Учет денежных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Февраля 2014 в 20:46, курсовая работа

Краткое описание

От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия,
своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с
заказчиками, платежей в бюджет и др.
Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за
соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью
использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной
наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой
бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и
денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный
доход

Содержание

Введение...................................3
1.Учет кассовых операций
1.1. Порядок ведения кассовых операций.........................4
1.1.1. Ограничения хранения наличных денежных средств.................5
1.1.2. Предельный размер расчетов наличными денежными средствами..........7
1.1.3. Ответственность за несоблюдение Порядка ведения кассовых операций.......8
1.2. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег........10
1.3.Аналитический учет кассовых операций........................12
1.4.Инвентаризация денежных средств, ревизия кассы................14
1.5. Синтетический учет кассовых операций.....................16
2. Учет операций по расчетному счету
2.1. Порядок открытия и оформления расчетного счета...............19
2.1.1. Основания списания денежных средств со счета................20
2.2. Порядок оформления расчетных документов...................22
2.2.1. Документальное оформление наличных операций...............23
2.2.2. Документальное оформление безналичных операций.............23
2.3. Синтетический учет операций по расчетному счету.................29
3.Учет операций на специальных счетах в банке..............31
4.Учет денежных документов и переводов в пути...............32
5. Особенности учета валютных операций
5.1. Понятие валютных операций..........................34
5.1.1. Виды валютных операций..........................35
5.1.2. Порядок перемещения валюты........................36
5.1.3. Ответственность за нарушение валютного законодательства...........39
5.2. Порядок пересчета денежных средств, выраженных в иностранной валюте......40
5.3. Учет курсовых разниц...........................43
5.4. Учет суммовых разниц............................47
5.5. Синтетический учет валютных операций......................50
5.5.1.Учет операций по покупке-продаже иностранной валюте.............51
Заключение....................................55
Список используемой литературы.........................56

Вложенные файлы: 1 файл

Курсовая.docx

— 93.80 Кб (Скачать файл)

размере, не превышающем сумму  иностранную валюту, ранее ввезенной или

переведенной в РФ, с  предоставлением документов подтверждающих ее ввоз или

перевод в РФ. Таким образом, при наличии требуемых документов нерезиденты могут

вывозить наличную иностранную  валюту без установления какого-либо верхнего

предела.

При вывозе наличной ино­странной валюты, кроме на­званных документов,

нерезидент также должен представить справку ф. 0406007, подтверждающую обмен

(конверсию) валют.

Порядок перемещения на­личной  иностранной валюты через таможенную границу

Российской Федерации  юридическими лицами установлен Положением о

порядке ввоза в Российскую Федерацию и вы­вози из Российской Федерации

ино­странной валюты и ценных бумаг в иностранной ватте уполномоченны­ми

банками, утвержденным прика­зом ГТК России от 19.05.93 № 197 (ред.

24.10.97).

Наличная иностранная  валюта, ввезенная в РФ юридическим  лицом-нерези­дентом,

может быть вывезена из РФ при  соблю­дении таможенных правил в преде­лах,

указанных в грузовой таможен­ной  декларации, которая была по­дана  данным

юридическим лицом при  ввозе.

Декларирование иностранной  валюты, перемещаемой через тамо­женную границу

Российской Феде­рации юридическими лицами, про­изводится в соответствии с

прика­зами ГТК России от 19.05.93 № 197 и от 24.01.95 № 42.

             Перемещение валюты Российской  Федерации.            

Законодательство устанавливает  запрет на пересылку из РФ и пересылку  в РФ

физическими лицами российских рублей. При этом под пересылкой

понимается перемещение  через таможенную границу РФ российских рублей в

несопровождаемом багаже без следования лица через таможенную границу РФ, а

также их перемеще­ние в международных почтовых от­правлениях.

Вывоз из РФ рублей физическими  лицами разрешен в пределах суммы  на одно

лицо по нормам, установленным  ЦБ РФ. Нормы составляют 500 ми­нимальных размеров

оплаты труда (МРОТ) и действуют  как в отноше­нии резидентов, так и нерезидентов

(письмо ЦБ РФ от 19.09.96 № 331 «О нормах вывоза и ввоза  наличной валюты РФ

фи­зическими лицами (резидентами и нерезидентами)»).

Ввоз рублей в РФ физическими  лицами разрешен:

-в пределах суммы на  одно лицо по нормам, установленным  ЦБ РФ (т. е. 500 МРОТ);

-военнослужащим, рабочим  и служащим российских войск;

-вынужденным переселенцам  и беженцам, направляющимся в  РФ на постоянное

местожительство.

В иных случаях ввоз российских рублей запрещен.

