Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Мая 2013 в 01:08, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является глубокое изучение теории и практики учета операций с ценными бумагами.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить понятия, рассмотреть нормативно-правовое регулирование операций с ценными бумагами, а также виды ценных бумаг;
- изложить порядок документального оформления операций с ценными бумагами;
- раскрыть порядок синтетического и аналитического учета операций с ценными бумагами;
- показать на практике порядок учета операций с ценными бумагами.
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ 5
1.1. Понятия, нормативно-правовое регулирование операций с ценными бумагами. Виды ценных бумаг 5
1.2. Документальное оформление операций с ценными бумагами 12
1.3. Порядок синтетического и аналитического учета операций с ценными бумагами 14
ГЛАВА 2. ПРАКТИКА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ 21
2.1. Акции 21
2.2. Облигации 24
2.3. Вексель 30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 36
2.2. Облигации
Пример 1:
Организация «Импульс» приобрела облигации фактической стоимостью 25 000 руб. Номинальная стоимость приобретенных облигаций составляет 30 000 руб.
Комиссионное вознаграждение брокеру 1,5 % от суммы сделки. Срок обращения облигаций 8 лет. Доходность по облигациям 6% годовых. Проценты выплачиваются каждый год. По окончании срока обращения облигации погашаются.
Отразить ситуацию в бухгалтерском учете.
Решение:
Отразим решение задачи в таблице 14.
Таблица 14
Журнал регистрации
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Содержание хозяйственной |
1 |
2 |
3 |
4 |
58-2 |
51 |
25 000 |
Приобретены облигации. |
76 |
91-1 |
375 (25 000*1,5 %) |
Включены в стоимость |
76 |
51 |
375 |
Оплачены услуги брокера. |
76-3 |
91-1 |
1 800 (30 000*6 %) |
Начислены к получению доходы по облигациям |
51 |
76-3 |
1 800 |
Получены на расчетный счет доходы по облигациям |
58-2 |
91-1 |
625 (5 000 / 8 лет) |
Равномерно, по мере начисления процентов,
включается в стоимость облигаций
часть разницы между |
76-3 |
91-1 |
1 800 (30 000*6 %) |
Начислены к получению доходы по облигациям |
51 |
76-3 |
1 800 |
Получены на расчетный счет доходы по облигациям |
58-2 |
91-1 |
625 (5 000 / 8 лет) |
Равномерно, по мере начисления процентов,
включается в стоимость облигаций
часть разницы между |
76-3 |
91-1 |
1 800 (30 000*6 %) |
Начислены к получению доходы по облигациям |
51 |
76-3 |
1 800 |
Получены на расчетный счет доходы по облигациям |
58-2 |
91-1 |
625 (5 000 / 8 лет) |
Равномерно, по мере начисления процентов,
включается в стоимость облигаций
часть разницы между |
76-3 |
91-1 |
1 800 (30 000*6 %) |
Начислены к получению доходы по облигациям |
51 |
76-3 |
1 800 |
Получены на расчетный счет доходы по облигациям |
58-2 |
91-1 |
625 (5 000 / 8 лет) |
Равномерно, по мере начисления процентов,
включается в стоимость облигаций
часть разницы между |
Продолжение таблицы 14
1 |
2 |
3 |
4 |
76-3 |
91-1 |
1 800 (30 000*6 %) |
Начислены к получению доходы по облигациям |
51 |
76-3 |
1 800 |
Получены на расчетный счет доходы по облигациям |
58-2 |
91-1 |
625 (5 000 / 8 лет) |
Равномерно, по мере начисления
процентов, включается в стоимость
облигаций часть разницы между
фактической и номинальной |
76-3 |
91-1 |
1 800 (30 000*6 %) |
Начислены к получению доходы по облигациям |
51 |
76-3 |
1 800 |
Получены на расчетный счет доходы по облигациям |
58-2 |
91-1 |
625 (5 000 / 8 лет) |
Равномерно, по мере начисления
процентов, включается в стоимость
облигаций часть разницы между
фактической и номинальной |
76-3 |
91-1 |
1 800 (30 000*6 %) |
Начислены к получению доходы по облигациям |
51 |
76-3 |
1 800 |
Получены на расчетный счет доходы по облигациям |
58-2 |
91-1 |
625 (5 000 / 8 лет) |
Равномерно, по мере начисления
процентов, включается в стоимость
облигаций часть разницы между
фактической и номинальной |
76-3 |
91-1 |
1 800 (30 000*6 %) |
Начислены к получению доходы по облигациям |
51 |
76-3 |
1 800 |
Получены на расчетный счет доходы по облигациям |
58-2 |
91-1 |
625 (5 000 / 8 лет) |
Равномерно, по мере начисления
процентов, включается в стоимость
облигаций часть разницы между
фактической и номинальной |
51 |
58-2 |
30 000 |
Через 8 лет облигации погашены |
Пример 2.
