Учет и аудит денежных средств на примере ООО «Компания «ЕвроСтройСервис»

Сальдо  на конец  месяца   по счету 50 считают  следующим               образом:  к   сальдо  на  начало  месяца  прибавляют   итог    дебетового    оборота за   месяц   и   вычитают   итог   кредитового   оборота,   отраженный   в   журнале-ордере   №   1.

По  окончании  месяца  путём  сопоставления  итогов  оборотов  по  дебету и  кредиту  счёта 50 «Касса»  выводится  сальдо  наличных  денег  на              начало  следующего  месяца.  Его  сверяют   с  остатком    в   кассовой   книге.       В   сроки,   определённые   руководством  организации,  но не реже,  чем установлено  действующими  нормативными  документами,  в   кассе          проводят    инвентаризацию    наличности,   результаты   которой    оформляются актом.   В  приказе   по   ООО   «ЕвроСтройСервис»   «Об   учётной политике предприятия   на   2007   год»   утверждён   срок проведения инвентаризации кассы - 1 раз в месяц   по  окончании отчётного месяца.

 После    сверки   и   разноски   итогов   журнала - ордера № 1 в          Главную  книгу об этом делают соответствующую  отметку;     журнал -           ордер   подписывают исполнители,  т. е. лица, заполнявшие регистр, производившие   сверку   и    разноску  в Главную книгу,   а   также   главный бухгалтер  фирмы.  При   этом    указывают   дату   составления     журнала – ордера     отражения    оборотов   в   Главной    книге.

Кассовые операции ООО «ЕвроСтройСервис» сгруппированы на основании отчетов кассира за апрель 2008 г. по декадам.

№п/п	Содержание хозяйственных операций	1 декада	2 декада	3 декада	Корреспон- дирующий счет
Поступило (дебет счета 50 «Касса»      рублей			рублей	рублей
1	Получено с расчетного счета наличными на различные цели	50000	-	82000	51
2	Оприходована выручка от оказанных платных услуг	6000	7000	4000	62
	То же: от реализации материальных ресурсов, нематериальных активов	12000	7000	3000	76
3	Приняты наличные денежные средства в качестве авансов за продукцию	2000	3000	5000	62.1
4	Возвращен наличными долг по заработной плате	-	3200	-	70
5	Получено от своих работников в возмещение долга по возмещению материального ущерба	8000	-	2000	73
6	Сдан наличными остаток подотчетных сумм	70	50	120	71
7	Внесено инвесторами – вклад в уставный капитал	7000	12000	2000	75
8	Оприходованы излишки кассы, выявленные при инвентаризации	-	-	700	91
	Итого	85070	47250	102820

 

Организация ООО «ЕвроСтройСервис» за апрель 2008 г.

Ведомость №1

По Дебету счета 50 «Касса» с кредитов счетов

Сальдо на начало месяца 30800 рублей

№п/п	Дата	51	62	70	71	73	75	Прочие счета				Итого
								62.1	76	99	86
		Тыс.рублей
1	1-10	50	6		0,07	8	7	2	12			85,07
2	11-20	15	7	3,2	0,05		12	3	7			47,25
3	20-30	82	4		0,12	2	2	5	3	0,7	4	102,82
	итого	147	17	3,2	0,24	10	21	10	22	0,7	4	235,14

Сальдо на конец месяца 67140 рублей.

 

 

Кассовые операции по расходу ООО «ЕвроСтройСервис» сгруппированы на основании отчетов кассира за май 2008 г. по декадам.

№п/п	Содержание хозяйственных операций	1 декада	2 декада	3 декада	Корреспон- дирующий счет
Выплачено (кредит счета 50 «Касса»     рублей			рублей	рублей
1	Сдан на расчетный счет сверхлимитный остаток кассы	3000	4000	-	51
2	Оплачено наличными за приобретенные марки госпошлины, проездные билеты	7000	2000	5000	50.3
3	Выплачены пособия по случаю рождения ребенка	7000	-	-	69
4	Выплачена работникам заработная плата	45000	15000	-	70
5	Выплачены пособия по временной нетрудоспособности	2000	-	10000	70
6	Выдано в подотчет работникам на разные цели: командировочные, хозяйственные нужды.	17000	22000	15000	71
7	Выплачены пособия и прочие выплаты за счет средств бюджет	1200	-	2000	86
8	Сдана на расчетный счет сумма депонированной заработной платы	3000	-	8000	51
	Итого	85200	43000	40000

 

 

 

 

 

 

Журнал ордер №1 за май 2008

По Кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов

№п/п	Дата	51	50.3	69	70	71	86	Итого
		Тысяч рублей
1	1-10	6	7	7	47	17	1,2	85,2
2	11-20	4	2		15	22		43
3	20-30	8	5		10	15	2	40
	итого	18	14	7	72	54	3,2	168,2

 

2.3. Порядок осуществления  и бухгалтерский учет безналичных  форм расчетов в ООО «ЕвроСтройСервис».

