Учет денежных средств на специальных счетах

Содержание

 

	Введение…………………………………………………………………..	3
1	Сущность  и формы безналичных расчетов…………………………….	5
2	Учет  денежных средств на специальных  счетах в банке……………...	8
2.1	Учет  операций по аккредитивной форме  ………………………………	10
2.2	Учет  операций по расчетам чеками и чековыми книжками…………..	15
2.3	Учет  операций по депозитным счетам………………………………….	19
2.4	Учет  операций по расчетам корпоративными банковскими картами...	20
	Заключение……………………………………………………………….	32
	Список  литературы………………………………………………………	35
	Приложение 1…………………………………………………………….	37
	Приложение 2…………………………………………………………….	38
	Приложение 3…………………………………………………………….	39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Большинство расчетов по сделкам осуществляется посредством перечисления денежных средств с использованием банковских счетов. На сегодняшний день банки предоставляют своим клиентам возможности осуществлять разные банковские операции. В зависимости от специфики конкретной операции она совершается посредством использования банковского счета. Наряду с расчетными счетами предприятия могут иметь иные специальные счета для учета денежных средств, как правило, целевого использования.

В целях повышения эффективности  операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, связанные с учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего необходимо обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевременности, надежности, эффективности. Немаловажным для предприятия является оперативный, повседневный контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Актуальность выбранной темы состоит  в том, что с конца 19 века безналичные расчёты успешно замещают платежи наличными деньгами и даже имеют некоторые преимущества перед последними. На сегодняшний день соотношение между наличной и безналичной денежной массой составляет 30% к 70%. Большинство расчетов по сделкам осуществляется посредством перечисления денежных средств с использованием банковских счетов, поэтому оборот товаров, работ и услуг практически любого государства так или иначе связан с надежным функционированием банковской системы в целом. На сегодняшний день банки предоставляют своим клиентам возможности осуществлять разные банковские операции. В зависимости от специфики конкретной операции она совершается посредством использования банковского счета. Наряду с расчетным счетами организации могут иметь иные специальные счета для учета денежных средств, как правило, целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и других текущих расходов.

Учет данных средств ведется  в порядке, аналогичном порядку  отражения операций по расчетному счету, но на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках», который имеет несколько субсчетов: 55.1 «Аккредитивы», 55.2 «Чековые книжки», 55.3 «Депозитные счета» и др.

Цель работы – исследовать учет денежных средств, находящихся на специальных  счетах в банках.

Основными задачами данной работы выступают  последовательные этапы исследования проблем учета денежных средств:

- рассмотреть сущность денежных  средств в форме безналичных  расчетов;

- изучить учет денежных средств,  находящихся на специальных счетах, то есть сущность аккредитивов, чековых книжек, депозитных вкладов;

- рассмотреть учет операций по расчетам корпоративными банковскими картами.

Требования по документированию и  учету операций по прочим счетам в  банках ничем не отличаются от аналогичных  требований по операциям на расчетном  и валютных счетах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Сущность и формы безналичных расчетов

 

Каждое предприятие для осуществления  своей производственной деятельности должно иметь в необходимом количестве оборотные средства, т.е. средства, которые обслуживают процесс кругооборота и полностью потребляются и восстанавливаются из выручки после каждого цикла. В составе оборотных средств важное место занимают денежные средства. Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, депозитных вкладов и денежных документах.

Денежными средствами производятся расчеты  с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие материально-производственные запасы, с покупателями за купленные ими товары, с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.

Приумножение, правильное использование  денежных средств – важнейшая функция бухгалтерии. От того, насколько успешно она выполняется, во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и пр.

В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной  дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств  и кредитов, обеспечением сохранности  денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из того, что умелое использование денежных потоков само по себе может приносить организации дополнительный доход, например за счет рационального вложения временно свободных денежных средств (в депозиты банков, государственные ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т.д.).

 Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденных Центральным Банком РФ и др.

Безналичные расчеты осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, замещающих наличные деньги путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, заменяющих наличные деньги в обороте. Применение безналичных денежных потоков сокращает потребность организации (предприятия) в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств, а так же обеспечивает их сохранность.

Именно участие банка придает  безналичным расчетам как виду обязательственных правоотношений определенную самостоятельность, поскольку если бы денежные расчеты не осуществлялись через банк, они не обладали бы самостоятельным характером [12].

Безналичные расчеты (так называемое «перечисление» денег) не предполагают фактической передачи денег из банка плательщика в банк получателя. Безналичные расчеты заключаются в изменении записей по банковским счетам плательщика, получателя и обслуживающих их банков.

Субъекты безналичных расчетов - это лица (подразделения), участвующие в осуществлении и (или) государственном регулировании безналичных расчетов (участники безналичных расчетов), т.е. участники горизонтальных и (или) вертикальных предпринимательских отношений. В состав участников безналичных расчетов входят несколько видов субъектов: плательщик; получатель; головная кредитная организация; обособленные подразделения головной кредитной организации (филиалы); внутренние структурные подразделения головной кредитной организации (дополнительные офисы); внутренние структурные подразделения филиала головной кредитной организации (дополнительные офисы); расчетно-кассовые центры Банка России; полевые учреждения Банка России [9].