Наличная валюта РФ, перемещаемая через российскую таможенную границу  сверх

установленных норм, при не­возможности ее немедленного воз­врата на

территорию РФ либо вывоза с се терри­тории принимается на временное хранение

таможенными органами. Срок вре­менного хранения не должен превышать трех

суток. По истечении предельного  хранения невостребованная рублевая наличность

может быть обращена в федеральную  собственность в соответствии с

законодательством РФ

В соответствии с вышеуказан­ным положением ввоз и пересылка а РФ, а также вывоз

и пересылка из РФ российской валюты (за исключением памятных монет  из

недрагоценных и драгоценных  ме­таллов) разрешаются при соблюде­нии таможенных

правил следую­щим юридическим лицам: ЦБ РФ, уполномоченным банкам (т.

е. рос­сийским банкам, получившим ли­цензию ЦБ РФ на проведение ва­лютных

операций), а также цент­ральным (национальным) банкам иностранных государств на

основа­нии разрешения ЦБ РФ.

Уполномоченные банки  имеют право перемешать через  таможен­ную границу

российские рубли в  следующих случаях:

1)на основании договора  с банком-нерезидентом, имеющим корреспондентский  счет

в валюте РФ в данном уполномоченном банке;

2) в свой филиал, расположенный  на территории иностранного го­сударства;

3) на основании договора  с бан­ком-нерезидентом, имеющим корреспондентский

счет в дан­ном уполномоченном банке, при последующем зачислении валюты РФ на

указанный счет;

4)из своего филиала,  расположенного в иностранном  государстве.

Особый порядок установлен в отношении памятных монет, являющихся валютой РФ. В

соответствии с Положением о поряд­ке вывоза из Российской Федерации и ввоза

в РФ па­мятных монет из недрагоценных и драгоценных  металлов, являющих­ся

валютой РФ, утвержденным приказом ГТК Рос­сии от 04.11.93 № 453:

•ввоз в РФ физическими  и юридическими лицами памятных монет  их драгоценных и

недрагоценных металлов осуществляется без ограничений при соблюдении

таможенных правил;

• вывоз памятных монет  юридиче­скими лицами-резидентами осу­ществляется на

основании спе­циального разрешения ЦБ РФ;

• вывоз памятных монет  юри­дическими лицами-нерезиден­тами — только по

разовому раз­решению  ЦБ РФ;

•вывоз физическими лицами, как резидентами, так и нерезидентами, монет из

недрагоценных металлов разрешается  в количестве не более 10 штук;

• вывоз монет из драгоценных  металлов физическими лица­ми (резидентами  и

нерезидента­ми) осуществляется по специа­льному разовому разрешению ЦБ РФ.

          4.1.3.Ответственность за нарушения  валютного законодательства         

Сделки, заключенные в  нарушение положений Закона РФ от 09.10.92 №3615-1

(ред.05.07.99) «О валютном  регулировании и валютном контроле»,  являются

недействительными. Лица, совершившие  такие сделки, несут уголовную,

административную и иную ответственность в соответствии с законодательством

РФ (ст.2 п.4). Ответственность  за нарушение валютного законодательства

оговорена в статье 14 упомянутого закона.

Кроме того, возможны нарушения  валютного законодательства при  ВЭД (таможенный

кодекс РФ в главе 39 «Виды  нарушений таможенных правил»).

Основным органом валютного  регулирования в РФ является ЦБ РФ который:

-издает нормативные акты  по валютному регулированию;

-проводит все виды валютных  операций;

-устанавливает правила  проведения операций с инвалютой;

-устанавливает общие правила  выдачи лицензий банкам и другим  организациям

Административно-правовая ответственность  предусмотрена Таможенным кодексом

Российской Федерации (ТК РФ).

Статья 279 ТК РФ "Недекларирование или недостоверное декла­рирование товаров

и транспортных средств" предусматривает  в качестве наказания наложение  штрафа

в раз­мере от 100 до 200 % стоимости  ва­люты с конфискацией валюты или без

конфискации. (возможность использования данной статьи обу­словлена тем, что

по таможенному законодательству валюта является разновидностью товара.)

Перемещение валюты с обманным использованием документов предполагает

привлечение к ответственности  по ст.278 ТК РФ: штраф в размере  от 100 до 300

% стоимости валюты с  конфискацией валюты, являющейся  непосредст­венным

объектом правонарушения.

Штраф в размере от 100 до 300 % стоимости валюты, являю­щейся

непосредственным объектом правонарушения, налагается также за сокрытие валюты

от таможенно­го контроля (ст. 277 ТК РФ). В соответствии со ст. 238 ТК РФ при

совершении одним и тем же лицом двух или более нарушений таможенных правил

взыскание налагается за каждое правонарушение в отдельности.

Ответственность за незаконное перемещение валюты через тамо­женную границу

Российской Феде­рации может  наступить и по ст. 188 Уголовного кодекса РФ

("Контра­банда"). Это касается случаев пере­мещения через таможенную грани­цу

Российской Федерации  валюты в крупном размере (свыше 500 МРОТ), совершенного

помимо или с сокрытием  от таможенного конт­роля либо с обманным

использова­нием документов или средств тамо­женной идентификации, либо

со­пряженное с недекларированием иди недостоверным декларировани­ем.

Указанное преступное деяние наказывается лишением свободы на срок до пяти

лет.