Предприятия  хранят  свободные  денежные   средства   на   расчетных счетах в банках. На этих счетах сосредотачиваются  денежные средства, поступающие   от   реализации   продукции,   работ,   услуг,   и   проводятся платежи  другим  предприятиям,   а   также   выдача    наличных   денег   в   кассу предприятия.

Для  открытия  расчетного  счета  в  банк  предоставляются  заявление, учредительный    договор, устав,  заверенный нотариусом.  На основании этого банк открывает временный расчетный счет. На него зачисляются суммы, внесенные  учредителями    в  уставный  фонд.   После    регистрации   предприятия   в  местном  органе  власти и  налоговой  инспекции                             в  банк    предоставляются    зарегистрированный    устав   и   карточка с образцами  подписей  руководителя  и главного бухгалтера предприятия, заверенные   нотариусом,   для   открытия   постоянного   расчетного   счета.        Об  открытии  расчетного счета главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре   устава   предприятия   делает   отметку   с   указанием    номера    счета   и   заверяет   этот   факт   гербовой    печатью.  Банк   присваивает расчетному   счету   предприятия   специфический   серийно - порядковый   номер.

ООО «ЕвроСтройСервис» имеет расчётный счёт, открытый в Домодедовском филиале Банка «Возрождение». Предприятие ведет безналичный расчет платежными   поручениями за поставленные товары, в бюджет и во внебюджетные   фонды,   за   кредит   и   проценты   по   нему.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения используются  также  для  предварительной  оплаты  товаров  и для осуществления   периодических     платежей.

На   расчетный   счет   поступают денежные средства за выполненные работы  и  оказанные  услуги,  кредиты  банка,  свободные  денежные  средства    из  кассы,  прочие  поступления  по  основной  деятельности.  Например,    наличные   деньги   из   кассы,   которые   вносятся   на   основании   «объявления на   взнос   наличных   денег».   При   этом   банк   выдает   квитанцию   о   приеме.

По объявлению на взнос наличными № 06/14062/7 от 19.10.2006 на р/с 4070281050410014062  ООО «ЕвроСтройСервис»  внесены   денежные   средства   из кассы   в   сумме   3500 рублей  00 копеек от  кассира  Панова В. А.

С  расчетного счета денежные средства перечисляются поставщикам, разным  дебиторам   и  кредиторам  на   основании   платежного   требования.     По  этому   документу   банк   перечисляет   указанную   сумму   в банк получателя.

Если  на расчетном  счете недостаточно средств для оплаты всех требований, то они оплачиваются в хронологическом порядке выписки документов  по мере  поступления  средств  на счет.  Банк  может      самостоятельно   списать   средства   в бесспорном   порядке    по   исполнительным   листам   судов,   приказам органов Государственного арбитража. На основании этих документов банк выписывает инкассовые поручения.

 ООО «ЕвроСтройСервис»   само   может   перечислять   деньги со своего расчетного   счета.   Для   этого   используются   платежные   поручения.                В   платежном  поручении  указывается   наименование   получателя    и   адрес   его  банка,  сумма  перечисления  и   вид   платежа.  На основании этих документов    банк   перечисляет    средства   со   счета.

По   платежному   поручению   № 32 от 18.10.2006г.    перечислены   средства   за   товары  в   сумме  17540 руб. 46 коп.   ООО «ТЦ Комус»     по счету № 012/283219/303643  от  17.10.2006.  Операция   отражается   проводкой Д-т 60 К-т 51 - 17540р. 46коп.

Для  контроля  за  движением  денежных  средств  на  счетах   в банке и для отражения  этих операций  в  учете  периодически   получают   из    банка выписки с   расчетного   счета. В  выписке  указываются  все  суммы  поступлений и платежей.