Учет денежных средств на расчетных счетах в банке

При этом осуществляется следующая проводка:

Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетные счета».

В ООО «Рассвет» используются разные формы безналичных расчетов, при которых применяются различные банковские расчетные документы:

• платежные поручения;
• платежные требования;
• аккредитивы;
• расчетные чеки и др.

Платежные поручения представляет собой письменное распоряжение владельца счета на списание денег с его счета и зачисление их на счет получателя.

Оно применяется в основном по нетоварным операциям, для перечисления в бюджет налогов, удержанных из оплаты труда работников, для оплаты счетов организации связи зи услуги, для расчетов с органами имущественного, социального и медицинского страхования и в других случаях.

Расчеты с помощью платежных поручений осуществляются по договоренности сторон и по товарным операциям, которые могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Они, как и другие банковские документы, заполняются на компьютере без исправлений и подчисток, печатаются на бланке формы № С-09-1.

При расчетах платежными поручениями расчеты у поставщиков отражают как реализацию продукции, т.е. с применением счетов 45 «Товары отгруженные», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи» и др.

Покупатель использует счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчетные счета» и др.

Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на счета.

На стоимость отпущенной продукции по оптовым ценам поставщик делает следующую бухгалтерскую запись:

Дт 62 Кт 90/1.

Фактическую себестоимость реализованной продукции списывают следующей проводкой:

Дт 90/2 Кт 43.

Выручку, поступившую в порядке плановых платежей, оформляют следующей записью:

Дт 51 Кт 62.

Платежные требования используется ООО «Рассвет» для расчетов за продукцию и услуги, расчетов с бюджетом, органами социального страхования и др.

Платежное требование представляет собой распоряжение владельца счету банка на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм.

Платежное требование передается в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно – материальных ценностей или оказанных ему услуг. Вместе с тем оно может выписываться и для предварительной оплаты счетов поставщиков.

Платежные требования оформляют на сумму не менее предельной величины, установленной для банковских операций по безналичному расчету.

Платежи менее этой суммы осуществляют почтовыми переводами. Не ограничивается сумма переводов на имя отдельных граждан причитающихся лично им средств на имя других организаций, где нет кредитных учреждения.

При расчетах платежными требованиями операции по расчету у поставщиков и покупателей отражают на счетах бухгалтерского учет таким же образом, как и при расчетах, платежными поручениями.

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает его представителю поставщика или подрядчика, который становиться чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с Кт счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др.

По мере оплаты задолженности чеками их отражают проводкой:

Кт 55  Дт 76

Аккредитив – поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя.

Денежные средства в сумме аккредитива перечисляются с расчетного счета покупателя на счет аккредитивов или покупателю выдается ссуда. Это менее предпочтительная форма расчетов для покупателя, т.к., он лишается сумм денежных средств еще до отгрузки материалов поставщиком.

Каждый аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком на срок 15 дней, в отдельных случаях банк может установить иной срок. При частичном использовании суммы аккредитива ее остаток перечисляется на расчетный счет. Особенно предпочтительна эта форма расчетов в условиях переходного периода к рыночным отношениям, т.к. создает возможность скорейшего получения платежа поставщиком после исполнения своих обязательств.

Аккредитив учитывают на счете 55 – «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дт 55/1 Кт 51.

Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют следующую запись:

Дт 55/1 Кт 66.

Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:

Дт 60 Кт 55/1.

Согласно учетной политике ООО «Рассвет», форма бухгалтерского учета в данной организации является журнально – ордерной.

При использовании журнально – ордерной формы учета движения операций по счету 51 «Расчетные счета» отражают в журнале – ордере № 2 и ведомости № 2.

Обязательное условие для заполнения регистров – использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена (за один, два, три, пять дней). Количество занятых строк журнала – ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале – ордере № 2, так и ведомости № 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51 «Расчетные счета». Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет работникам бухгалтерии анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет организации, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей, разрабатываемому организацией.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В результате проведенного исследования, можно сделать следующие выводы.

Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как надежно обеспечивается их сохранность от расхищений; контролируется использование по целевому назначению; облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

При регистрации юридического лица, оно обязано открыть расчетный счет и сообщить номер счета в налоговую инспекцию. Все временно свободные денежные средства хранятся в банке на расчетном счете, кроме наличных денежных средств в кассе.

Предприятие имеет право открывать несколько расчетных счетов. Предприятие обязано информировать свою налоговую инспекцию обо всех открытых расчетных счетах. Для открытия расчетного счета предприятие обязано предоставить в банк ряд документов. Право первой подписи на банковских документах принадлежит руководителю, второй подписи – главному бухгалтеру.

Состояние расчетного счета предприятия отражается в банковских выписках из расчетного счета. Банковская выписка является вторым экземпляром лицевого счета предприятия в банке.

С расчетного счета производятся все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, органам социального страхования, получение в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премии и т.п. предприятие периодически (в установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, то есть перечень производимых им за отчетный период операций. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет «Расчеты по претензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженности списываются. На полях проверенной выписки против суммы операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств автоматизации учебных работ, справок, проверок и последующего хранения документов.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетные счета». Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежных средств, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органов социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счета «Расчетный счет» служит журнал – ордер № 2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах – ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 2. Как в журнале – ордере № 2, так и в ведомости № 2 суммы записываются в размере корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета «Расчетные счета». Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 14.11.2013 N 51-ФЗ, часть вторая от 30.01.2014 N 14-ФЗ, часть третья от 01.01.2014 N 146-ФЗ, часть четвертая 01.09.2013 N 230-ФЗ.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: Издательство «Омега-Л», 2014.- 838 с.
3. Трудовой кодекс РФ от 01.01.2014 N 197-ФЗ.
4. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ
5. Положение о платежной системе Банка России" (утв. Банком России 29.06.2012 N 384-П) (ред. от 25.10.2013) (Зарегистрировано в Минюсте России 04.07.2012 N 24797)
6. Положение Банка России от 19 июня 2012 года № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».
7. Приказ ФНС России от 03.10.2012 N ММВ-7-8/662@ (ред. от 02.12.2013) "Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации".
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (с учетом изм. и доп.)
9. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие/ В.П.Астахов. –  9-е изд., перераб. и доп. – М.; Ростов н/Д: МарТ, 2012. – 574 с.
10.   Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник/ Н.П.Кондраков.  – М.: ИНФРА-М, 2012. – 592 с.
11.   Кувшинов М. С. Бухгалтерский учет. Экспресс-курс. Учебное пособие. Гриф УМО МО РФ. М.: КноРус, 2011. – 320 с.
12.   Латыпова О. В., Чая В. Т. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. Гриф МО РФ. М.: КноРус  Изд. 2,  2011. – 520 с.
13.   Латыпова О. В., Чая В. Т. Бухгалтерский учет для экономических специальностей. Учебное пособие. Гриф МО РФ М.: КноРус  Изд. 2, 2011. – 224 с.
14.   Церпенто С.И. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие/ С.И.Церпенто. – М.: КНОРУС, 2012. – 377 с. 
15.   http://www.consultant.ru/document/cons_doc