Учет кассовых операций на предприятии

^{Кроме того, в кассу предприятия  поступают деньги от работников за отпущенную им спецодежду, топливо, материалы, готовую  продукцию, а так  же квартирная плата, плата родителей  за содержание детей  в детских садах, яслях, возврат подотчетных сумм и т.д.}

^{Касса принимает  наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным  главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. При этом сдавшему деньги выдается на руки квитанция приходного ордера формы № КО-1, подписанная главным бухгалтером и кассиром и скрепленная печатью (штампом), квитанция к отрывному талону формы № 20-ФС, второй экземпляр квитанции формы № КВ-1, другие приходные документы, утвержденные уполномоченными государственными органами.}

^{Приходные кассовые ордера при использовании их для приема денежных средств за реализованную продукцию (товары, работы, услуги) перед применением должны быть в обязательном порядке зарегистрированы в налоговых органах, после чего они учитываются как бланки строгой отчетности (Приложение 4).Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером , а ниже должна быть отметка «получил кассир» и роспись. В приходном кассовом ордере заполняется корреспондирующий счет, сумма, от кого и на каком основании приняты деньги, дата. Использование копии (ксерокопии) с зарегистрированного в налоговой инспекции ордера для приема денежных средств запрещается и рассматривается как сокрытие дохода.}

^{Для приема денежных средств при реализации юридическими и физическими лицами продукции (товаров, работ, услуг) за наличный расчет в пунктах продажи (обслуживания), где не обязательно использование кассовых суммирующих аппаратов и компьютерных систем, используется квитанция формы № КВ-1. Квитанция служит также документом, подтверждающим факт приобретения (поступления, изготовления, выполнения) продукции (товаров, работ, услуг).[10]}

^{Бланки квитанции  являются бланками строгой  отчетности, имеют  учетную серию  и помер, одинаковые для экземпляров  как выписываемых для покупателя (заказчика), так и остающихся у продавца (изготовителя) продукции (товаров, работ, услуг). Они выписываются продавцом (изготовителем) не менее чем в двух экземплярах, при этом первый из них остается у продавца (изготовителя), а второй вручается покупателю (заказчику).}

^{Расход наличных денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы, премий, пенсий, пособии по временной нетрудоспособности т выдачей на командировочные расходы и т.д. Указанные выплаты производятся в основном по расчетно-платежным пли платежным ведомостям с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера без составления такого ордера на каждого получателя.}

^{Разовые выдачи денег на оплату труда, выдачи депонированных сумм и денег под  отчет на расходы, связанные со служебными командировками, отдельным  лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам формы №КО-2 (Приложение 5). В расходном кассовом ордере указывается кому выдать, основание, сумма, подписи руководителя и главного бухгалтера, расписка получателя о том, сколько денег он получил и когда. Также в данном документе  заполняется информация из удостоверяющего личность покупателя документа. Внизу  расписывается кассир о том, что эти деньги выдал он.}

^{После выдачи указанных  денежных средств  кассиром на платежных (расчетно-платежных  ведомостях) проставляется штамп с реквизитами расходного кассового ордера. Выдача наличных денег кассой предприятия может производиться и по другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), с наложением на них штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе субъекта хозяйствования производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Когда па прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, его подпись на расходных ордерах необязательна.[16]}

^{На предприятии  выдача денег может  производиться по удостоверениям, выданным данным предприятием, при наличии на них фотографий и  личных подписей владельцев.}

^{Деньги кассир имеет право выдавать только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. При выдаче денег по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, кому доверено получение денег. Если же выдача денег производится по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Сама доверенность прилагается к расходному документу.}

^{В случае выдачи денег лицу, не имеющему возможности по болезни или другим причинам расписаться лично, по его письменной просьбе за него может расписаться другое лицо, но только не работник бухгалтерии или кассы данного предприятия. При этом на расходном документе указываются наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего фактического получателя денег и лица, за него расписавшегося.}

^{По истечении  установленных сроков выдачи заработной платы  и других выплат (3 или 5 дней) кассир в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилий лиц, не получивших деньги, ставит штамп или надпись "Депонировано" и составляет реестр депонированных сумм. В конце ведомости указываются суммы, фактически выплаченные, и суммы, подлежащие депонированию, и скрепляются подписью кассира. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". По одной ведомости выдавать деньги кассиром и. раздатчиком запрещается.}

^{После этого фактически выплаченную сумму  кассир записывает в  кассовую книгу  и ставит на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер 
№ ____".}

^{Депонированные  суммы сдаются  в учреждение банка, на сданные суммы  составляется один общий  расходный кассовый ордер.}

