Учет кассовых операций на предприятии

 

 

 

 

 
               2.2 Синтетический и аналитический учет кассовых операций

 

 

^{Руководители предприятий обязаны создать надлежащие условия для сохранности денежных средств в кассе и необходимые удобства для работы кассира.}

^{РУП «МТЗ»  имеет две  кассы: операционную и главную. Операционные кассы предназначены для получения наличных денег за проданные населению товары и собственную продукцию с применением кассовых аппаратов. Использование кассовых аппаратов обеспечивает контроль за поступлением денежной выручки в кассу и позволяет покупателям проверять правильность уплаченных денег за покупки товаров. Порядок работы операционных касс и методика документального оформления кассовых операций регламентируется соответствующими нормативными документами. Контроль за соблюдением правил использования контрольно-кассовых машин, полнотой учета выручки от реализации товаров и продукции собственного производства осуществляют налоговые органы. Налоговые органы имеют право беспрепятственного доступа к контрольно-кассовым аппаратам; проверять документы, связанные с применением контрольно-кассовых машин; контролировать правильность расчета и учета выручки от реализации товаров и т.п. При нарушении порядка применения контрольно-кассовых машин при расчетах с населением предприятия уплачивают в установленных размерах штрафные санкции.[12]}

^{По  окончании работы предприятия или по прибытии инкассатора банка, если он по графику прибывает до закрытия предприятия, кассир подготавливает к сдаче денежную выручку и необходимые сопроводительные документы, составляет кассовый отчет и сдает выручку вместе с кассовым отчетом по приходному кассовому ордеру старшему (главному) кассиру. На РУП «МТЗ» кассир  сдает торговую выручку  непосредственно в инкассаторский пункт банка. Сдача выручки кассиром в банк оформляется выпиской под копирку трех документов:}

^{первый  — препроводительная ведомость, второй — накладная, третий — копия препроводительной ведомости. Препроводительная ведомость вкладывается в инкассаторскую сумку вместе с деньгами; накладная вручается инкассатору; копия препроводительной ведомости с подписью и штампом инкассатора остается на торговом предприятии и служит расходным кассовым документом.}

^{С кассиром-операционистом заключается договор  о материальной ответственности и он несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых ценностей.}

^{Главная касса РУП «МТЗ» осуществляет прием денежной выручки из операционных касс, сдачу ее в банк, выдаются деньги работникам на оплату труда и на хозяйственные нужды, при необходимости получать денежные средства в банке и т.п.}

^{Наличие и движение денежных средств в кассе учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств в кассу; по кредиту - выплату денежных средств из кассы. Сальдо по счету 50 «Касса» - дебетовое и показывает остаток денег в кассе. Аналитический учет по счету 50 «Касса» ведется в разрезе следующих субсчетов: 50/1 «Касса организации»; 50/2 «Операционная касса»; 50/3 «Денежные документы»; 50/4 «Валютная касса»; 50/5 «Касса филиала».Поступление и выбытие денежных средств из кассы на счетах бухгалтерского учета отражается проводками (Таблица 2.2)}

Если в разрешенных законодательством  случаях производят кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие  субсчета для обособленного учета наличия и движения отдельных видов иностранной валюты.

^{При мемориально-рдерной форме бухгалтерского учета систематизация записей по движению денежных средств по счету 50 «Касса» производится в мемориальном ордере №1. [2]}

В кассе должны также  храниться денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, талоны на специальное питание и т.п.). Денежные документы учитываются по номинальной стоимости на субсчете 50/3 «Денежные документы» (по отдельным их видам). По дебету субсчета 50/3 «Денежные документы» отражают поступление денежных документов; по кредиту - их выбытие.

Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в регистре должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Документальное оформление поступления и выдачи наличной иностранной  валюты имеет следующие особенности. Поступление в кассу иностранной  валюты оформляется приходным кассовым ордером, который выписывается в национальном эквиваленте по официальному курсу Национального банка РБ. В нем, в частности, указываются код иностранной валюты, сумма иностранной валюты, курс Национального банка РБ иностранной валюты и код целевого ее назначения (форма К0-1в).

