Учет операций с ценными бумагами

 

 

2.3. Вексель

 

Пример 1.

ООО "Сладость" с целью  получения дохода 2 марта 2012 г. приобрело  в банке финансовый вексель за 100000 руб., номинальной стоимостью 110000 руб. Срок погашения векселя - 20 мая 2012 г. Таким образом, период обращения  векселя составляет 80 дней. Учетной  политикой организации определено, что разница между первоначальной и номинальной стоимостью векселя  отражается в бухгалтерском учете  равномерно.

Отразите ситуацию в  бухгалтерском  учете ООО "Сладость".

Решение:

Отразим решение задачи в  таблице 19.

 

Таблица 19

Журнал регистрации хозяйственных  операций

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание хозяйственной  операции
58-2	76	100000	Отражена покупная стоимость векселя.
58-2	91-1	3750 (10000/80 дн. * 30 дн.)	Отражено увеличение первоначальной стоимости векселя на часть дисконта за время обращения в марте.
58-2	91-1	3750 (10000/80дн. *30дн.)	Отражено увеличение  стоимости векселя на часть  дисконта за время обращения  в апреле.
58-2	91-1	2500 (10000/80 дн. * 20 дн.)	Отражено увеличение стоимости  векселя на часть дисконта в мае.

 

Пример 2.

Организация «Восток» выдает 10 апреля 2012 года организации «Запад»  заем в размере 180000 руб. Организация  «Запад» выписывает вексель с  обязательством выплатить в момент предъявления векселя, но не ранее 20 июля 2012 г. сумму в размере 185000 руб.

Отразить записи бухгалтера организации «Восток» на счетах бухгалтерского учета:

Решение:

Отразим решение задачи в  таблице 20.

 

Таблица 20

Журнал регистрации хозяйственных  операций

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание хозяйственной  операции
76	51	180000	Перечислены денежные средства согласно договору
58-3	76	180000	Принят к учету вексель  в составе финансовых вложений
91-2	58-3	180000	Списана с баланса учетная  цена векселя
76	91-1	185000	Предъявлен вексель к  оплате
51	76	185000	Получены денежные средства от заемщика по векселю

 

Пример 3.

Организацией приобретен банковский вексель номинальной  стоимостью 44000 руб. с дисконтной ставкой 25% сроком на 1 год. Через полгода  предприятие предъявило вексель  к оплате.

Отразить ситуацию в бухгалтерском  учете.

Решение:

Отразим решение задачи в  таблице 21.

 

Таблица 21

Журнал регистрации хозяйственных  операций

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание хозяйственной  операции
58-1	76	44000	Отражена задолженность  по векселю.
76	51	44000	Оплачено с расчетного счета
91-2	58-2	44000	Списан с баланса вексель
76-3	91-1	49500 (44000*25%/2)+44000	Отражена выручка от реализации векселя и доход, начисленный  за полгода
51	76-3	49500	Зачислено на счет
91-9	99	5500	Отражен финансовый результат  от реализации

 

Пример 4.

Организация «Злаки» выкупила у организации «Сила» финансовый вексель банка за 150000 руб. Его  номинальная стоимость 170000 руб. Доходность по векселю 25% годовых. Доход выплачивается  ежеквартально.

До конца срока обращения  векселя осталось 3 квартала.

В установленный срок вексель  был погашен.

Отразите ситуацию в бухгалтерском  учете.

Решение:

Отразим решение задачи в  таблице 22.

 

Таблица 22

Журнал регистрации хозяйственных  операций

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание хозяйственной операции
1	2	3	4
58-2	51	150000	Приобретен вексель.
76-3	91-1	14166,67 (170000*25%/3)	Начислены к получению доходы по векселю.
51	76-3	14166,67	Получены на расчетный счет доходы по векселю.
58-2	91-1	6666,67 (20000/3)	Равномерно, по мере начисления процентов, включена в стоимость векселя  часть разницы между фактической  и номинальной стоимостью.

Продолжение таблицы 22

 

1	2	3	4
76-3	91-1	14166,67 (170000*25%/3)	Начислены к получению  доходы по векселю.
51	76-3	14166,67	Получены на расчетный счет доходы по векселю.
58-2	91-1	6666,67	Равномерно, по мере начисления процентов, включена в стоимость  векселя часть разницы между  фактической и номинальной стоимостью.
76-3	91-1	14166,67 (170000*25%/3)	Начислены к получению  доходы по векселю.
51	76-3	14166,67	Получены на расчетный  счет доходы по векселю.
58-2	91-1	6666,67 (20000/3)	Равномерно, по мере начисления процентов, включена в стоимость  векселя часть разницы между  фактической и номинальной стоимостью.
51	58-2	170000	Вексель погашен.

