Учет заработной платы

Привлечение работодателем работника  к сверхурочной работе без его согласия допускается в  следующих случаях:

1) при производстве  работ, необходимых  для предотвращения  катастрофы, производственной  аварии либо устранения  последствий катастрофы, производственной аварии или стихийного бедствия;

2) при производстве общественно необходимых работ по устранению непредвиденных обстоятельств, 
нарушающих нормальное функционирование систем водоснабжения, газоснабжения, отопления, освещения, 
канализации, транспорта, связи;

3) при   производстве   работ,   необходимость   которых   обусловлена   введением   чрезвычайного   или 
военного положения, а также неотложных работ в условиях чрезвычайных обстоятельств, то есть в случае 
бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и в иных 
случаях, ставящих под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части.

Сверхурочные  работы оплачиваются в повышенном размере: за первые два часа в полуторном размере, а за последующие часы - в двойном. Нужно отметить, что трудовое законодательство устанавливает минимальные размеры оплаты сверхурочных работ, которые могут быть увеличены коллективным или трудовым договором либо локальным актом организации. Кроме того, сверхурочная работа может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха (не менее проработанного времени), но только с согласия работника.

Например:

Норма рабочего времени  за месяц составляет 160 часов, работником фактически отработано 165 часов. Ежемесячный оклад работника 7000 руб. В учетном периоде работник привлекался к работе за пределами ежедневной продолжительности рабочей смены один раз на 5 часов.

Размер  доплаты за сверхурочную работу определяется следующим образом:

Часовая ставка работника: 7000/160 час.=43,75 руб.

Доплата за работу за пределами  ежедневной продолжительности  рабочей смены  составит:

43,75 руб.*2ч.*1,5+43,75 руб. *3ч.*2=393,75 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.5 Учет удержаний  из заработной  платы

  Большинство доходов, выплачиваемых фирмой работникам в течение календарного года, облагают налогом на доходы физических лиц.

  В частности, налогом  облагаются заработная плата, премии и вознаграждения, надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время) и т.п.

  Также налог на доходы физических лиц платят с материальной выгоды. Она возникает:

  -если  сотрудник получает  бесплатно или  по сниженным ценам  товары (ценные бумаги, работы, услуги) от организации;

  -если  сотрудник получает  от организации заем (ссуду) и уплачивает проценты за пользование им по ставке, которая ниже 3/4 ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте) (Электронная версия бератора «Практическая бухгалтерия» раздел XI Налоги в редакции обновления за март 2007 года).

  Перечень  выплат, которые не облагают налогом  на доходы физических лиц, приведен в статье 217 НК РФ. В частности, к ним относят:

  1) большинство установленных законодательством пособий и компенсаций,например: 
-суммы,    выплачиваемые    в    возмещение    вреда,     причиненного    увечьем    или    иным повреждением здоровья (в пределах установленных норм);

-выходное  пособие, выплачиваемое  при увольнении  сотрудников;

-пособие  по беременности  и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, оплата выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом;

-пособие  на погребение;

-компенсации  за использование  личного автомобиля  работника в служебных  целях и компенсации за использование личного имущества работника (в пределах установленных норм);

-компенсации,  выплачиваемые сотрудникам  при переезде на  работу в другую  местность;

-компенсации,  выплачиваемые в  связи с направлением  сотрудника в командировку (суточные  в пределах установленных норм, оплата проезда и жилья и т.п.);

-единовременную  материальную помощь, оказываемую работнику  в связи со смертью  члена его семьи;

-единовременную  материальную помощь, оказываемую работникам, пострадавшим от  террористических актов на территории России.

  Перечисленные пособия и компенсации  также не облагают единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

  2) суммы материальной помощи, не превышающие 4000 рублей в год;

3. любые  выигрыши  и  призы,   не  превышающие  4000  рублей  в  год выдаваемые при проведении рекламы товаров (работ, услуг);
4. стоимость   лечения   (медицинского   обслуживания)   работника   и   членов   его   семьи, оплаченного фирмой за счет нераспределенной прибыли;
5. стоимость  выданной  работнику  и  членам  его  семьи  путевки  на  санаторно-курортное лечение или оздоровление в российском санатории, если фирма приобрела эту путевку за счет нераспределенной прибыли или средств ФСС;

  6) возмещение расходов  работника на приобретение  медикаментов, назначенных  ему или членам его семьи лечащим врачом, в пределах 4000 рублей в год.

  Налог удерживают непосредственно  из суммы дохода, которую получил  работник.

  Налог исчисляют по ставке 13%. Для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки. По этим ставкам облагают доходы, полученные:

-в  виде дивидендов (налог  удерживают по  ставке 9%);

-в  виде материальной  выгоды, которая возникает  при получении  сотрудником от  организации займа или ссуды (налог удерживают по ставке 35%);

-в  виде выигрышей  и призов стоимостью  более 4000 рублей, полученных на  конкурсах, играх  и других мероприятиях, проводимых при рекламе товаров (налог удерживают по ставке 35%);

-сотрудниками  организации, которые не являются налоговыми резидентами РФ (с доходов таких лиц налог удерживают по ставке 30%). При этом налоговыми резидентами не являются люди, которые находятся на территории России менее 183 дней в календарном году.