Выдача иностранной  валюты из кассы производится по расходным  кассовым ордерам формы К0-2в, выписываемым в рублевом эквиваленте. В них указываются номер и дата составления документа, корреспондирующий счет и субсчет, код, сумма иностранной валюты, курс Национального банка РБ, сумма рублевого эквивалента и код целевого использования. Лицо, получившее иностранную валюту, собственноручно делает расписку в ее получении с указанием суммы и вида валюты по номиналу прописью.

Все кассовые операции на основании приходных и расходных  документов заносят в кассовую книгу. Записи в ней ведут в хронологическом порядке отдельно по каждому документу в двух экземплярах через копировальную бумагу. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. В конце рабочего дня или раз в несколько дней (в зависимости от количества операций и суммы оборота) подсчитывают обороты по приходу и расходу кассовой книги и выводят остаток на следующее число. Второй (отрывной) экземпляр кассовой книги вместе с приходными и расходными кассовыми документами под расписку передается в бухгалтерию. При этом отдельная кассовая книга ведется по операциям с иностранной валютой.

В кассовой книге по валютным операциям  кассиром указывается остаток иностранной  валюты на начало дня (по видам валюты); отражается ее поступление и выбытие за день и определяется остаток на конец дня (по видам валюты). Котировка иностранной валюты в обязанности кассира не входит.

После проверки всех записей  в кассовом отчете и приложенных  к нему приходных и расходных  документов произведенные кассовые операции отражаются на счетах бухгалтерского учета.[16]

Остаток наличной иностранной валюты в кассе на 1-е число месяца должен быть переоценен в соответствии с действующим на эту дату валютным курсом. При этом могут возникнуть положительные либо отрицательные курсовые разницы. Положительная курсовая разница возникает в том случае, если за единицу иностранной валюты устанавливается больший эквивалент национальных денежных единиц, чем в предыдущем периоде. Положительная курсовая разница отражается по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 92 «Внереализационные доходы и расходы». Отрицательная курсовая разница отражается в учете обратной бухгалтерской проводкой. Записи производятся только в рублях.

 

 

                           Таблица 2.3.Поступление и выбытие денежных средств из кассы

 

Краткое содержание операции	Первичные кассовые документы		Корреспонденция счетов		Приложение
			дебет	кредит
Поступили наличные денежные средства в кассу с расчетного счета  Поступила в кассу организации излишне выплаченная зарплата  Поступили в кассу наличные денежные средства от подотчетного лица  Получены в кассу денежные средства учредителем управления в счет причитающегося ему дохода  Поступили в кассу деньги за путевки в санаторий     Поступили денежные средства в кассу в счет оплаты за трудовые книжки  Возвращен в кассу займ от работника  Сданы денежные средства на расчетный счет из кассы      Выданы из кассы алименты рабочему  Выдана заработная плата рабочему  Депонирована  заработная плата  Выдана из кассы материальная помощь  Выданы из кассы денежные средства в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода)  Отражена сумма недостачи денежных средств, выявленная при инвентаризации кассы предприятия	ПКО, чек    ПКО   ПКО, авансовый отчет  ПКО      ПКО      ПКО    ПКО  РКО,  объявление   на взнос наличными  РКО  РКО  РКО  РКО      РКО      Акт ревизии наличных денег	50/1    50/1    50/1      50/1      50/1    50/1    50/1  51        69  70  76/5  92/5      79       94		51    70    71      79      92/5      91/1    73/4  50/1        50/1  50/1  50/1  50/1      50/1        50/1	8    8    8      8      8      8    8  8        8  8  8  8      -        -

 

 

2.3. Совершенствование документального оформления и учета кассовых операций

 

 

Проблемы повышения  прибыльности предприятия, эффективности  работы персонала, создание оптимальной  структуры управления волнуют любого руководителя (Приложение 1). Ему приходится принимать решения в условиях неопределенности и риска, что вынуждает его постоянно держать под контролем различные аспекты финансово - хозяйственной деятельности. Эта деятельность отражена в большом количестве документов, содержащих разнородную информацию. Грамотно обработанная и систематизированная она является в определенной степени гарантией эффективного управления производством. Напротив, отсутствие достоверных данных может привести к неверному управленческому решению и, как следствие, к серьезным убыткам.