Под формами безналичных расчетов понимаются предусмотренные законом, банковскими правилами и обычаями делового оборота способы документального оформления и подтверждения волеизъявления владельца банковского счета или (в установленных законом случаях) - третьего лица на перечисление денежных сумм, числящихся на банковском счете. ГК (п. 1 ст. 862) устанавливает, что при осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты в формах платежных поручений, по аккредитиву, чеками, депозитным вкладам.

Характеризуя формы безналичных  расчетов, следует отметить, что  наиболее широкое распространение в предпринимательском обороте имеют платежные поручения. В то же время платежные требования,  чеки и аккредитивы используются достаточно редко.

Безналичные расчеты замещают собой  платежи наличными деньгами, но не устраняют необходимость иметь  денежные средства на счете в банке  к моменту перечисления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Учет денежных средств на  специальных счетах в банке

 

Средства, переводимые организацией на прочие счета, учитываются на различных  субсчетах балансового счета 55 «Специальные счета в банках». На этих же счетах учитываются средства целевого финансирования, которые должны быть учтены, обособлено от других средств.

Счёт 55 «Специальные счета в банках»  предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации  и иностранных валютах, находящихся  на территории Российской Федерации  и за её пределами, в аккредитивах, чековых книжках, депозитных вкладах и иных платёжных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Специальный счет открывается банком для замораживания средств, при открытии аккредитива, при выдаче лимитированных чековых книжек; отдельный счет открывается организации при получении корпоративных банковских расчетных карт и пр. Особенности счёта 55 «Специальные счета в банках» – «замораживание» денежных средств организации на установленное время и установленные цели с возможностью немедленного использования всей «замороженной» суммы на эти цели [10].

К счету 55 «Специальные счета в  банках» могут быть открыты следующие субсчета:

55.1 «Аккредитивы»;

55.2 «Чековые книжки»;

55.3 «Депозитные счета»;

Зачисление денежных средств на специальные счета отражается следующей бухгалтерской записью: Д-т 55 «Специальные счета в банках» К-т 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

По мере использования этих средств (на основе выписок банка) производится запись: Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 55 «Специальные счета в банках»

Оставшиеся (неиспользованные) средства возвращаются на тот счет в банке, с которого они были перечислены, и отражаются записью:

Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 55 «Специальные счета в банках» [21].

При всех формах учета синтетический  учет ведется в Главной книге  в обобщенном виде (без подразделения  по субсчетам), а аналитический учет при мемориально – ордерной форме  – в контокоррентной книге, а  при журнально – ордерной форме -  в журнале – ордере № 3 и  ведомости №25 (приложение 3).

В журнале – ордере № 3 записи ведутся  по кредитовой стороне счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет  других счетов. В ведомости записи производятся по дебету счета 55 « Специальные  счета в банках» с кредита  других счетов. Записи ведутся в  течение месяца на основании выписок банка.

Пример:

а) Для приобретения товаров предприятие  получило краткосрочный кредит в  банке, в размере 340 тыс. руб. (кредит лицевой под поставку товара). Поставщику  перечислены средства краткосрочного кредита. На предприятии оприходованы товары, поступившие на сумму 340 тыс. руб.

б) Для расчетов с поставщиками предприятие приобрело чековую  книжку за счет собственных средств на сумму 2.5 млн. руб. Предприятие приобрело малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП) на сумму 180 тыс. руб. (в том числе НДС=18% - 27 тыс. руб.). Расчет за МБП произвел чеком из чековой книжки.

Отразить эти операции на счетах бух. учета (проводки).

а) 1. Д 55 – К 90 =340 тыс. – полученный кредит в банке.

    2. Д 60 – К 55 = 340 тыс.  – оплата поставщикам поставку.

    3. Д 41 – К 60 = 340 тыс.  – оприходованы товары.

 

 

Возвратили кредит:

Д 90 – К 51 =340 тыс. (вернули кредит банку) – погашение банковского  кредита.

б) 1. Д 55.2 – К 51 = 2.5 млн. – приобретение чековых книжки.

    2. Д 12 – К 60 = 153 тыс.  – оприходованы МБП,

        К 18.1 – К  60 = 27 тыс. -  оприходовано НДС.

             3.Д 60 – К 55.2 = 180 тыс. – оплатили  счет поставщика,

Д 18.2 – К 18.1 = 27 тыс. – оплачен  НДС.

 

Таблица 1 – Основные проводки по счету 55 «Специальные счета в банках»

Содержание хозяйственных  операций	Корреспондирующие счета
	Дт	Кт
Открыт аккредитив предприятием за счет денежных средств с расчетного счета	55-1	51
На чековую книжку предприятие перевело денежные средства с расчетного счета	55-2	51
Аккредитив открыт поставщиком за отгруженные товары	60	55-1
Произведен расчет с поставщиками за купленные товарно-материальные ценности денежными чеками	60	55-2
Открыт аккредитив за счет краткосрочных кредитов банка	55-1	66
Чековая книжка пополнена за счет краткосрочных кредитов банка	55-2	66
Аккредитив возвращен без исполнения	51	55-1
Выписка на спец. счет в банке выручка из кассы	55	50
Поступление от целевого финансирования и целевых средств	55	96(78)