Учет заработной платы

Д 76 К 51 — перечислены  платежи по заявлению  работника.

  Пример. По заявлению работника из его заработной платы ежемесячно удерживается 900 руб. на оплату услуг мобильной связи. Работнику установлен месячный оклад 6000 руб.

  При исчислении налога на доходы физических лиц  заработная плата работника уменьшается на стандартный налоговый вычет — 400 руб.

  Организация уплачивает взнос  на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3%, а единый социальный налог по ставке 26%.  

  В бухгалтерском учете  эта операция отражается следующими проводками:

  Д 20 К 70 — 6 000 руб. — начислена  заработная плата  работнику;

  Д 20 К 69-1 — 180 руб. (6 000 руб. х 3%) — начислен взнос  на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

  Д 20 К 69-1 — 192 руб. (6 000 руб. х 3,2%) — начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования;

  Д 20 К 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» — 360 руб. (6 000 руб. х  6%) — начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

Д 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» К 69-2 — 840 руб. (6 000 руб. х 14%) — начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

  Д 20 К 69-3 — 168 руб. (6 000 руб. х 2,8%) — начислен ЕСН в  части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования;

  Д 70 К 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» — 728 руб. ((6 000 руб. - 400 руб.) х 13%) — удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работника;

  Д 70 К 76 -— 900 руб. — удержаны средства из заработной платы работника по его заявлению;

  Д 70 К 50-1 — 4372 руб. (6 000 руб. - 728 руб. - 900 руб.) — выдана из кассы заработная плата работнику;

  Д 76 К 51 — 900 руб. — перечислены  денежные средства оператору связи. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.6 Гарантии и компенсации  работникам

  Трудовое  законодательство использует сходные, но не равнозначные понятия: гарантийные выплаты, гарантийные доплаты и компенсационные выплаты. Гарантийными выплатами называются предусмотренные законом выплаты за периоды, когда работник по уважительным причинам фактически не исполнял своих трудовых обязанностей. От гарантийных выплат следует отличать гарантийные доплаты. Различие состоит в том, что если выплаты предусматриваются за время освобождения по уважительным причинам от работы, то доплаты устанавливаются в целях предотвращения необоснованного снижения заработка, когда работник выполнял свои трудовые функции.

  Компенсационными называются выплаты, которые имеют целью возместить (компенсировать) работнику расходы, связанные или с выполнением им трудовых обязанностей, или с переездом в другую местность и т.п. Эти выплаты производятся также при командировках, использовании работником принадлежащих ему инструментов, транспортных средств и иного имущества при выполнении трудовых обязанностей.

1.6.1 Гарантийные выплаты

  Гарантийные выплаты могут  производиться работникам в случаях освобождения от работы:

• в связи с выполнением государственных или общественных обязанностей [ст. 170 Трудового кодекса РФ];
• в связи с обязательным медицинским (осмотром) обследованием [ст. 185 Трудового кодекса РФ];
• в случаях сдачи крови донорами [ст. 186 Трудового кодекса РФ];
• и в некоторых других случаях.

  На  время выполнения государственных  или общественных обязанностей, если по действующему законодательству эти обязанности должны осуществляться в рабочее время, работникам гарантируется сохранение места работы (должности).

  Например, работодатель должен освободить работника от работы для явки по вызову в органы дознания, предварительного следствия, к прокурору и в суд в качестве свидетеля, потерпевшего, эксперта, специалиста, переводчика, понятого, а также участия в судебных заседаниях в качестве народного заседателя, общественного обвинителя и общественного защитника, представителя общественных организаций и трудовых коллективов.

  Гарантийные выплаты в этих случаях производятся органом, привлекающим работника к выполнению таких обязанностей/

  Согласно  статье 131 Налогового кодекса РФ свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым возмещаются понесенные ими в связи с явкой в налоговый орган расходы на проезд, наем жилого помещения и выплачиваются суточные. За работниками, вызываемыми в налоговый орган в качестве свидетелей, сохраняется за время их отсутствия на работе в связи с явкой в налоговый орган заработная плата по основному месту работы. Переводчики, специалисты и эксперты получают вознаграждение за работу, выполненную ими по поручению налогового органа, если эта работа не входит в круг их служебных обязанностей. Суммы, причитающиеся свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым выплачиваются налоговым органом по выполнении ими своих обязанностей. Нормы оплаты денежного вознаграждения переводчиков, специалистов и экспертов, привлекаемых для участия в производстве действий по осуществлению налогового контроля, утверждены Постановлением Минтруда РФ.

  Трудовой  кодекс РФ [ст. 186] закрепил гарантии работникам, которые являются донорами, предусмотренные Законом РФ "О донорстве крови и ее компонентов" от 9 июня 1993 г. В день сдачи крови и ее компонентов работник освобождается от работы. Если же по соглашению с работодателем работник в день сдачи крови и ее компонентов вышел на работу, ему предоставляется по его желанию другой день отдыха. Работникам, являющимся донорами, предоставляется непосредственно после каждого дня сдачи крови дополнительный день отдыха. По желанию работника этот день присоединяется к ежегодному отпуску. При безвозмездной сдаче крови и ее компонентов работодатель сохраняет за работником его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха. В случае сдачи крови и ее компонентов в период ежегодного отпуска, в выходной или праздничный день донору по его желанию предоставляется другой день отдыха или день сдачи крови оплачивается не менее чем в двойном размере.

