Учет кассовых операций на предприятии

^{РУП «МТЗ» для осуществления  расчетов наличными  деньгами и хранения денежных документов  имеет кассу. Касса  представляет собой  специально оборудованное  изолированное помещение, снабженное сигнализацией, сейфами для хранения денег и ценных бумаг.}

^{Все наличные деньги и  другие ценности предприятий  должны храниться  в металлических  шкафах или сейфах, которые по окончании  работы кассы закрываются  ключом и опечатываются.}

^{Ключи от металлических  шкафов и сейфов, печати хранятся у кассира. Дубликаты ключей должны храниться в сейфах у руководителей предприятий в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и т. д. Не реже одного раза в квартал должна проводиться проверка их наличия. При обнаружении утраты ключа руководителю предприятия следует сообщить о происшествии в органы внутренних дел и принять меры к немедленной замене замка металлического шкафа или сейфа.}

^{Запрещается хранение в кассе  наличных денег и  других ценностей, не принадлежащих данному  предприятию.[10]}

^{Ведение кассовых операций осуществляет кассир, который в соответствии с законодательством Республики Беларусь несет ответственность за сохранность всех принятых им наличных денег и других ценностей.}

^{При приеме кассира на работу руководитель предприятия обязан под роспись ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить письменный договор о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности.}

^{Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.}

^{Исполнять обязанности кассиров запрещается бухгалтерам и другим работникам предприятия, которые подписывают кассовые документы, за исключением случаев, когда в штате нет другого лица, на которого можно возложить ведение кассовых операций.}

^{В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом наличные деньги и другие ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия, предпринимателем. Результаты пересчета и передачи наличных денег и других ценностей оформляются актом.}

^{В случае если пересчет наличных денег и других ценностей невозможен, касса закрывается  и опечатывается  без пересчета наличных денег и других ценностей.[9]}

^{Не  позднее следующего рабочего дня пересчет наличных денег и  других ценностей  осуществляется лицом (лицами), назначенным руководителем  из числа работников бухгалтерии, в присутствии  руководителя и главного бухгалтера или комиссии, назначенной руководителем, в количестве не менее трех человек.}

^{Правила приема и выдачи наличных денег, расчетов наличными  денежными средствами, оформления кассовых документов, порядок  оприходования в  кассу наличных денег, использования выручки, целевое использование наличных денег, полученных из касс банков, ведения кассовой книги и хранения наличных денег и других ценностей регламентированы Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.03.2003 г. № 57 (рег. № 8/9394 от 14.04.2003 г.), 28.06.2004г. № 98, с изменениями и дополнениями.}

^{Наличные  деньги предприятий подлежат обязательному зачислению и хранению на соответствующих счетах в банках.}

^{Денежные  средства кассиры  получают в учреждениях  банка по денежным чекам.}

^{Наличные  деньги, полученные предприятиями из касс банков, должны расходоваться на те цели, на которые  они получены.}

^{В кассу  организации деньги поступают и из других источников, например от работников за спецодежду, материалы, оказанные услуги, от квартиросъемщиков за квартплату, от подотчетных лиц — неиспользованные авансы и т. д.}

^{Организации могут иметь в  своих кассах наличные деньги на конец рабочего дня в пределах лимитов, установленных учреждениями банков, в которых открыты их расчетные счета. На РУП «МТЗ» лимит установлен в пределах 152500 руб. Всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка кассы предприятия обязаны сдавать в обслуживающие учреждения банков на свой расчетный счет в сроки, согласованные с учреждениями банков. Срок сдачи наличных денег считается ежедневным.[13]}

^{Наличные  деньги могут быть сданы:}

^{1) в  дневные и вечерние  кассы учреждений  банков;}

^{2) инкассаторам  для последующей сдачи в учреждения банков;}

^{3) предприятиям  связи для перечисления  на счета в учреждения  банков.}

^{Организации имеют право хранить  в своих кассах наличные деньги сверх  установленного лимита остатка кассы  только на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, дивидендов на срок не свыше 3 рабочих дней (для колхозов, органов местного управления, расположенных в сельской местности — не свыше 5 рабочих дней), включая день получения денег в банке либо день наступления установленного срока их выплаты при использовании по согласованию с обслуживающим банком на эти цели выручки.}

^{После этого срока (на четвертый  и шестой рабочий  день соответственно) не использованные по назначению суммы  наличных денег сдаются  в банк как депонированные суммы.}

^{Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами и предпринимателями производятся в соответствии с Порядком расчетов между юридическими лицами, предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г № 359 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 64, 1/1403). Субъекты хозяйствования должны получить в обслуживающем банке разрешение на проведение расчетов наличными деньгами, за исключением использования личных денежных средств физических лиц при оформлении документов для государственной регистрации и для открытия текущего (расчетного) счета в банке вновь образуемому предприятию.}

