Учет денежных средств на расчетных счетах в банке

Для более полной характеристики хозяйства необходимо рассмотреть не только состав и структуру земельных угодий хозяйства, но и использование посевных площадей таблица 2.1.

Таблица 2.1

Использование посевных площадей ООО «Рассвет»

Виды угодий	2012г.		2013г.
	Площадь, га	В % к итогу	Площадь, га	В % к итогу
Общая земельная площадь	1000	100	1000	100
Из них: с/х угодий	900	90%	920	92%
в т.ч. озимые зерновые	475	47,5%	500	50%
Яровые зерновые	155	15,5%	150	15%
Многолетние травы	220	22%	220	22%
Однолетние травы	50	5%	50	5%

 

Проанализировав таблицу 2.1, видно, что большая часть земельных угодий (65%) всей площади используются для производства зерновых.

При рассмотрении динамики состава и структуры земельных угодий, видно, что за последний год в хозяйстве наблюдается незначительное увеличение площади для производства зерновых на 2%. Производство многолетних и однолетних трав осталось на прежнем уровне.

Основные фонды являются наиболее значимой составной частью имущества предприятия и его внеоборотных активов. Основные фонды, выраженные в стоимостной форме, представляют собой основные средства.

Основные средства – это средства труда, которые неоднократно участвуют а производственном процессе, сохраняя свою натуральную форму, а их стоимость переносится на стоимость продукции по мене снашивания.

Рассмотрим структуру основных фондов ООО «Рассвет», таблица 2.2.

Таблица 2.2

Состав основных средств ООО «Рассвет»

Основные фонды	Среднегодовая стоимость основных фондов
	2012г.	2013г.
	Тыс. руб.	Тыс. руб.
Здания	5503	5503
Сооружения и передаточные устройства	152	152
Машины и оборудование	1979	4785
Транспортные средства	250	350
Производственный и хозяйственный инвентарь	16	16
Рабочий скот	-	-
Продуктивный скот	1071	1129
Другие виды основных средств	21	21
ИТОГО	9092	11956

 

 

Проанализировав таблицу 2.2 видно, что изменения в 2013 г. в составе основных средств произошли по двум позициям: машины и оборудование и продуктивный скот, что свидетельствует о развитии ООО «Рассвет», так как покупается новая техника и увеличивается поголовье крупного рогатого скота.

Сельскохозяйственное производство входит в число наиболее трудоемких отраслей народного хозяйства. Поэтому обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.

В ООО «Рассвет» работают 26 человек, среди них служащие–5 человек, трактористы – машинисты–5 человек, операторы машинного доения–3 человека, скотники крупного рогатого скота–4 человека.

При рассмотрении экономических показателей производства зерна в ООО «Рассвет» прослеживаются следующие тенденции:

• в течение анализируемого периода в хозяйстве, как уже было видно при анализе таблицы 3.2, увеличились площадь посева зерновых и их валовый сбор, на  3,2% и 11% соответственно;
• в 2013 году по сравнению с 2012 годом наблюдается некоторое повышение урожайности. Оно составляет 10%;
• в исследуемом периоде увеличивается себестоимость производства одного центнера зерна на 8,7%;
• в хозяйстве сократился уровень товарности зерна. Так, в 2012 году из всего произведенного зерна хозяйство реализовало 37,3%, в 2013 году этот показатель составляет уже 32,5%. Вследствие этого происходит снижение выручки от реализации зерна, а также прибыли;
• наблюдается снижение уровня рентабельности товарного зерна в течение анализируемого периода. Это связано с тем, что в 2013 году снизилась цена реализации зерна и увеличилась его себестоимость.

Система налогообложения в данной организации является упрощенная система.

Правовое обеспечение производства подкрепляется:

• налоговым кодексом РФ;
• гражданским кодексом РФ;
• трудовым кодексом РФ;
• законом «Об обществах с ограниченной ответственностью»;
• федеральным законом «Об охране окружающей среды»;
• положением о бухгалтерском учете.

Согласно Устава, общество «Рассвет» является обществом с ограниченной ответственностью, является юридическим лицом, действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации.

Налоговый кодекс РФ регулирует трудовые отношения между предприятиями и государством в области сборов налогов.

Трудовой кодекс РФ регулирует трудовые отношения все работников, содействуя росту производительности труда, улучшению качества работы.

Правовым обеспечение деятельности предприятия также является:

1. Свидетельство о внесение записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице.
2. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица.

 

2. Учет денежных средств на расчетном счете ООО «Рассвет»

В процессе хозяйственной деятельности между организациями возникают различные расчетно–денежные отношения в связи с поставкой материалов, оборудования, оплата услуг, продажей готовой продукции, с выполнением различных финансовых обязательств. Указанные расчеты осуществляются безналичными платежными, т.е. перечислением денежных средств через отделение банка с расчетного счета плательщика на счет получателя.

Для учета денежных средств на расчетном счете в ООО «Рассвет» открыт расчетный счет в Сбербанке РФ. Рассмотрим порядок отражения операций на расчетном счете ООО «Рассвет».

