Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Февраля 2014 в 20:46, курсовая работа
От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия,
своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с
заказчиками, платежей в бюджет и др.
Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за
соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью
использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной
наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой
бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и
денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный
доход
Введение...................................3
1.Учет кассовых операций
1.1. Порядок ведения кассовых операций.........................4
1.1.1. Ограничения хранения наличных денежных средств.................5
1.1.2. Предельный размер расчетов наличными денежными средствами..........7
1.1.3. Ответственность за несоблюдение Порядка ведения кассовых операций.......8
1.2. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег........10
1.3.Аналитический учет кассовых операций........................12
1.4.Инвентаризация денежных средств, ревизия кассы................14
1.5. Синтетический учет кассовых операций.....................16
2. Учет операций по расчетному счету
2.1. Порядок открытия и оформления расчетного счета...............19
2.1.1. Основания списания денежных средств со счета................20
2.2. Порядок оформления расчетных документов...................22
2.2.1. Документальное оформление наличных операций...............23
2.2.2. Документальное оформление безналичных операций.............23
2.3. Синтетический учет операций по расчетному счету.................29
3.Учет операций на специальных счетах в банке..............31
4.Учет денежных документов и переводов в пути...............32
5. Особенности учета валютных операций
5.1. Понятие валютных операций..........................34
5.1.1. Виды валютных операций..........................35
5.1.2. Порядок перемещения валюты........................36
5.1.3. Ответственность за нарушение валютного законодательства...........39
5.2. Порядок пересчета денежных средств, выраженных в иностранной валюте......40
5.3. Учет курсовых разниц...........................43
5.4. Учет суммовых разниц............................47
5.5. Синтетический учет валютных операций......................50
5.5.1.Учет операций по покупке-продаже иностранной валюте.............51
Заключение....................................55
Список используемой литературы.........................56
размере, не превышающем сумму иностранную валюту, ранее ввезенной или
переведенной в РФ, с предоставлением документов подтверждающих ее ввоз или
перевод в РФ. Таким образом,
при наличии требуемых
вывозить наличную иностранную валюту без установления какого-либо верхнего
предела.
При вывозе наличной иностранной валюты, кроме названных документов,
нерезидент также должен представить справку ф. 0406007, подтверждающую обмен
(конверсию) валют.
Порядок перемещения наличной иностранной валюты через таможенную границу
Российской Федерации юридическими лицами установлен Положением о
порядке ввоза в Российскую Федерацию и вывози из Российской Федерации
иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной ватте уполномоченными
банками, утвержденным приказом ГТК России от 19.05.93 № 197 (ред.
24.10.97).
Наличная иностранная валюта, ввезенная в РФ юридическим лицом-нерезидентом,
может быть вывезена из РФ при соблюдении таможенных правил в пределах,
указанных в грузовой таможенной декларации, которая была подана данным
юридическим лицом при ввозе.
Декларирование иностранной валюты, перемещаемой через таможенную границу
Российской Федерации юридическими лицами, производится в соответствии с
приказами ГТК России от 19.05.93 № 197 и от 24.01.95 № 42.
Перемещение валюты Российской Федерации.
Законодательство
физическими лицами российских рублей. При этом под пересылкой
понимается перемещение через таможенную границу РФ российских рублей в
несопровождаемом багаже без следования лица через таможенную границу РФ, а
также их перемещение в международных почтовых отправлениях.
Вывоз из РФ рублей физическими лицами разрешен в пределах суммы на одно
лицо по нормам, установленным ЦБ РФ. Нормы составляют 500 минимальных размеров
оплаты труда (МРОТ) и действуют как в отношении резидентов, так и нерезидентов
(письмо ЦБ РФ от 19.09.96 № 331 «О нормах вывоза и ввоза наличной валюты РФ
физическими лицами (резидентами и нерезидентами)»).
Ввоз рублей в РФ физическими лицами разрешен:
-в пределах суммы на одно лицо по нормам, установленным ЦБ РФ (т. е. 500 МРОТ);
-военнослужащим, рабочим и служащим российских войск;
-вынужденным переселенцам и беженцам, направляющимся в РФ на постоянное
местожительство.
В иных случаях ввоз российских рублей запрещен.
