перечисленных платежей  во внебюджетные фонды и в  бюджет:

     Дебет 67 «Расчеты  по внебюджетным платежам», 68 «Расчеты  с бюджетом», 69

«Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» Кредит 51

6)        На  сумму заработной платы, перечисленной  работникам:   Дебет

70 Кредит 51

7)        На  сумму средств, перечисленных  дочерним организациям и

подразделениям:

     Дебет 78 «Расчеты  с дочерними (зависимыми) предприятиями»,79