Организация «Шанс» приобрела облигации на сумму 80 000 руб., номинальной стоимостью 74 500 руб.
Срок обращения облигаций
3 года. Доходность по ним 4,5 % годовых. Проценты
выплачиваются каждое полугодие. По
окончании срока обращения
Отразить ситуацию в бухгалтерском учете.
Решение:
Отразим решение задачи в
таблице 15.
Таблица 15
Журнал регистрации
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Содержание хозяйственной |
58-2 |
51 |
80 000 |
Приобретены облигации |
76-3 |
91-1 |
1 676, 25 () |
Начислены проценты по облигациям |
51 |
76-3 |
1 676, 25 |
Получены проценты по облигациям |
91-2 |
58-2 |
916, 67 (5 500 / 6) |
Списана часть фактической стоимости приходящейся на текущий период |
76-3 |
91-1 |
1 676, 25 () |
Начислены проценты по облигациям |
51 |
76-3 |
1 676, 25 |
Получены проценты по облигациям |
91-2 |
58-2 |
916, 67 (5 500 / 6) |
Списана часть фактической стоимости приходящейся на текущий период |
76-3 |
91-1 |
1 676, 25 () |
Начислены проценты по облигациям |
51 |
76-3 |
1 676, 25 |
Получены проценты по облигациям |
91-2 |
58-2 |
916, 67 (5 500 / 6) |
Списана часть фактической стоимости приходящейся на текущий период |
76-3 |
91-1 |
1 676, 25 () |
Начислены проценты по облигациям |
51 |
76-3 |
1 676, 25 |
Получены проценты по облигациям |
91-2 |
58-2 |
916, 67 (5 500 / 6) |
Списана часть фактической стоимости приходящейся на текущий период |
76-3 |
91-1 |
1 676, 25 () |
Начислены проценты по облигациям |
51 |
76-3 |
1 676, 25 |
Получены проценты по облигациям |
91-2 |
58-2 |
916, 67 (5 500 / 6) |
Списана часть фактической стоимости приходящейся на текущий период |
76-3 |
91-1 |
1 676, 25 () |
Начислены проценты по облигациям |
51 |
76-3 |
1 676, 25 |
Получены проценты по облигациям |
91-2 |
58-2 |
916, 67 (5 500 / 6) |
Списана часть фактической стоимости приходящейся на текущий период |
51 |
58-2 |
74 500 |
Через 3 года облигации погашены |
Пример 3.
Организация «Колос» приобрела 2 000 штук государственных краткосрочных облигаций (ГКО). Фактическая стоимость 1 облигации 985 руб. Номинальная стоимость 1 500 руб./шт.
За услуги брокеру было начислено и уплачено комиссионное вознаграждение в размере 2 % от суммы сделки. Срок обращения облигаций 3 месяца. По окончании срока ГКО погашены.
Отразить ситуацию в бухгалтерском учете.
Решение:
Отразим решение задачи в таблице 16.
Таблица 16
Журнал регистрации
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Содержание хозяйственной |
58-2 |
51 |
1 970 000 (2 000*985) |
Приобретены облигации |
58-2 |
76 |
39 400 (1 970 000*2%) |
Включены в стоимость |
76 |
51 |
39 400 |
Оплачены услуги брокера |
91-2 |
58-2 |
2 009 400 (1 970 000 + 39400) |
Определена фактическая |
51 |
91-1 |
3 000 000 (2 000 * 1 500) |
Погашение ГКО |
Пример 4.