         5.2.Порядок  пересчета стоимости денежных  средств, выраженной в        

                               иностранной валюте                              

Приказом Минфина РФ от 10.01.2000 № 2н принято новое Положение  по

бухгалтерскому учету  «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена

в иностранной валюте»  ПБУ 3/2000.

С принятием с 1 января 2000 года нового ПБУ признано недействующим  Положение

по бухгалтерскому учету  «Учет имущества и обязательств, стоимость которых

выражена в иностранной  валюте» ПБУ 3/95, утвержденное приказом Минфина РФ от

13.06.95 № 50.

Кроме того, следует обратить внимание, что по заключению Минюста  РФ от

09.02.2000 № 842-ЭР ПБУ 3/2000 не нуждается в государственной  регистрации.

ПБУ устанавливает для  организаций, являющихся юридическими лицами по

законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных  и бюджетных

организаций) особенности  бухгалтерского учета и отражения  в бухгалтерской

отчетности активов и  обязательств, стоимость которых  выражена в иностранной

валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту

Российской Федерации - рубли.

Такая обязанность определена пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от

21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» (с изменениями и дополнениями  от

23.07.98 № 123-ФЗ), согласно  которому бухгалтерский учет  имущества,

обязательств и хозяйственных  операций в обязательном порядке  ведется в валюте

Российской Федерации, то есть в рублях.

Положения ПБУ 3/2000 не применяются:

-при пересчете показателей  бухгалтерской отчетности, составленной  в рублях, в

иностранные валюты в случаях  требования таких пересчетов учредительными

документами, при заклю­чении кредитных договоров с иностранными юридическими

лицами и т.п.;

-при пересчете стоимости  активов и обязательств, выраженной  в иностранной

валюте или в условных денежных единицах, но подлежащих оплате в рублях;

-при включении данных  бухгалтерс­кой отчетности дочерних (зависимых) обществ,

находящихся за пределами  РФ, в сводную бухгалтерскую отчетность, составляемую

головной организацией (при  этом под осуществлением деятельности за пределами

РФ согласно ПБУ принимается  осуществляемая деятельности через

представительство и филиал за рубежом в порядке, определенном

законодательством Российской Федерации).

Операции с активами и  обязательствами, стоимость которых  выражена в иностранной

валюте, отражаются в бухгалтерском  учете по дате совершения такой операции. В

соответствии с ПБУ под датой совершения операции понимается день

возникновения у предприятия  права в соответствии с законодательством  Российской

Федерации или договором  принять к бухгалтерскому учету  активы и обязательства,

которые являются результатом  этой операции.

Перечень дат совершения отдель­ных операций в иностранной валюте отражен в

приложение к ПБУ 3/2000:

     Операция в иностранной валюте Датой совершения операции в иностраннойвалюте считается   Банковские операцииПо валютным счетам Дата зачисления денежных средств на валютный счет или их списания с валютного счета предприятия в кредитной организации Кассовые операциис иностранной валютой Дата оприходования денежных знаков в кассу предприятия или выдачи денежных знаков из кассы предприятия Доходы предприятияв иностранной валюте Дата признания доходов предприятия в иностранной валюте  Расходы предприятияв иностранной валюте Дата признания расходов предприятия в иностранной валюте  Импорт материально-производственных запасов, иного имущества Дата перехода права собственности к импортеру на импортирован­ные товары, иное имущество Импорт услуги Дата фактического потребления услуги  Погашение задолженности в иностранной валюте по суммам, выданным работникам предприятия под отчет на осуществление определен­ных расходов Дата утверждения авансового отчета   Формирование уставного (складочного) капитала предприятия и образование задолженности его собственников по вкладам в него Дата приобретения статусаюридического лица      

В соответствии с пунктом 4 ПБУ 3/2000 пересчету в рубли подлежит стоимость

следующих активов и обя­зательств выраженная в иностранной валюте:

-денежных знаков в кассе  предприятия (счет № 50 «Касса»);

-средств на счетах в  кредитных организациях (счет №  52 «Валютный счет»);

-денежных и платежных  документов (счет № 56 «Денежные  документы»);

-финансовых вложений (счета  № 06 «Долгосрочные финансовые  вложения», 58

"Краткосрочные финансовые  вложения»);

-средств в расчетах, включая  по за­емным обязательствам с юридически­ми и

физическими лицами (счета  № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

61 «Расчеты по авансам  выданным», 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками», 76

«Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами», 90 «Краткосрочные кредиты

банков», 92 «Долгосрочные  кредиты банков», 94 «Краткосрочные займы», 95

«Долгосрочные займы», другие счета учета расчетов);

-других активов и обязательств.

Пересчет стоимости активов  и обязательств, выраженной в иностранной  валюте, в

рубли производится по курсу  ЦБ РФ для этой иностранной валюты по отношению к

рублю.

В целях бухгалтерского учета  такой пересчет производится в рубли  на дату

совершения операции в  иност­ранной валюте, которые приведены в таблице выше.

В соответствии с пунктом 7 ПБУ 3/2000 пересчет стоимости денежных знаков в

Информация о работе Учет денежных средств