^{Все приходные  и расходные кассовые документы должны быть заполнены ответственными за это лицами четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, компьютере). Никаких подчисток, помарок или исправлений, хотя бы и оговоренных, в этих документах не допускается. Выдавать приходные и расходные документы на руки лицам вносящим или получающим деньги, не разрешается. При этом прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.}

^{Приходные и расходные  кассовые ордера или  заменяющие их документы  сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием числа, месяца, года.[10]}

^{До передачи в  кассу приходные  и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются в бухгалтерии  в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов форм 1 или 1-а. Журнал формы 1 открывается отдельно на приходные и на расходные кассовые документы.}

^{При этом расходные  кассовые ордера, оформленные  на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на выплату  заработной платы и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.}

^{Регистрацию приходных и расходных  кассовых документов можно вести и  с применением  средств вычислительной техники. При этом составляется машинограмма: "Вкладной лист журнала регистрация  приходных и расходных  кассовых ордеров  в белорусских  рублях".}

^{Кассовая книга применяется для учета движения денег в кассе. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр и остается в книге, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу и как отчет кассира является отрывной частью листа (Приложение 6). Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки "Остаток на начало дня"). Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа на часть, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. При этом бланк отчета до конца операций за день не отрывается.}

^{Предприятие ведет  только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. При опечатывании книги мастичной печатью используются клей на основе жидкого стекла ("Силикатный", "Канцелярский", "Конторский", "Жидкое стекло"), бумага типа папиросной, штемпельная краска. Бумага с оттиском печати смазывается с двух сторон клеем, после опечатывания книги наносится еще один слой клея.}

^{Количество листов в кассовой книге  заверяется подписями  руководителя и главного бухгалтера данного  предприятия.}

^{В период выдачи средств на оплату труда в  соответствии с пунктом 7 Правил ведения кассовых операций по наступившим  срокам остаток кассы  выводится по учтенным в кассовой книге  приходным и расходным  кассовым документам с отражением отдельной  строкой "в том  числе на оплату труда".}

^{При этом сумма выданных по ведомости на оплату труда за день наличных денег расходным  кассовым ордером  не оформляется и  не отражается по колонке "Расход" в кассовой книге. Расход выданных денежных средств на оплату труда, выплату дивидендов, стипендий, пенсий и др. отражается в кассовой книге по мере закрытия платежных (расчетно-платежных) ведомостей. Платежная (расчетно-платежная) ведомость на оплату труда в обязательном порядке хранится в кассе вместе с остатком наличных денег и является документом, подтверждающим отсутствие недостачи наличных денег в кассе. В аналогичном порядке записи в кассовую книгу производятся при выплате по платежным (расчетно-платежным) ведомостям дивидендов, стипендий, пенсий, других социальных выплат.}

^{Границы рабочего дня субъекта хозяйствования, предпринимателя с применением наемного труда с круглосуточным режимом работы устанавливаются в соответствии с законодательством Республики Беларусь Правилами внутреннего распорядка.}

^{Записи  в кассовую книгу  производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу (Схема 2.1.1). По окончании рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на следующее число и второй (отрывной) экземпляр кассовой книги вместе с приложенными приходными и расходными документами под расписку передает в бухгалтерию.}

^{В бухгалтерии  кассовые отчеты и  документы обрабатываются: каждая запись проверяется  по существу операции, сверяется с первичным документом» проставляется код корреспондирующего со счетом 50 синтетического счета и субсчета. (Приложение 7). Остаток денег на начало дня по отчету кассира сверяется с остатком на конец дня, показанным в предыдущем отчете, проверяется правильность выведенных оборотов и остатка.[15]}

^{С согласия кассира и при  условии обеспечения  полной сохранности  кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе названные машинограммы должны иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги, за год. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. В машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год — общее количество листов кассовой книги за год. Кассир после получения машинограмм "Вкладной лист" кассовой книги и "Отчет кассира" проверяет правильность составления указанных документов, подписывает их и передает отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.}

^{Учетным регистром является мемориальный ордер  №1, который составляется за определенный месяц. Его подписывает  главный и старший  бухгалтер, которые  указывают  итоговую сумму прописью, а также на сколько лист приложение (Приложение 8).}

 

^{Схема 2.1.1. Ведение кассовой книги и обработки отчета кассира}

 

                           ^{Кассир                                        Бухгалтер}                     

   

           

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В целях обеспечения сохранности  и удобства использования машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" в  течение года она хранится кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании  календарного года (или по мере необходимости) указанные машинограммы брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия (предпринимателя) и книга опечатывается. Контроль за правильным ведением кассовых операций возлагается на главного бухгалтера предприятия.