Наличная валюта РФ, перемещаемая через российскую таможенную границу сверх
установленных норм, при невозможности ее немедленного возврата на
территорию РФ либо вывоза с се территории принимается на временное хранение
таможенными органами. Срок временного хранения не должен превышать трех
суток. По истечении предельного хранения невостребованная рублевая наличность
может быть обращена в федеральную собственность в соответствии с
законодательством РФ
В соответствии с вышеуказанным положением ввоз и пересылка а РФ, а также вывоз
и пересылка из РФ российской валюты (за исключением памятных монет из
недрагоценных и драгоценных металлов) разрешаются при соблюдении таможенных
правил следующим юридическим лицам: ЦБ РФ, уполномоченным банкам (т.
е. российским банкам, получившим лицензию ЦБ РФ на проведение валютных
операций), а также центральным (национальным) банкам иностранных государств на
основании разрешения ЦБ РФ.
Уполномоченные банки имеют право перемешать через таможенную границу
российские рубли в следующих случаях:
1)на основании договора с банком-нерезидентом, имеющим корреспондентский счет
в валюте РФ в данном уполномоченном банке;
2) в свой филиал, расположенный
на территории иностранного го
3) на основании договора с банком-нерезидентом, имеющим корреспондентский
счет в данном уполномоченном банке, при последующем зачислении валюты РФ на
указанный счет;
4)из своего филиала, расположенного в иностранном государстве.
Особый порядок установлен в отношении памятных монет, являющихся валютой РФ. В
соответствии с Положением о порядке вывоза из Российской Федерации и ввоза
в РФ памятных монет из недрагоценных и драгоценных металлов, являющихся
валютой РФ, утвержденным приказом ГТК России от 04.11.93 № 453:
•ввоз в РФ физическими и юридическими лицами памятных монет их драгоценных и
недрагоценных металлов осуществляется без ограничений при соблюдении
таможенных правил;
• вывоз памятных монет юридическими лицами-резидентами осуществляется на
основании специального разрешения ЦБ РФ;
• вывоз памятных монет юридическими лицами-нерезидентами — только по
разовому разрешению ЦБ РФ;
•вывоз физическими лицами, как резидентами, так и нерезидентами, монет из
недрагоценных металлов разрешается в количестве не более 10 штук;
• вывоз монет из драгоценных металлов физическими лицами (резидентами и
нерезидентами) осуществляется по специальному разовому разрешению ЦБ РФ.
4.1.3.Ответственность за
Сделки, заключенные в нарушение положений Закона РФ от 09.10.92 №3615-1
(ред.05.07.99) «О валютном
регулировании и валютном
недействительными. Лица, совершившие такие сделки, несут уголовную,
административную и иную ответственность в соответствии с законодательством
РФ (ст.2 п.4). Ответственность
за нарушение валютного
оговорена в статье 14 упомянутого закона.
Кроме того, возможны нарушения валютного законодательства при ВЭД (таможенный
кодекс РФ в главе 39 «Виды нарушений таможенных правил»).
Основным органом валютного регулирования в РФ является ЦБ РФ который:
-издает нормативные акты по валютному регулированию;
-проводит все виды валютных операций;
-устанавливает правила
проведения операций с
-устанавливает общие правила
выдачи лицензий банкам и
Административно-правовая ответственность предусмотрена Таможенным кодексом
Российской Федерации (ТК РФ).
Статья 279 ТК РФ "Недекларирование или недостоверное декларирование товаров
и транспортных средств" предусматривает в качестве наказания наложение штрафа
в размере от 100 до 200 % стоимости валюты с конфискацией валюты или без
конфискации. (возможность использования данной статьи обусловлена тем, что
по таможенному
Перемещение валюты с обманным использованием документов предполагает
привлечение к ответственности по ст.278 ТК РФ: штраф в размере от 100 до 300
% стоимости валюты с конфискацией валюты, являющейся непосредственным
объектом правонарушения.
Штраф в размере от 100 до 300 % стоимости валюты, являющейся
непосредственным объектом правонарушения, налагается также за сокрытие валюты
от таможенного контроля (ст. 277 ТК РФ). В соответствии со ст. 238 ТК РФ при
совершении одним и тем же лицом двух или более нарушений таможенных правил
взыскание налагается за каждое правонарушение в отдельности.
Ответственность за незаконное перемещение валюты через таможенную границу
Российской Федерации может наступить и по ст. 188 Уголовного кодекса РФ
("Контрабанда"). Это касается случаев перемещения через таможенную границу
Российской Федерации валюты в крупном размере (свыше 500 МРОТ), совершенного
помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным
использованием документов или средств таможенной идентификации, либо
сопряженное с недекларированием иди недостоверным декларированием.