  Кроме того, гарантийные  выплаты могут  производиться при  расторжении трудового  договора. Так, к гарантийным выплатам можно отнести оплату вынужденного прогула и периода задержки выдачи по вине работодателя трудовой книжки [ст. 234 Трудового кодекса РФ], сохранение среднего заработка на период трудоустройства за работниками, уволенными в связи с ликвидацией организации или сокращением численности или штата работников [ст. 178 Трудового кодекса РФ].

  Трудовой  кодекс РФ предусматривает  различные гарантийные  выплаты работникам, совмещающим работу с обучением.

  Работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения высшего профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм по заочной и очно - заочной (вечерней) формам обучения, успешно обучающимся в этих учреждениях, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для:

  прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах соответственно по 40 календарных  дней, на каждом из последующих  курсов соответственно по 50 календарных дней (при освоении основных образовательных программ высшего профессионального образования в сокращенные сроки, на втором курсе -50 календарных дней);

  подготовки  и защиты выпускной  квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов - четыре месяца;

  сдачи итоговых государственных  экзаменов - один месяц.

  Работнику, совмещающему работу с обучением одновременно в двух образовательных  учреждениях, гарантии и компенсации предоставляются только в связи с обучением в одном из этих образовательных учреждений (по выбору работника).

1.6.2 Гарантийные доплаты

Кроме гарантийных выплат законодательство предусматривает  также гарантийные  доплаты. К таким  доплатам относятся, в частности, доплаты  за время простоя, доплаты при переводах на нижеоплачиваемую работу и некоторые другие.

Так, трудовым законодательством  предусмотрены гарантийные  доплаты, обусловленные  переводом работника на нижеоплачиваемую работу по состоянию здоровья на основании медицинского заключения, а также в связи с трудовым увечьем или профессиональным заболеванием [ст. 182 Трудового кодекса РФ]. По общему правилу при переводе работника, нуждающегося в соответствии с медицинским заключением в предоставлении другой работы, на другую постоянную нижеоплачиваемую работу у данного работодателя за ним сохраняется его прежний средний заработок в течение одного месяца со дня перевода. Если же такое ухудшение здоровья было вызвано трудовым увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением здоровья, связанным с работой, то заработок по прежней работе сохраняется до установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности либо до выздоровления работника.

Особый  случай перевода по состоянию здоровья - предоставление более  легкой работы беременной женщине либо женщине, имеющей ребенка  в возрасте до полутора лет [ст. 254 Трудового кодекса РФ]. Такой перевод может иметь место по их заявлению при наличии медицинского заключения, подтверждающего необходимость предоставления более легкой работы (либо снижения норм труда). При этом за ними сохраняется средний заработок по прежней работе на все время перевода. До решения вопроса о предоставлении беременной женщине другой работы, исключающей воздействие неблагоприятных производственных факторов, она подлежит освобождению от работы с сохранением среднего заработка за все пропущенные вследствие этого рабочие дни за счет средств работодателя.

1.6.3 Компенсационные  выплаты

  Компенсационные выплаты производятся с целью возмещения работнику затрат, произведенных им в связи с выполнением своих трудовых обязанностей. Это может иметь место при командировках, использовании работником принадлежащих ему инструментов, транспортных средств и иного имущества при выполнении трудовых обязанностей и т.п.

  Служебная командировка, согласно ст. 166 Трудового кодекса  РФ, представляет собой  поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы. Однако служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути, не считаются командировкой (например, проводники поездов). Необходимо иметь в виду, что действующим законодательством запрещается направление в служебные командировки некоторых работников, например, беременных женщин, работников в возрасте до 18 лет. Направление в служебные командировки женщин, имеющих детей в возрасте до 3 лет, работников, имеющих детей-инвалидов или инвалидов с детства (до достижения ими возраста 18 лет), а также работников, осуществляющих уход за больными членами их семей, допускается только с их письменного согласия.

  Согласно  статье 167 Трудового  кодекса РФ при  направлении работника  в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (компенсационные выплаты). В частности, работникам, направляемым в служебные командировки, оплачиваются:

  суточные  за время нахождения в командировке;

  расходы по проезду к месту  назначения и обратно;

  расходы по найму жилого помещения.

  Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Однако размеры таких компенсационных выплат не могут быть ниже размеров, установленных Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета. В настоящее время применяется Постановление Правительства РФ "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета" от 2 октября 2002 г. Согласно этому нормативному акту установлены следующие нормы возмещения затрат в связи со служебной командировкой;

• расходы по найму жилого помещения (кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется  бесплатное  помещение) - в размере фактических расходов,  подтвержденных соответствующими    документами,    но    не    более    550    рублей    в    сутки.    При    отсутствии    документов, подтверждающих эти расходы, -12 рублей в сутки;
• суточные - в размере 100 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке;
• расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая страховой   взнос   на   обязательное   личное   страхование   пассажиров   на   транспорте,   оплату   услуг   по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) – в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами.