Учет денежных средств на расчетных счетах в банке

Объявление на взнос наличными заполняют в одном экземпляре. Одновременно с объявлениями должен быть оформлен расходный кассовый ордер, так как наличные деньги выбывают из кассы организации.

После того как деньги будут внесены на расчетный счет, делается запись:

Внесены наличные деньги из кассы на расчетный счет:

Дт 51 Кт 50

Работник банка должен подписать квитанцию, поставить на ней печать и вернуть сотруднику вашей организации, сдавшему деньги. Эта квитанция подшивается к расходному кассовому ордеру, которым оформлялось выбытие денег из кассы.

Заполненный ордер со своими отметками банк представляет организации вместе с банковской выпиской.

Денежный чек. Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодатель – лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Чекодержатель – лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек; плательщик – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Чтобы снимать наличные деньги с расчетного счета, организация должна получить в банке, который обслуживает данную организацию, книжку с денежными чеками (чековую книжку).

Денежный чек состоит из двух частей: отрывного листа и корешка чека.

На отрывном листе указывают цель получения денежных средств, сумма, которая снимается с расчетного счета, а так же паспортные данные лица, получающего деньги.

Денежные средства, полученные по чеку, должны расходоваться только на те цели, которые в нем указаны. Однако ответственность за нецелевое использование денежных средств законодательством не установлено.

Отрывной лист денежного средства передается сотруднику банка, который выдает наличные деньги. Корешок остается в чековой книжке и должен храниться в организации 5 лет.

Чек действителен в течение 10 дней с момента его составления. Если этот срок истек, банк чек не примет.

Чек должен содержать следующие обязательные реквизиты, установленные Гражданским кодексом РФ:

• наименование «чек», включенное в текст документа;
• поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;
• наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;
• указание валюты платежа;
• указание даты и места составления чека;
• подпись лица, выписавшего чек, – чекодателя.

Чек, не содержащий указание места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя.

Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.

Наличные деньги, полученные по чеку, должны быть оприходованы в кассе организации. Для этого следует оформить приходный кассовый ордер.

На основании ордера делается запись:

Поступили наличные деньги с расчетного счета в кассу организации:

Дт 50 Кт 51

Учет операций по счету 51 «Расчетные счета» ведется в журнале-ордере №2, ведомости №2 или на компьютере. Обороты по кредиту счета 51 записываются в журнале-ордере №2, а по дебету - в ведомости №2. Основанием для записи служат выписки из расчетного счета. Обязательные условия для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки не зависимо от того, за сколько дней (один, три, пять дней) она составлена. Запись как в журнале – ордере, так и в ведомости делаются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетов и кредитов счета 51. Эти показатели позволяют анализировать источники поступления денежных средств на расчетные счета организации за соответствующий отчетный период (день, квартал, месяц), а так же осуществлять контроль за целевым использованием средств и исполнением обязательств перед бюджетом и т.д.

Когда записи производятся итогами по одной или нескольким выпискам из расчетных счетов, в графе «дата» должны быть проведены начальная и конечная дата этих выписок.

Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжение месяца для оперативной работы используются данные об остатках средств, отраженных в выписках банка из расчетных счетов.

Счет 51 «Расчетный счет» корреспондирует со счетами:

По дебету

50 «Касса»

51 «Расчетные счета»

52 «Валютные счета»

55 «Специальные счета в банках»

57 «Переводы в пути»

58 «Финансовые вложения»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

75 «Расчеты с учредителями»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

80 «Уставный капитал»

86 «Целевое финансирование»

90 «Продажи»

91 «Прочие доходы и расходы»

98 «Доходы будущих периодов»

99 «Прибыли и убытки»

По кредиту

04 «Нематериальные активы»

50 «Касса»

51 «Расчетные счета»

52 «Валютные счета»

55 «Специальные счета в банках»

57 «Переводы в пути»

58 «Финансовые вложения»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

75 «Расчеты с учредителями»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

80 «Уставный капитал»

81 «Собственные акции (доли)»

84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

96 «Резервы предстоящих расходов»

99 «Прибыли и убытки»

Инкассовые операции. Термин «инкассовые операции» используется для обозначения различных действий коммерческих банков, направленных на получение от должника (плательщика) платежа и (или) акцепта. 

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию. Посредством которой банк (банк-эмитент) осуществляет действия по получению от плательщика платежа на основании:

• платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке);
• инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.

Ответственный исполнитель исполняющего банка осуществляет контроль полноты и правильности заполнения реквизитов платежных требований и инкассовых поручений. Расчетные документы, оформленные с нарушением требований, подлежат возврату.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика и при отсутствии в договоре банковского счета, условия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные требования на безакцептное списание денежных средств и инкассовые поручения помещаются в картотеку. Оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента по получению платежа на основании платежного требования или инкассового поручения банк-эмитент несет перед ним ответственность в соответствии с законодательством.