 

Пример 5.

Организация «Луч» имеет  на балансе финансовый вексель номинальной  стоимостью 110000руб Первоначальная стоимость векселя — 86000руб. Организация  имеет кредиторскую задолженность  перед поставщиком товаров в  сумме 85600руб. (в том числе НДС (18 %) — 14 400руб.). В оплату задолженности  поставщику передан финансовый вексель.

Решение:

Отразим решение задачи в  таблице 23.

 

Таблица 23

Журнал регистрации хозяйственных  операций

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание хозяйственной операции
41	60	72542,37 (85600-13057,63)	Приняты к учету поступившие  товары
19-3	60	13057,63	Отражена сумма НДС по поступившим  товарам.
60	91-1	85600	В оплату кредиторской задолженности  передан финансовый вексель.
68	19-3	13057,63	Предъявлен к вычету НДС по поступившим  товарам.
91-2	58-2	86000	Списана первоначальная стоимость  переданного векселя.
99	91-9	400 (86000-85600)	Отражен финансовый результат от передачи векселя (убыток).

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Исходя из поставленной в  начале работы цели и сформулированных задач, первая глава курсовой работы посвящена изучению теоритических  основ бухгалтерского учета операций с ценными бумагами.

При этом были изучены понятия, нормативно – правовое регулирование  операций с ценными бумагами и  виды ценных бумаг.

Ценная бумага – это  документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов, имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении

Было установлено, что основным нормативным документом, регулирующим бухгалтерский учет операций с ценными бумагами, является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21,11.96 № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.11.2011 № 339-ФЗ). Целями настоящего Федерального закона являются установление единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета. Другим немаловажным нормативным документом является Федеральный закон от 22.04.96 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (в ред. Федерального закона от 30.11.2011 № 362-ФЗ). Настоящим Федеральным законом регулируются отношения, возникающие при эмиссии и обращении эмиссионных ценных бумаг независимо от типа эмитента, при обращении иных ценных бумаг в случаях, предусмотренных федеральными законами, а также особенности создания и деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Ценные бумаги подразделяются на первичные: акции; облигации; векселя, и вторичные: депозитарные расписки, сертификат акции.

Далее был изложен порядок  документального оформления учета  операций с ценными бумагами. Учет операций с ценными бумагами оформляется  следующими первичными документами: биржевое свидетельство; акт приемки - передачи ценных бумаг; депозитарные расписки;  выписка депозитариев; выписка реестродержателей.

Был также раскрыт порядок  синтетического и аналитического учета  операций с ценными бумагами, даны основные бухгалтерские записи. Для  синтетического учета ценных бумаг  предназначен активный счет 58 субсчет 1 «Паи и акции» и субсчет 2 «Долговые  ценные бумаги». Аналитический учет ценных бумаг на предприятиях ведется по единицам бухгалтерского учета ценных бумаг и эмитентам. В аналитическом учете формируется следующие данные: наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия и т.д.

Во второй главе курсовой работы на конкретных практических примерах рассмотрен порядок ведения бухгалтерского учета операций с ценными бумагами. Всего было составлено и решено 15 задач.

 

09.05.2012 г.                                                               ___________

                                                                                                                                                     (подпись)

 

 

 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

1. «Банковская энциклопедия». Электрон. дан. – Справ.- информ. Интернет – портал «Центр дистанционного образования», 2010. – Режим доступа: http://www.bibliotekar.ru/bank-7-3/180.htm
2. Акции. Электрон. дан. – Справ.- информ. Интернет – портал «Азбука инвестора», 2009. – Режим доступа :

http://superwork.org/?q=%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B8.

3. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет : учеб. / Ю.А. Бабаев, А. М. Петров, Л. А. Мельникова. – 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Проспект, 2011. – 432 с.
4. Богатая, И. Н. Бухгалтерский учет / И. Н. Богатая. – 3-е изд., перераб. и доп. - Ростов н/Д : Кнорус, 2011. - 592 с.
5. Бродунов, А.В. Рынок ценных бумаг / учеб. пособие / А.Н. Бродунов – М.: МИЭМП, 2010. – 264 с.
6. Вексель. Электрон. дан. – Справ.- информ. Интернет – портал «Валютный рынок – аналитика форекс» : Режим доступа :http://forexaw.com/TERMs/Economy21132/l239_Вексель_bill
7. Виды произ<span class="No_0020Spacing__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Arial';