Учет кассовых операций на предприятии

^{Текущими  задачами этого участка  бухгалтерии являются: контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов ; наблюдение за кассовой дисциплиной; правильное оформление первичной документации.}

^{Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и  финансовую  деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения  основаны на денежных расчетах.}

^{Для бухгалтерского учета  денежных средств  применяется система  счетов бухгалтерского учета, представленная в Плане счетов бухгалтерского учета в разделе “Денежные средства”. Они включают в себя счета учета денежных средств и финансовых документов (кассы, расчетного, валютного, и специальных счетов  и др.}

^{Для приема, хранения и  расходования наличных денег на предприятии имеется касса. Учет кассовых операций регламентируется Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденных Постановлением} Правления Национального банка РБ от 28.06.2004 №99 " О внесении изменений и дополнений в Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь" [].

^{Расчеты между субъектами хозяйствования и  физическими лицами, вытекающие из гражданско-правовых отношений, производятся как наличными  деньгами, так и  безналичным путем в соответствии с законодательством.}

^{Наличные  денежные средства могут  быть получены субъектами хозяйствования в учреждениях банков, в которых открыты их текущие расчетные счета, на цели, установленные законодательством Республики Беларусь.}

^{Полученные в банке наличные деньги расходуются на те цели, на которые они получены.}

^{РУП «МТЗ», применяющий наемный труд, может иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков, в которых открыты его счета. Учреждения банков на основании указанных расчетов по согласованию с руководством предприятия с применением наемного труда устанавливает предельный остаток (лимит) наличных денег в кассах, порядок и сроки сдачи денежной выручки, а также размеры ее использования в соответствии с законодательством Республики Беларусь.[13]}

^{Лимит остатка кассы  может быть пересмотрен  в течение года в установленном  порядке по обоснованной просьбе (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.) предприятия, а также по другим причинам.}

^{Всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка кассы, а также в случае неустановленного лимита предприятие обязано сдавать в обслуживающие учреждения банков на свой расчетный счет в порядке и сроки, согласованные с этими учреждениями.[10]}

^{Предприятие имеет право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита остатка кассы только для оплаты труда (заработная плата), социальных выплат, стипендий, пенсий, дивидендов и только на срок не свыше 3 рабочих дней (для колхозов, органов государственного управления, расположенных в сельской местности, не свыше 5 рабочих дней), включая день получения денег в учреждении банка либо день наступления установленного срока их выплаты при использовании по согласованию с обслуживающим банком выручки на эти цели. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков, и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной законодательством Республики Беларусь и разрабатываемыми в соответствии с ним банковскими правилами очередности платежей со счетов субъектов хозяйствования. Выдача денег предприятию, открывшему счет в банке, на оплату труда (заработная плата), выплату пенсий, стипендий, дивидендов и др. производится обслуживающими банками в сроки, установленные в соответствии с законодательством Республики Беларусь, коллективными (трудовыми) договорами. Если в коллективном (трудовом) договоре, соглашении срок оплаты труда (заработная плата) предусмотрен не в один, а в несколько дней, обслуживающий банк по письменному согласию руководителя предприятия устанавливает, в какие конкретно дни предприятие, будет получать деньги на оплату труда.[10]}

^{Выдача  наличных денег для  расчетов с увольняемыми работниками и  уходящими  в отпуск, а также в случаях, предусмотренных законодательством, производится независимо от установленных предприятием сроков выплаты заработной платы.}

^{РУП «МТЗ» не имеет права накапливать в кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, дивиденды, социальные выплаты, стипендии, пенсии) до установленного срока их выплат.}

^{Ответственность за соблюдение требований Правил ведения кассовых операций возлагается  на руководителя предприятия, главных бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров. При этом руководители и главные бухгалтеры предприятия за грубые нарушения Правил ведения кассовых операций привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.}

^{Грубым  нарушением Правил ведения кассовых операций являются систематические нарушения:}

^{— порядка  расчетов наличными  денежными средствами между субъектами хозяйствования и  предпринимателями;}

^{— порядка  хранения свободных  денежных средств  и накопления в  кассах наличных денег  сверх установленных лимитов;}

^{— порядка  оприходования в  кассу денежной наличности;}

^{— нецелевого использования наличных денег, полученных из касс банков;}

^{— порядка  заимствования наличных денег другим субъектам;}

^{— порядка  использования выручки  на собственные нужды;}

^{— порядка  приема и выдачи наличных денег и оформления кассовых документов;}

^{— порядка  ведения кассовой книги и хранения денег,}

^{Систематическими  нарушениями следует  признавать выявленные два и более  нарушения одной  из вышеперечисленных  кассовых операций в  ходе проверок, произведенных в течение календарного года, независимо от того, налагались ли ранее за такие нарушения взыскания.}

^{За  нарушения требований Правил ведения кассовых операций применяются  штрафные санкции  в соответствии с  действующим законодательством Республики Беларусь.[1]}