Для открытия расчетного счета ООО «Рассвет» предоставило в дополнительный офис Сбербанка РФ №8153/080 пгт. Сосновоборск Тамбовской области заявление с просьбой об открытии расчетного счета, документы о регистрации организации, копии учредительных документов, документы о постановке на налоговый учет и о регистрации в качесиве плательщика страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Открытому счету присвоен номер «40703810016060000009», который в дальнейшем будет указываться на всех документах, отражающих движение средств на расчетном счете.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ООО «Рассвет» ведет на счете 51 «Расчетные счета». Это активный счет, по дебету которого записывают остаток денежных средств организации на начало месяца, поступления наличных денег из кассы организации, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, внебюджетным фондам и прочим кредиторам, а также суммы, выданные наличными в кассу ООО «Рассвет».

По мере совершения операций на расчетном счете банк выдает предприятию выписку из его лицевого счета, в которой показан остаток средств на счету на дату предыдущей выписки, суммы, зачисленные на счет, суммы, списанные со счета и остаток на дату выписки.

Выписка из расчетного счета – это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Все данные в выписке даны в цифровом выражении, часть из них является служебной (банковской) информацией.

Выписка банка заменяет, собой регистр аналитического учета по расчетному счету за определенное число и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей, получив выписку, бухгалтер ООО «Рассвет» проверяет, все ли приложены к ней оправдательные документы на каждую записанную сумму. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». На полях проверенной выписки слева против каждой суммы проставляется порядковый номер приложенного документа, а справа – корреспондирующий счет. Порядковые номера (с начала года) и корреспондирующий счет одновременно проставляется в правой стороне на самих документах. Выписка банка является первым уровнем учета (первым накопительным документом), первая группировка однородных проводок за одну дату.

Поступление и списание денежных средств с расчетных счетов могут производиться двумя способами:

• наличным;
• безналичным.

Одним из видов наличных расчетов является объявление на взнос наличными.

Прием и выдача денег с расчетного счета производятся Сбербанком РФ на основании документов, утвержденных им же.

ООО «Рассвет» имеет право реализовать свою продукцию, ненужные основные средства и другие ценности за наличный расчет, а также выполнять другие хозяйственные операции, в результате чего в кассе накапливаются излишние наличные деньги сверх норм оптимальной потребности. Для сдачи излишних денег из кассы предприятия на хранение в банк на имя представителя предприятия выписывается расходный кассовый ордер, по которому деньги изымаются из кассы. В дополнительном офисе Сбербанка РФ №8153/080 пгт. Сосновоборск Тамбовской области представитель предприятия Ледяев И. Б. получает у оператора банка и заполняет специальный бланк «Объявление на взнос наличными» в одном экземпляре, состоящем из трех частей, и представляет в банк.

Этот документ состоит из трех частей:

• Объявления на взнос наличными, составляемого клиентом и остающегося в банке для бухгалтерского оформления поступивших денежных средств;
• Квитанция, выписываемой банком для выдачи клиенту;
• Ордера, прилагаемого к выписке банка, выдаваемой клиенту.

После проверки правильности заполнения объявления работником банке, наличные деньги сдаются непосредственно в приходную кассу банка. Верхняя часть объявления остается в банке, а представителю предприятия выдается квитанция с печатью банка, которая прикладывается потом к расходному кассовому ордеру вместо отчета о направлении расхода. Третья часть возвращается на предприятие вместе с выпиской банка за тот день, когда будет зачислена на расчетный счет поступившая сумма.

При этом бухгалтерией ООО «Рассвет» осуществляется проводка:

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 50 «Касса».

Следующим видом наличных расчетов является денежный чек.

Для получения денег из банка ООО «Рассвет» имеет чековую книжку, которую оно получило в банке по заявлению специальной формы. В заявлении указывается полностью фамилия, имя, отчество кассира и дается образец его подписи. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия. После проверки правильности составления заявления в бухгалтерии банка оно передается в расходную кассу банка, где кассир под расписку на заявлении получает чековую книжку на 25 или 50 чеков.

Порядок заполнения и пользования денежными чеками:

1. Чек и корешок чека заполняются только чернилами от руки или шариковой ручкой;
2. В реквизите «Сумма цифрами» свободные места впереди и после суммы рублей должны быть обязательно прочеркнуты двумя линиями;
3. После слова «Заплатите» вписываются чернилами:

1. на предъявительском чеке: слово «предъявителю»;
2. на именном чеке: фамилия, имя, отчество лица, на имя которого выписан чек.

4) Сумма прописью должна начинаться обязательно с заглавной буквы в самом начале строки. Слово «рублей» должно указываться вслед за суммой прописью без оставления свободного места;

5)  Чек подписывается  чекодателем обязательно чернилами;

6)  Подписание чека  до заполнения всех его реквизитов  категорически запрещается;

7)  Никакие поправки  в тексте чека не допускаются;

8)  При представлении  владельцем счета специальной  справки о том, что организации  не разрешено иметь печать, чек  принимается без скрепления его  оттиском печать;

9)  Подпись на обратной  стороне чека в получении денег  отбирается банком только на  именном чеке;

10)  Корешки оплаченных  и испорченных чеков, а также  испорченные чеки чекодатель  обязан хранить не менее трех  лет;

11)  Одновременно с составлением  чека должны быть заполнены  все реквизиты корешка чека;

12)  При закрытии счета  его владелец обязан представить  в банк заявление и приложить  к нему чековые книжки с  оставшимися неиспользованными  чеками и корешками, в которых  указываются номера чеков.

На каждую полученную сумму в банке в бухгалтерии ООО «Рассвет» выписывается приходный кассовый ордер на имя получателя денег с указанием номера чека. Квитанция приходного ордера прикладывается к выписке банка, а сам приходный ордер – к кассовому отчету.