  Налоговый вычет - это твердая денежная сумма, уменьшающая доход сотрудника при исчислении налога.

  Вычеты  бывают стандартные, социальные, имущественные  и профессиональные.

  Фирма может уменьшить  доход сотрудника на стандартные налоговые  вычеты.

  Социальные, имущественные и  профессиональные вычеты сотрудник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

  Исключение  из этого порядка  предусмотрено для  случаев, когда фирма  выплачивает людям  доходы от операций по купле-продаже  принадлежащих им ценных бумаг, по гражданско-правовым договорам, в качестве авторских гонораров. Тогда фирма может предоставить им имущественный и профессиональный налоговые вычеты.

  Кроме того, имущественный  вычет может быть предоставлен работнику  фирмы, купившему или построившему жилье (например квартиру или жилой дом). Такой вычет работник может получить, если он представит в бухгалтерию специальное уведомление. Это уведомление работник должен оформить в той налоговой инспекции, где он зарегистрирован.

  Доходы, облагаемые по ставкам 35%, 30% и 9%, не уменьшаются на суммы налоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты

Фирма может предоставить стандартные налоговые  вычеты тем работникам, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договоры.

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.

Если  доход сотрудника облагается по другой налоговой ставке (например 30% или 35%), то сумму этого  дохода на стандартные  вычеты не уменьшают. Поэтому доходы, облагаемые по ставке 13%, и доходы, облагаемые по другим ставкам, нужно учитывать раздельно.

Если  сотрудник работает в нескольких местах, то вычеты ему предоставляют  только в одном  из них. В каком  месте получать вычет, сотрудник решает сам.

Вычеты  предоставляют на основании письменного заявления сотрудника и документов, подтверждающих его право на них. Заявление на предоставление вычетов работник должен подавать в начале года.

Доход сотрудников, облагаемый налогом, уменьшают  на стандартные налоговые  вычеты ежемесячно.

Если  доход сотрудника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживают.

Обратите  внимание: если у  работника в отдельные  месяцы не было доходов (например он находился в отпуске за свой счет), стандартные вычеты за них ему все равно предоставляют. Стандартные вычеты считают нарастающим итогом с начала года.

Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены  в следующих суммах: 3000 рублей, 500 рублей, 400 рублей, 600 рублей.

Перечень  лиц, имеющих право  на вычет в размере 3000 рублей в месяц, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ. В частности, его предоставляют сотрудникам, которые:

     -пострадали  на атомных объектах  в результате радиационных  аварий и испытаний  ядерного оружия. В частности, на Чернобыльской АЭС, на объекте "Укрытие", на производственном объединении "Маяк":

-являются  инвалидами Великой  Отечественной войны;

     -стали  инвалидами I, II или III группы из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или Российской Федерации.

Перечень  лиц, имеющих право  на вычет в размере 500 рублей в месяц, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ. В  частности, он предоставляется  сотрудникам, которые:

-являются  Героями Советского  Союза или Российской  Федерации;

-награждены  орденом Славы  трех степеней;

-являются  инвалидами с детства;

-стали  инвалидами I и II группы;

пострадали  в атомных и  ядерных катастрофах  при условии, что  они не имеют права  на стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей.

Право на эти вычеты должно быть подтверждено документами (например, удостоверением участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, инвалида и т.п.).

Право на вычет в размере 400 руб. имеют все  работники, до тех  пор, пока их доход, начисленный  нарастающим итогом с начала года не превысит 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превышает 20 000 руб., налоговый вычет не применяется.

Право на вычет в размере 600 руб. предоставляется  работникам на каждого  ребенка до тех  пор, пока доход работника, начисленный нарастающим итогом с начала года не превысит 40 000 руб.  Начиная с месяца, в котором указанный доход превышает 40 000 руб., налоговый вычет не применяется.

Пример:

Иванов  А.А. маляр ООО  «Интекс» имеет 2 детей. Ежемесячный оклад  составляет 4000 руб. Рассчитать полученную заработную плату работником в марте отчетного года.

Т.к. заработная плата  за январь-март не превышает 20 000 руб., то Иванов А.А. имеет право на вычет в размере 400 руб. на себя:

4000-400=3600 руб. и 1200 руб.  на 2 детей:

3600-1200=2400 руб. Из этой суммы удерживается НДФЛ по ставке 13 %:

2400*13%=312 руб.

Следовательно работник получит  на руки:

4000-312=3688 руб. 

Поэтому начиная с этого  месяца облагаемый доход  работника не уменьшается  и составит 6000 руб. ежемесячно.

Если  сотрудник работает в организации не с начала года, то вычет предоставляется с учетом дохода,  который он  получил  по прежнему месту работы.  При  этом сотрудник должен представить в бухгалтерию справку о доходах по форме N 2-НДФЛ с предыдущего места работы.