Учет денежных средств на расчетных счетах в банке

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность данной работы обусловлена тем, что денежные средства организации, как собственные, так и заемные, за исключением переходящих остатков денег в кассе, организации обязаны хранить на счетах в банке. Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, с кредитными учреждениями, для осуществления платежей в бюджет, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Целью данной работы является исследование  учета денежных средств на расчетных счетах в банке.

Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:

1. Рассмотреть организация учета расчетных операций;
2. Рассмотреть учет операций по расчетным счетам в банке;
3. Определить случаи приостановления операций по расчетному счету.
4. Рассмотреть экономическую характеристику ООО «Рассвет»;
5. Исследовать учет денежных средств на расчетном счете ООО «Рассвет».

Объектом исследования работы является ООО «Рассвет».

Предметом исследования являются операции на расчетных счетах в банке ООО «Рассвет».

Структура курсовой работы состоит из введения, двух глав, списка используемой литературы.

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ В БАНКЕ

 

1. Организация учета расчетных операций

 

Предприятия вне зависимости от форм собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков или кредитных организаций на соответствующих счетах на договорных условиях. Расчеты предприятий по своим обязательствам с другими предприятиями производятся, как правило, в безналичном порядке. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков.

Чтобы открыть расчетный счет, нужно предоставить в банк следующие документы:

• заявление на открытие расчетного счета;
• нотариально заверенные или заверенные банком карточки с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати организации (2 экземпляра);
• нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;
• нотариально заверенную копию свидетельства о постановке организации на учет в налоговой инспекции;
• копию справки Росстата о присвоении организации статистических кодов.

После открытия расчетного счета предприятие обязано сообщить в налоговую инспекцию об открытии расчетного счета в течение семи дней со дня открытия (закрытия) расчетного счета (ст.23, п.2 НК РФ). В случае непредставления информации взимается штраф в размере 5000 рублей.

Заявление составляют в одном экземпляре и представляют в банк вместе с другими документами, необходимыми для открытия счета.

Для карточки с образцами подписей и оттиска печати предусмотрен специальный бланк. Его форма утверждена указанием Банка России от 14 сентября 2006 года № 28-И.

Карточку составляют в одном экземпляре к каждому банковскому счету. В ней должны расписаться руководитель и главный бухгалтер, а также другие работники, которые имеют право первой и второй подписи. Если на фирме нет главного бухгалтера, то документы можно подписывать только первой подписью. В этом случае в поле «Фамилия, имя, отчество» делают запись: «Бухгалтерский работник в штате не предусмотрен».

Карточка должна быть заверена либо у нотариуса, либо в самом банке. Чтобы заверить карточку в банке, работники, наделенные правом первой и второй подписи, должны приехать в отделение банка и показать учредительные и другие подтверждающие их полномочия документы.

Если руководитель или главный бухгалтер в отпуске или в командировке, они могут передать право своей подписи другим работникам. В этом случае нужно подать в банк временную карточку подписей.

Новую карточку составляют, когда фирма меняет главного бухгалтера, руководителя, печать, адрес, название или организационно-правовую форму.

У вновь созданной фирмы может сложиться ситуация, когда печать еще не изготовлена, а некоторые счета уже надо оплатить. В этом случае необходимо написать в банк заявление с просьбой разрешить оформлять платежные поручения без оттиска печати.

Постановка на учет организации в налоговом органе по месту ее нахождения с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) и кода причины постановки на учет (КПП) осуществляется налоговым органом по местонахождению юридического лица без подачи налогоплательщиком заявления либо иных документов. Она осуществляется на основании сведений, внесенных в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), не позднее пяти рабочих дней со дня представления документов для государственной регистрации. ИНН присваивается налоговым органом по местонахождению организации при ее создании, в том числе при создании нового юридического лица в результате реорганизации.

Свидетельство, о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации – выдается (направляется по почте с уведомлением о вручении) заявителю одновременно со свидетельством о государственной регистрации юридического лица.

Через расчетный счет могут проводиться два вида операций:

• списание денег;
• зачисление денег.

Банк списывает деньги с расчетного счета по распоряжению организации. Такое распоряжение оформляют платежным поручением.

Без согласия организации банк может списать деньги только в исключительных случаях, например, по решению суда и т.д.

 

1.2 Учет операций по расчетным счетам в банке

Операции по расчетным счетам в бухгалтерском учете организации отражаются на основании выписок из расчетных счетов в банках и приложенных к ним оправдательных денежно–расчетных документов.

Выписка из расчетного счета в банке заменяет собой регистр аналитического учета по счету 51 «Расчетные счета» и одновременно служит основанием для составления бухгалтерских записей.

Полученная из учреждения банка выписка проверяется и обрабатывается, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным расходам, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это требуется для организации аналитического учета, так как по ряду счетов он организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям ведется в листках-расшифровках, которые открываются в разрезе счетов, отдельных структурных подразделений и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Для синтетического учета операций по расчетным счетам в бухгалтерии организации ведется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражаются остатки свободных денежных средств организации на начало месяца и их поступления. По кредиту отражается списание денежных средств, с расчетных счетов в погашении задолженности организации поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, бюджету, банку за полученные кредиты, внебюджетным фондам и прочим кредиторам, а так же суммы, выданные организации наличными в кассу.