ОАО «Солнышко» продало организации «Василёк» изобретенную программу за 180 000 руб. в том числе НДС 18 %. Первоначальная стоимость программы 200 000 руб., сумма накопленной амортизации 10 000 руб.
В оплату задолженности организация «Василёк» передала облигации ООО «Дрозд» номинальной стоимостью 185 000 руб. Сделка признана равной.
Доходность по облигациям составляет 15 % годовых. Доходы выплачиваются ежеквартально. Через полгода облигации погашены.
Отразить ситуацию в бухгалтерском учете.
Решение:
Отразим решение задачи в таблице 17.
Таблица 17
Журнал регистрации
04-2 |
04-1 |
200 000 |
Списана первоначальная стоимость программы |
05 |
04-2 |
10 000 |
Списана накопленная к моменту выбытия амортизация |
91-2 |
04-2 |
190 000 (200 000-10 000) |
Списана остаточная стоимость нематериального актива выданного на финансовый результат с включением ее в состав прочих расходов |
62 |
91-1 |
180 000 |
Отражена выручка от продажи программы |
91-2 |
68 |
27457, 63 (180 000 / 1,18* 18%) |
Начислен НДС к уплате в бюджет от выручки |
58-2 |
62 |
180 000 |
В оплату задолженности приняты облигации |
58-2 |
91-1 |
5 000 (180 000 – 185 000) |
Равномерно, по мере начисления процентов,
включена в стоимость облигаций
часть разницы между |
76-3 |
91-1 |
6 937, 5 () / 2 |
Начислены проценты по облигациям |
51 |
76-3 |
6 937, 5 |
Получены на расчетный счет проценты по акциям |
76-3 |
91-1 |
6 937, 5 () / 2 |
Начислены проценты по облигациям |
51 |
76-3 |
6 937, 5 |
Получены на расчетный счет проценты по акциям |
51 |
58-2 |
185 000 |
Облигации погашены |
Пример 5.
Организация «Свет» приобрела пакет облигаций стоимостью 12 000. Срок обращения облигаций 4 года. За услуги брокеру начислено и оплачено с расчетного счета 14 000 руб.
Номинальная стоимость пакета облигаций 18 000 руб. По окончании отчетного года начислен и получен доход по облигациям в сумме 3 000 руб.
Отразить ситуацию в бухгалтерском учете.
Решение:
Отразим решение задачи в таблице 18.
Таблица 18
Журнал регистрации
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Содержание хозяйственной |
1 |
2 |
3 |
4 |
58-2 |
51 |
12 000 |
Приобретен пакет облигаций |
Продолжение таблицы 18
1 |
2 |
3 |
4 |
58-2 |
76 |
14 000 |
Включены в стоимость облигаций услуги брокера |
76 |
51 |
14 000 |
Оплачены услуги брокеру |
76-3 |
91-1 |
3 000 |
Начислен доход по облигациям |
51 |
76-3 |
3 000 |
Получен на расчетный счет доход по облигациям. |
58-2 |
91-1 |
1 500 (6 000 / 4 года) |
Равномерно, по мере начисления
процентов, включается в стоимость
облигаций часть разницы между
фактической и номинальной |
76-3 |
91-1 |
3 000 |
Начислен доход по облигациям. |
51 |
76-3 |
3 000 |
Получен на расчетный счет доход по облигациям. |
58-2 |
91-1 |
1 500 (6 000 / 4 года) |
Равномерно, по мере начисления
процентов, включается в стоимость
облигаций часть разницы между
фактической и номинальной |
76-3 |
91-1 |
3 000 |
Начислен доход по облигациям. |
51 |
76-3 |
3 000 |
Получен на расчетный счет доход по облигациям. |
58-2 |
91-1 |
1 500 (6 000 / 4 года) |
Равномерно, по мере начисления
процентов, включается в стоимость
облигаций часть разницы между
фактической и номинальной |
76-3 |
91-1 |
3 000 |
Начислен доход по облигациям. |
51 |
76-3 |
3 000 |
Получен на расчетный счет доход по облигациям. |
58-2 |
91-1 |
1 500 (6 000 / 4 года) |
Равномерно, по мере начисления
процентов, включается в стоимость
облигаций часть разницы между
фактической и номинальной |
51 |
58-2 |
18 000 |
Облигации погашены. |