Учет денежных средств

Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи. Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

 

 

1.2.4. Особенности учета операций  на валютных счетах

Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами

По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Корреспондирующими счетами для счета 52 являются:

По дебету: 50, 51, 52, 55, 57, 58, 60, 67, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 79, 80, 86, 90, 91, 98, 99.

По кредиту: 04, 50, 51, 52, 55, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79, 80, 81, 84, 96, 99.

К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:

52-1 "Валютные  счета внутри страны",

52-2 "Валютные  счета за рубежом".

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

 

 

3. Раскрытие информации в отчете о движении денежных средств.

Отчет состоит из четырех разделов.8

I. Остаток денежных средств на начало года.

II. Поступило денежных средств - всего, в том числе по видам поступлений (выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, от реализации основных средств и иного имущества, авансы, полученные от покупателей, бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, полученные безвозмездно, кредиты и займы, дивиденды и проценты по финансовым вложениям, прочие поступления).

III. Направлено денежных средств - всего, в том числе по направлениям расходов (на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, выдачу подотчетных сумм, выдачу авансов, оплату долевого участия в строительстве, оплату машин, оборудования и транспортных средств, финансовые вложения, выплату дивидендов и процентов, расчеты с бюджетом, оплату процентов по полученным кредитам и займам, прочие выплаты и перечисления).

IV. Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Сведения о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации - рублях - по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Движение денежных средств показывается по видам деятельности - текущей, инвестиционной, финансовой.

Под текущей деятельностью понимается деятельность организа 
ции по производству продукции, торговле, общественному питанию 
и т.п. 

Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность - с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2.  Практическая часть.

Вариант 3.

Выписка из учетной политики ООО «Стройка»

для целей бухгалтерского учета на 2013г.

 

1.Оценка  сырья и материалов, используемых  в процессе производства.

Согласно ПБУ 5/01 оценка сырья и материалов осуществляется по учетной стоимости с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» Плана счетов бухгалтерского учета.

2.Методы  списания сырья и материалов  в производство.

Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, согласно ПБУ 5/01, осуществляется по средней себестоимости.

3.Оценка  незавершенного производства.

Незавершенное производство отражается по фактической производственной себестоимости. Метод оценки незавершенного производства в бухгалтерском учете и отчетности определен п.63 и 64 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» от 29.07.98 г. № 34н (в ред. изм.).

4.Учет  основных средств на предприятии  ведется на основе ПБУ 6/01.

Активы, стоимостью не более 40000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

5.Порядок  начисления амортизации основных  средств и НМА – линейный.

6.Метод  учета доходов определяется «по  мере готовности» п.16 ПБУ 2/2008.

Порядок признания выручки от выполнения работ, оказания услуг и продажи продукции с длительным циклом изготовления - по завершении работ, услуг, производства в целом (ПБУ 9/99).

7.Общехозяйственные  расходы списываются в конце  месяца на себестоимость пропорционально основной заработной плате рабочих СМР.

8.Общепроизводственные  расходы в конце месяца распределяются  на себестоимость пропорционально отработанным машино-часам.

9.Оплата  отпусков рабочих начисляется  за счет созданного резерва  на оплату отпусков с использованием  счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

10.Доходы и расходы по обычным  видам деятельности организации  учитываются на счете 90 «Продажи». Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

 

 

 

1. Открыть счета бухгалтерского учета на 01.01.2013г.

Д        01 «Основные средства»        К
Сн = 6 000 000
352 000 120 000   Об = 472 000 Ск = 6 232 000	120 000 105 000 15 000 Об = 240 000

 

Д        02 «Амортизация ОС»        К
	Сн = 1 500 000
105 000       Об = 105 000	3 333 6 250 80 000 75 000 Об = 164 583 Ск = 1 559 583

 

Д   04 «Нематериальные активы» К
Сн = 577 000
Об = 0 Ск = 577 000	Об = 0

 

Д        05 «Амортизация НМА»        К
	Сн = 267 000
Об = 0	Об = 0 Ск = 267 000

 

Д                                                            К
08 «Вложения во внеоб. активы»
Сн = 170 000
330 000 22 000 Об = 352 000 Ск = 170 000	352 000   Об = 352 000

 

Д                10 «Материалы»             К
Сн = 810 000
17 000 30 000 365 000 Об = 412 000 Ск = 857 000	170 000 195 000   Об = 365 000

 

 

Д                                                            К
15 «Заготовление и приобретение  материальных ценностей»
Сн = 0
360 000 25 000 Об = 385 000 Ск = 0	365 000 20 000 Об = 385 000

 

Д                                                            К
16 «Отклонение в стоимости материальных  ценностей»
Сн = 70 000
20 000 Об = 20 000 Ск = 61 895		13 090 15 015 Об = 28 105
Д                                                               К
19 «НДС по приобретенным ценностям»
Сн = 0
59 400 64 800 Об = 124 200 Ск = 0		59 400 64 800 Об = 124 200
Д                                                               К
20 «Основное производство по объекту  А»
Сн = 380 000
3 333 423 000 133 245 170 000 13 090 97 154 237 917 Об = 1 077 739 Ск = 0		1 457 739             Об = 1 457739
Д                                                     К 20 «Основное производство по объекту  Б» Сн = 410 000   6 250 145 000 344 000 108 360 195 000 15 015 88 046 193 483 Об = 1 095 154 Ск = 0 1 505 154               Об = 1 505 154   Д                                                             К
25 «Общепроизводственные расходы»
Сн = 0
80 000 80 000 25 200 Об = 185 200 Ск = 0	97 154 88 046   Об = 185 200
Д                                                            К
26 «Общехозяйственные расходы»
Сн = 0
8 200 24 350 75 000 74 000 190 000 59 850 Об = 431 400 Ск = 0	237 917 193 483         Об = 431 400
Д                     50 «Касса»                    К
Сн = 17 000 355 000 15 000   Об = 370 000 Ск = 23 800	340 000 8 200 15 000 Об = 363 200

 

Д            51 «Расчетный счет»           К
Сн = 783 000
87 000 15 000 180 000 2 500 000 1 970 000     Об = 4 752 000 Ск = 4 605 981	355 000 127 000 64 500 26 500 110 000 85 000 161 019 Об = 933 019

 

Д                                                            К
60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»
	Сн = 533 500
127 000           Об = 127 000	330 000 59 400 22 000 360 000 64 800 25 000 Об =861 200 Ск = 1 267 700

 

Д                                                           К
62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»
Сн=600 000
2 500 000 1 970 000 Об = 4 470 000 Ск = 600 000	2 500 000 1 970 000 Об = 4 470 000

 

Д                                                           К
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам  и займам»
	Сн = 2 400 000
110 000 Об = 110 000	180 000 Об = 180 000 Ск = 2 470 000

 

Д                                                           К
68 «Расчеты по налогам и сборам»
	Сн = 275 000
64 500 59 400 64 800 165 019   Об = 353 719	144 807 381 356 300 508 16 102 144 917 Об = 987 690 Ск = 908 971