Суммы, ошибочно отраженные в дебете или кредите счета 51 «Расчетные счета» и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, записываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» счет 76-2 «Расчеты по претензиям». Спорные или ошибочные суммы, выявленные бухгалтерией в течение 10 дней со дня получения выписки из расчетного счета, могут быть опротестованы в банке.

Бухгалтерские проводки по учету операций по расчетному счету будут следующими:

На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию, выполненные работу и оказанные услуги:

Дт счета 51 «Расчетные счета»

Кт счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Отражены суммы поступивших на расчетный счет кредитов и займов:

Дт счета 51 «Расчетные счета»

Кт счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Учтена сумма денег, сданных на расчетный счет из кассы организации:

Дт счета 51 «Расчетные счета»

Кт счета 50 «Касса».

Перечислены денежные средства с валютного счета на расчетный счет:

Дт счета 51 «Расчетные счета»

Кт счета 52 «Валютные счета».

Перечислена сумма на расчетный счет поставщиками (дебиторами):

Дт счета 51 «Расчетные счета»

Кт счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Зачислены суммы переводов в пути:

Дт счета 51 «Расчетные счета»

Кт счета 57 «Переводов в пути».

Возвращены на расчетный счет излишне перечисленные платежи в бюджет:

Дт счета 51 «Расчетные счета»

Кт счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Учет расчетов платежными поручениями. Для платежного поручения предусмотрен типовой бланк. Его форма приведена в Положении Банка России от 19 июня 2012 года № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

Если надо оплатить товары (работы, услуги), перечислить налоги в бюджет или провести другой платеж, вы должны оформить и представить в банк платежное поручение, составленное по этой форме. На его основании банк спишет денежные средства с расчетного счета.

Как правило, платежное поручение составляют в 2 экземплярах:

• первый экземпляр банк возвращает вам;
• второй экземпляр остается в банке.

Однако наиболее популярным считается электронный документооборот. Почти все банки представляют сейчас эту услугу своим клиентам. Организация заключает договор с банком, который ее обслуживает, на пользование системой Клиент-Банк или Интернет-Банк. После этого все платежные поручения составляют в одном экземпляре и посылают в банк с помощью этой программы. Использование электронной системы позволяет экономить время, постоянно контролировать текущий баланс, в любое время получать электронные выписки и автоматически разносить всю информацию по расчетному счету в программу, в которой ведется бухгалтерский учет.

Списание денег с расчетного счета на основании платежного поручения отражают проводками:

Перечислены деньги поставщику (подрядчику):

Дт 60 (76) Кт 51

Перечислены деньги в счет погашения краткосрочного (долгосрочного) кредита или займа и процентов по нему:

Дт 66 (67) Кт 51

Перечислены в бюджет (внебюджетный фонд) налог или сбор:

Дт 68 (69) Кт 51.

При оплате товаров (работ, услуг) в поле «Назначение платежа» обязательно должны быть указаны сумма НДС, надлежащая уплате поставщику, и реквизиты договора или счета-фактуры, на основании которых перечисляются деньги.

Учет расчетов платежными требованиями. В договоре с покупателями (заказчиков) товаров (работ, услуг) организация может предусмотреть, что их оплата будет производиться по платежным требованиям, выписанным данной организации.

На основании платежного требования банк покупателя (заказчика) спишет денежные средства с расчетного счета и зачислит их на расчетный счет организации.

Для платежного требования предусмотрен типовой бланк. Его форма приведена в Положении Банка России от 19 июня 2012 года № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

Как правило, платежное требование составляют в 4 экземплярах:

• первый экземпляр банк возвращает в организацию. Этот экземпляр должен храниться в организации не менее 5 лет;
• второй экземпляр остается в банке, в котором открыт расчетный счет организации;
• третий и четвертый экземпляры направляются в банк, в котором открыт счет плательщика (то есть покупателя или заказчика).

Если организация получает денежные средства от организации, которая имеет расчетный счет в том же банке, то достаточно оформить 3 экземпляра платежного требования.

После того как деньги по платежному требованию поступят на расчетный счет, необходимо сделать проводку:

Дт 51 Кт 62 (76) – поступили денежные средства от покупателя (заказчика).

Если по требованию оплачиваются товары (работы, услуги), в поле «назначение платежа» обязательно должны быть указаны сумма НДС, подлежащая уплате покупателем, и реквизиты договора или счета-фактуры, на основании которых перечисляются деньги.

Если товары (работы, услуги) НДС не облагаются или организация освобождена от обязанности уплачивать этот налог, то в этом поле указывается: «Без НДС».

В графе «Вид оп.» платежного требования записывают «02».

Списание денежных средств со счета плательщика (покупателя) по платежному требованию может производиться:

• с акцептом (то есть с его согласия);
• без акцепта (то есть без его согласия).

Объявление на взнос наличными. Для объявления на взнос наличными предусмотрен типовой бланк.

Бланк состоит из трех отрывных частей: собственно объявления на взнос наличными, квитанция и ордера.