 Внедрение бухгалтерских пакетов и программ позволяет автоматизировать  не только бухгалтерский учет, но и навести порядок в кассовом учете, своевременно сдавать отчетность.

Из-за небрежности в  бухгалтерском учете предприятие  может сильно пострадать или даже потерпеть крах.  Примеров тому и очень много, причем часто страдают предприятия, стремящиеся работать честно. Страдают из-за небрежного ведения внутренней бухгалтерии предприятия. Страдают также из-за незнания и соответственно невыполнения последних законов и распоряжений. При ведении бухгалтерского учета вручную возможны и простейшие арифметические ошибки.

Конечно, компьютер не может заменить опытного и грамотного бухгалтера, но позволит упорядочить  бухучет, увеличить количество получаемой информации, повысить оперативность бухучета, уменьшить число арифметических ошибок, оценить текущее финансовое положение предприятия и его перспективы.

Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета и управления вносит использование  современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

В условиях использования  ЭВМ необходимая информация о  движении денежных средств и состоянии  расчетов обеспечивается путем составления  машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия.

Денежные средства - важнейший  инструмент развития производства. Хранятся они в кредитных учреждениях и в кассе предприятия. Используются на приобретение материальных ценностей, оплату труда, услуг сторонних организаций, платежи финансовым органам, банку и на другие нужды.

В процессе хозяйственной  деятельности РУП «МТЗ» ведет  расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы, оказанные услуги. Основным каналом пополнения денег в кассе является поступление с расчетного счета в банке, выручка от реализации продукции, остатки подотчетных сумм и, др.

Информацию о денежных средствах в кассе обычно обрабатывает кассир, который ведет кассовую книгу. Кассовая книга и отчеты кассира могут вестись автоматизированным способом на автоматизированном рабочем месте бухгалтера «Галактика».

Денежные средства, находящиеся в кассе предприятия, учитываются на счете 50 „Касса". На этом счете отражаются все кассовые операции по приходу и расходу наличных денежных средств. Алгоритм движения денежных средств предусматривает приходные, расходные операции, корреспонденцию счетов, а также получение выходных регистров бухгалтерского учета по счету 50.

Отметим некоторые особенности  разноса информации по корреспондирующим  счетам: разнос суммы документа по корреспондирующим счетам позволяет  вводить, исправлять, удалять, хранить  данные по счетам. Если сумма по документу отнесена на один счет, то остается только ввести № счета и вид назначения платежа. Если сумма по документу отнесена на разные счета, то после ввода первого номера счета и вида назначения платежа необходимо исправить сумму на нужную, после ввода данной записи, используя функциональную клавишу, вводится второй номер счета, • вид назначения платежа и сумма, отнесенная на данный счет. Общая сумма по документу и сумма по счетам должны совпадать. При выходе из окна происходит контроль на совпадение сумм, если сумма по документу не совпадает с суммой по счетам, программа выдаст сообщение и остановит работу в данном окне. Если суммы совпали, то произойдет выход обратно. [собственный источник]

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Целью курсовой работы являлось раскрытие содержания учета денежных средств в кассе  на конкретном субъекте хозяйствования. Исследование проводилось на Республиканском Унитарном Предприятии «МТЗ», было проведено исследование организации учета денежных средств и их контроль.

В целом можно отметить, что учет денежных средств ведется в соответствии с Порядком, установленным законодательством.