Указанное преступное деяние наказывается лишением свободы на срок до пяти
лет.
5.2.Порядок пересчета стоимости денежных средств, выраженной в
иностранной валюте
Приказом Минфина РФ от 10.01.2000 № 2н принято новое Положение по
бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена
в иностранной валюте» ПБУ 3/2000.
С принятием с 1 января 2000 года нового ПБУ признано недействующим Положение
по бухгалтерскому учету
«Учет имущества и
выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/95, утвержденное приказом Минфина РФ от
13.06.95 № 50.
Кроме того, следует обратить внимание, что по заключению Минюста РФ от
09.02.2000 № 842-ЭР ПБУ 3/2000
не нуждается в
ПБУ устанавливает для организаций, являющихся юридическими лицами по
законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных и бюджетных
организаций) особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской
отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной
валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту
Российской Федерации - рубли.
Такая обязанность определена пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от
21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями от
23.07.98 № 123-ФЗ), согласно которому бухгалтерский учет имущества,
обязательств и хозяйственных операций в обязательном порядке ведется в валюте
Российской Федерации, то есть в рублях.
Положения ПБУ 3/2000 не применяются:
-при пересчете показателей бухгалтерской отчетности, составленной в рублях, в
иностранные валюты в случаях требования таких пересчетов учредительными
документами, при заключении кредитных договоров с иностранными юридическими
лицами и т.п.;
-при пересчете стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной
валюте или в условных денежных единицах, но подлежащих оплате в рублях;
-при включении данных бухгалтерской отчетности дочерних (зависимых) обществ,
находящихся за пределами
РФ, в сводную бухгалтерскую
головной организацией (при этом под осуществлением деятельности за пределами
РФ согласно ПБУ принимается осуществляемая деятельности через
представительство и филиал за рубежом в порядке, определенном
законодательством Российской Федерации).
Операции с активами и обязательствами, стоимость которых выражена в иностранной
валюте, отражаются в бухгалтерском учете по дате совершения такой операции. В
соответствии с ПБУ под датой совершения операции понимается день
возникновения у предприятия права в соответствии с законодательством Российской
Федерации или договором принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства,
которые являются результатом этой операции.
Перечень дат совершения отдельных операций в иностранной валюте отражен в
приложение к ПБУ 3/2000:
Операция в иностранной валюте Датой совершения операции в иностраннойвалюте считается Банковские операцииПо валютным счетам Дата зачисления денежных средств на валютный счет или их списания с валютного счета предприятия в кредитной организации Кассовые операциис иностранной валютой Дата оприходования денежных знаков в кассу предприятия или выдачи денежных знаков из кассы предприятия Доходы предприятияв иностранной валюте Дата признания доходов предприятия в иностранной валюте Расходы предприятияв иностранной валюте Дата признания расходов предприятия в иностранной валюте Импорт материально-производственных запасов, иного имущества Дата перехода права собственности к импортеру на импортированные товары, иное имущество Импорт услуги Дата фактического потребления услуги Погашение задолженности в иностранной валюте по суммам, выданным работникам предприятия под отчет на осуществление определенных расходов Дата утверждения авансового отчета Формирование уставного (складочного) капитала предприятия и образование задолженности его собственников по вкладам в него Дата приобретения статусаюридического лица
В соответствии с пунктом 4 ПБУ 3/2000 пересчету в рубли подлежит стоимость
следующих активов и обязательств выраженная в иностранной валюте:
-денежных знаков в кассе предприятия (счет № 50 «Касса»);
-средств на счетах в кредитных организациях (счет № 52 «Валютный счет»);
-денежных и платежных документов (счет № 56 «Денежные документы»);
-финансовых вложений (счета № 06 «Долгосрочные финансовые вложения», 58
"Краткосрочные финансовые вложения»);
-средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и
физическими лицами (счета № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
61 «Расчеты по авансам выданным», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 90 «Краткосрочные кредиты
банков», 92 «Долгосрочные кредиты банков», 94 «Краткосрочные займы», 95
«Долгосрочные займы», другие счета учета расчетов);
-других активов и
Пересчет стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте, в
рубли производится по курсу ЦБ РФ для этой иностранной валюты по отношению к
рублю.
В целях бухгалтерского учета такой пересчет производится в рубли на дату
совершения операции в иностранной валюте, которые приведены в таблице выше.
В соответствии с пунктом 7 ПБУ 3/2000 пересчет стоимости денежных знаков в