 

3.  Приостановление операций по расчетному счету

Оснований, по которым инспекция действительно вправе приостановить операцию по расчетным счетам налогоплательщика, всего три.

Задолженность перед бюджетом. Наиболее часто встречающийся вариант – это приостановление операций с целью обеспечения исполнения обязанности уплатить налоги. Схема проста: налоговики выявляют задолженность (по налогам, сборам, пени, штрафам) и фиксируют дату ее выявления в специальном документе, составляемом по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 03.10.2012 N ММВ-7-8/662@ (ред. от 02.12.2013) "Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации". Затем в течение трех месяцев налогоплательщику направляется требование об уплате налога (сбора, пени, штрафа). Требование должно отвечать всем условиям, перечисленным в ст. 69 НК РФ. На его исполнение по общему правилу отводится 10 дней со дня получения (сроки, определяемые днями, исчисляются в рабочих днях согласно п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Иной срок может быть указан в самом требовании. После истечение срока добровольной уплаты налога в случае не погашения задолженности инспекторы имеют в своем распоряжении два месяца, чтобы вынести решение о взыскании налога (п. 3 ст. 46 НК РФ). О принятии такого решения налогоплательщик должен быть уведомлен в течение шести рабочих дней.

Пункт 2 ст. 76 НК РФ гласит, что решение о приостановление операций может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога. Данное решение налоговый орган передает в банки, где открыты расчетные счета, в электронном виде или на бумажном носителе. Момент его получение банком фиксируется в уведомление о вручение или соответствующей отметке на самом решении. Именно с этого момента банк должен приостановить все расходные операции по расчетным счетам налогоплательщика. Данное правило не распространяется на платежи, имеющие первую и вторую очередь списания п. 2 ст. 855 ГК РФ. В эту «льготную» категорию  попадают такие значимые направления расходования денег, как платежи по исполнительным документам, правда, не по всем, а только предусматривающим перечисление алиментов, возмещение вреда жизни и здоровью, выплату выходных пособий работникам и авторам. Получается, что погашение задолженности перед контрагентами, а также выплата зарплаты становятся невозможными, что, естественно, не просто затрудняет работу любой организации, но и может ее парализовать. В связи с этим налогоплательщик должен выяснить, нет ли оснований для обжалования решения о приостановление операций по счетам.

Непредставление декларации. Самостоятельным основанием для принятия решения о приостановление операций по счетам является непредставление в срок налоговых деклараций. Процедура в данном случае гораздо проще – если налогоплательщик не представит налоговую декларацию в срок, то в течение 10 дней по истечении установленного срока расходные операции по счетам будут заблокированы (п. 3 ст. 76 НК РФ). Естественно, что все счета блокируются полностью, что должно способствовать как можно более спешному составлению и представлению декларации. Решение об отмене приостановления выносится не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления декларации.

Пункт 3 ст. 76 НК РФ – еще одна вполне ясная правовая норма, не допускающая разночтений. Налоговики блокирую расчетные счета за то, что организации не представляют справки по форме 2-НДФЛ, не являющиеся декларациями, а также налоговую отчетность по налогам, которые они не обязаны уплачивать (например, НДС при применении спецрежима).

Результаты налоговой проверки. Налоговые проверки проводятся в отношении налогоплательщика регулярно (камеральные – по каждой декларации) и периодически (выездные). По каждой из проверок может быть вынесено решение (о привлечении или об отказе в привлечении к налоговой ответственности), которыми инспекторы доначисляют налог, а также предписывают уплатить пени и штрафы. Здесь налогоплательщика тоже может подстерегать приостановление операций.

Закон дает право налогоплательщикам взыскивать с налогового органа убытки, причиненные вследствие его неправомерных действий (решений) или бездействий (п. 1 ст. 35 НК РФ). Гражданское законодательство придерживается аналогичных принципов: согласно ст. 1069 ГК РФ вред, причиненный юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействий) государственных органов, в том числе в результате издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа, подлежит возмещению.

 

ГЛАВА 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ ООО «РАССВЕТ»

2.1 Экономическая характеристика ООО «Рассвет»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Рассвет» - сельскохозяйственное предприятие, занимающееся производством зерна, а также разведением крупного рогатого скота молочного направления.

ООО «Рассвет» расположен в пгт. Сосновоборск Тамбовской области. Климат в данном районе умеренно – континентальный, среднегодовое количество осадков колеблется от 550 до 650 мм, в отдельные годы лето бывает очень жарким, с явлением засухи. Основные типы почв – серые лесные – 81%, черноземные и близкие к ним – 19%, содержание гумуса в почве колеблется о 4 до 7%.

В состав общей земельной площади входит вся территория, закрепленная за сельскохозяйственными предприятиями. Сельскохозяйственные угодья представляют собой земли, которые систематически используются для производства продукции сельского хозяйства. В их состав входят пашня, сенокосы, пастбища, многолетние насаждения, залежи. В данном предприятии общая площадь составляет 1000 га, из них пашня составляет 1000 га, т.е. 100%.