^{Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся материально  ответственным лицом. При приеме на работу издается приказ по предприятию и  с ним заключается  договор о полной индивидуальной материальной ответственности. При  этом руководитель должен под роспись ознакомить кассира с действующими Правилами ведения кассовых операций. Он несет ответственность за сохранность денежных средств, ценных бумаг и других ценностей, находящихся на хранении в кассе. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученных ему обязанностей другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.[16]}

^{При решении вопроса  о приеме на работу в качестве кассира рекомендуется не допускать лиц:}

^{• ранее  привлекавшихся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке;}

^{• страдающие хроническими психическими заболеваниями;}

^{• систематически нарушающие общественный порядок;}

^{• злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющих наркотические вещества без назначения врача.}

^{Бухгалтеры  и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не допускаются  к исполнению обязанностей кассиров. На малых  и других предприятиях, не имеющих  в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником предприятия при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.}

^{Бухгалтерский учет и аудит (ревизия) денежных средств  и денежных документов в кассе предприятия является важным разделом аудита всего предприятия в целом. Обычно аудит кассы и денежных документов проводит старший аудитор. При значительном объеме проверки допускается привлечение необходимого числа помощников из состава младших аудиторов.}

^{Проверку  правильности отражения  в учете операций с наличными денежными  средствами и денежными  документами следует  проводить не обособленно, а в комплексе  с другими счетами  бухгалтерского учета, с которыми корреспондирует счет 50 «Касса» (включая все субсчета). Так, например, целесообразно при проверке кассовых операций провести аудит расчетов с подотчетными лицами и аудит расчетов с персоналом по прочим операциям.[2]}

^{Таким образом, правильно  и грамотно проведенный  аудит наличных денежных средств и  денежных документов позволяет выявить возможные нарушения не только в области кассы, но и во многих других областях бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.}

 

1.3. Государственное регулирование наличного денежного оборота в Республике Беларусь

 

 

Методика документального оформления, порядок ведения кассовых операций регламентируются соответствующими нормативными документами:

^{1. Банковский  кодекс РБ от 25.10.2000 № 441-З. Национальный  банк устанавливает  правила, формы,  сроки и стандарты при проведении безналичных и наличных расчетов в Республике Беларусь, а также порядок ведения кассовых операций.}

^{2. Правила  ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в республике Беларусь от 26.03.2003г. №57 (с доп. от27.11.06г. №83). Порядок и сроки сдачи наличных денег предприятий, предпринимателей, лимиты остатка касс, порядок использования наличных денег из выручки предприятий устанавливаются ежегодно обслуживающими учреждениями банков по согласованию с руководителем предприятия. Лимит остатка (предельный остаток) кассы может быть пересмотрен в течение года на основании представленной заявки по обоснованной просьбе предприятия в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и по другим причинам. Учреждения банков устанавливают размер расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу предприятия. Предприятиям, отдельным категориям предпринимателей, имеющим в своем составе мелко розничную торговую сеть, пункты передвижной торговли, и иных уполномоченных лиц лимит остатка кассы устанавливается учреждением банка для предприятия в целом.}

^{3. Правила ведения  кассовых операций  в Республике Беларусь, утвержденные постановлением  Правления Национального  банка Республики  Беларусь от 28.06.2001 № 159. Определен порядок приема и выдачи наличных денег, оформления кассовых документов, ведения кассовой книги, хранения наличных денег, ревизии кассы, контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций.}

^{4. Постановление  Минфина РБ от 19.04.2001 № 43 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации".  
Утверждены бланки приходного кассового ордера формы КО-1в, расходных кассовых ордеров форм КО-2, КО-2в, кассовых книг форм КО-4, КО-4в, которые следует применять с 1 января 2002 г.}

5. О приеме наличных денежных средств при размещении товаров, работ и услуг и о некоторых вопросах использования суммирующих кассовых аппаратов и специальных компьютерных систем. Постановление СМ РБ и НБ РБ от 09.05.2002г. № 18/1 в редакции от 13.07.2004г. № 856/9

6. О некоторых мерах по упорядочению расчетов в Республике Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь от 22.02.2000 г. № 82 (в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 15.07.2002 г. № 376).

7. Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. (в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 15.07.2002г. № 376).

8. О приеме наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) и о некоторых вопросах использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем: Постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 09.01.2001 г. № 18/1.

9. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности»                 Закон  от 17 мая 2004  г.  N 278-З  (Национальный реестр правовых актов  Республики Беларусь, 2004 г., № 77, 2/1027)

10. Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте. Постановление правления Национального Банка Республики Беларусь от 28.06.2004 № 98

11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержденный решением Коллегии Минфина Республики Беларусь от 05.09.2003 г. (протокол № 1493).

 

2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

2.1. Документальное оформление кассовых операций

 

 

^{В основном деньги в кассу  поступают с расчетного счета в банке  через кассира, который  получает их по специальным  денежным чекам. Чековые  книжки получают в банке и хранят в надежном месте под ключом у распорядителя счета или у главного (старшего) бухгалтера. Подписываются чеки руководителем предприятия и главным (старшим) бухгалтером (лицами, их замещающими) и скрепляются печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются.}