^{Основными первичными документами  по учету поступления  денег в кассу  и их выдачи из кассы  являются приходные  и расходные кассовые ордера. Прием наличных денег в кассу производится по приходному кассовому ордеру формы № КО-1.}

^{Деньги  по приходному кассовому  ордеру принимаются  только в день его  составления.}

^{При поступлении наличных денег в кассу  с расчетного счета  или других счетов в банке также составляется приходный кассовый ордер и заполняется квитанция к нему. Квитанция должна прикладываться к выписке банка для списания денег с расчетного счета. В процессе получения наличных денег в банке и оприходования их в кассе предприятия проходит множество документов в определенной последовательности (Схема 2.1.2).}

^{Выдача  наличных денег лицам, не состоящим в  списочном составе  предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной платежной ведомости на основании заключенных договоров с наложением штампа с реквизитами расходного кассового ордера.}

^{Деньги  из кассы выдаются только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если наличные деньги получают по доверенности, в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени, отчества получателя наличных денег бухгалтером, предпринимателем делается запись: "По доверенности", указываются фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение наличных денег.}

^{К расходному кассовому ордеру или платежной  ведомости прилагается  доверенность.[11]}

^{Выдача  приходных и расходных  кассовых ордеров  и заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, не допускается.}

^{Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на пишущей машинке или с помощью компьютера. Подчистки, помарки или исправления, даже оговоренные, в этих документах не допускаются.}

^{Приходные и расходные кассовые ордера, платежные  ведомости при  приеме или выдаче по ним наличных денег  подписываются кассиром. Приложенные к  ним документы  должны быть погашены штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (число, месяц, год).}

^{При оформлении расходных  кассовых ордеров  с помощью технических  средств все реквизиты  и сумма получаемых наличных денег распечатываются  получателем наличных денег, проставляется  только подпись.}

^{Выдача  денег может также производиться и по другим надлежащим образом оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, отчетам и др.) с последующим наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.}

^{До  передачи в кассу  приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются бухгалтерией в "Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях".}

^{Журнал  открывается отдельно на приходные и  расходные кассовые ордера. Расходные  кассовые ордера, оформленные на основании платежных ведомостей, заполняются и регистрируются только после выдачи наличных денег и закрытия платежной ведомости.}

^{Регистрация приходных и расходных  кассовых документов может осуществляться посредством технических  средств. В выходной форме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях" обеспечивается также формирование данных для учета движения наличных денег по целевому назначению.}

^{В организациях, имеющих большое  количество подразделений, выплата заработной платы и других может производиться по письменному приказу руководителя предприятия общественными кассирами, с которыми заключается письменный договор о полной индивидуальной ответственности.}

^{Выдача  из кассы наличных денег таким лицам производится под расписку в "Книге учета принятых и выданных кассиром наличных белорусских рублей". Данная книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью, и количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия, предпринимателя.}

^{Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) по должности кассиром в полученных наличных деньгах и сдать  остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным  операциям главному (старшему) по должности кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром белорусских рублей.}

^{По  авансам, полученным для оплаты труда, выплаты стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, кассир обязан отчитаться в срок, указанный  в платежной ведомости для их выплаты.[5]}

^{До истечения  этого срока кассиры  могут хранить  в металлических  шкафах, сейфах на своих  рабочих местах или  ежедневно сдавать  в кассу остатки  наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Наличные деньги сдаются  на хранение в опечатанных кассирами сумках, пакетах или мешках главному (старшему) по должности кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром белорусских рублей с указанием объявленной суммы.}

^{Предприятия учитывают все  поступления и  выдачи наличных денег в кассовой книге по форме № КО-4. Допускается ведение кассовой книги всеми подразделениями предприятия.}

^{Организации и юридические  лица совершают операции со сдачей наличных денежных средств  в кассы банков, инкассаторам при  наличии магазинов, в кассу почтовых отделений для зачисления их на расчетный счет. РУП «МТЗ» имеет фирменные магазины, обычно сдают выручку инкассатору вечером, когда рабочий день работников банка уже окончен. В связи с этим в данный день содержимое сумки не проверяют и выручку на расчетный счет не зачисляют. На следующий день работники банка вскрывают денежные сумки, пересчитывают находящиеся там деньги и выручку зачисляют на расчетный счет. В ряде случаев к концу отчетного периода может возникнуть такая ситуация, когда денежные средства перечислены почтовыми переводами, сданы в кассы банков, однако они не зачислены к концу месяца на расчетный счет. Следовательно, денежные суммы с момента сдачи их инкассаторам, перечисления почтовыми переводами, в кассы банка и до момента зачисления их на расчетный счет в банке находятся определенное время в пути. Такие суммы денежных средств называют денежные переводы в пути.}

 

Схема 2.1.2. Получение наличных денег в банке и их оприходование в кассе 

                                 

  ^{Бухгалтер                                                                Кассир                    Банк}