Учет труда и его оплаты

2. Компенсации.

Речь идет о компенсациях, которые представляют собою денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. В частности, к таким выплатам относятся выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска или за неиспользованный отпуск, за использование личного автотранспорта в служебных целях, при увольнении и в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством.

Все компенсации выплачиваются  за счет средств работодателя согласно ст. 165 ТК РФ. Размеры компенсаций определяются в большинстве случаев коллективным договором или локальным нормативным актом (Приказом, Положением). Даже если размеры компенсаций ограничиваются трудовым законодательством (например, по ст. 178 ТК РФ выходное пособие не может быть выплачено в размере, большем чем двухмесячный средний заработок), все равно допускается установление трудовым договором или коллективным договором как иных случаев выплаты пособий, так и повышенных их размеров [1].

4. Пособия

Пособия - денежная помощь, оказываемая государством находящимся в тяжелом экономическом положении лицам. Ряд пособий выплачивается работникам за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации: это пособия по временной нетрудоспособности (за первые три дня нетрудоспособности это пособие выплачивается за счет работодателя) и в связи с материнством, при рождении или усыновлении ребенка, на погребение, по уходу за ребенком до полутора лет.

Размеры пособий обычно устанавливаются  в привязке к среднему заработку работника или в конкретных суммах, при этом размер пособий последнего вида ежегодно индексируется в соответствии с изменением уровня цен в течение года.

5. Материальная помощь.

К ней относят помощь, оказываемую нуждающимся работникам организации или другим лицам в вещественной или денежной формах.

6. Дивиденды.

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения по принадлежащим ему акциям (долям) в уставном (складочном) капитале этой организации. Сюда же относятся и выплаты в виде процентов по привилегированным акциям.

 

1.3 Удержания из оплаты труда

Из начисленной заработной платы  работников производятся следующие  удержания:

-  налог на доходы физических лиц;

-  по исполнительным документам в пользу других предприятий и лиц;

-  своевременно не возвращенные подотчетные суммы;

-  за причиненный материальный ущерб;

-  за товары, купленные в кредит;

-  по полученным займам;

-  профсоюзные взносы и др [10].

Установлено, что общий размер всех удержаний при каждой выплате  заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных  федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. При  взыскании алиментов и отбывании  исправительных работ размер удержаний  не может превышать 70% заработной платы. Указанный порядок распространяется также в отношении удержаний  в возмещение вреда, причиненного работодателем здоровью работника, в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб, в связи со смертью кормильца, и в возмещении ущерба, причиненного преступлением [18].

Не допускается производить  удержания из выплат, на которые  в соответствии с законодательством  не обращается взыскание. Взыскание, как  правило, не обращается: на суммы, причитающиеся  должнику в качестве выходного пособия  и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые при увольнении работника; некоторые компенсационные  выплаты; премии, носящие единовременный характер; государственные пособия  многодетным и одиноким матерям; пособия на рождение ребенка; пособия  на погребение, выплачиваемые по социальному  страхованию.

Налог на доходы физических лиц  удерживается в соответствии с главой 23 НК РФ. Исчисление этого налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году от всех источников на территории РФ и вне, как в денежной, так и в натуральной форме.

Бухгалтерские проводки:

Дебет 70 Кредит 68- 1(Расчеты по НДФЛ) – удержан НДФЛ с з/платы;

Доходы физических лиц на предприятиях облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, их можно уменьшить на сумму налогового вычета.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются  отдельным категориям физических лиц  и имеют фиксированный размер для каждой категории "льготников": 3000, 1000 и 500 рублей. С 1 января 2012 г. отменен стандартный вычет в размере 400 руб.

Налоговый вычет за каждый месяц  налогового периода родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, с 1 января 2012 года предоставляется в следующих размерах: 1400 рублей - на первого ребенка; 1400 рублей - на второго ребенка; 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка; 3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы [5].

Налоговый вычет производится на каждого  ребенка в возрасте до 18 лет, а  также на каждого учащегося очной  формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется  родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании  их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на налоговый  вычет.

Налоговый вычет на детей действует  до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), превысил 280000 рублей. Начиная  с месяца, в котором указанный  доход превысил эту сумму, налоговый  вычет по данному основанию не применяется.

Налогоплательщикам, имеющим право  более чем на один стандартный  налоговый вычет, предоставляется  максимальный из соответствующих вычетов.

Удержания по исполнительным документам производятся по следующим правилам:

- алименты на содержание детей удерживаются после удержания НДФЛ в следующих размерах (на 1 ребенка  - 25%, на 2 детей – 33%, на трех и более детей  - 50% (размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения);

- размер алиментов на родителей по решению суда;

- прочие удержания по решению суда [6].

Даже  в исключительных случаях сумма  удержаний не может превышать 70% месячного заработка работника. Удержания в размере 70% заработка  работника возможны:

- при возмещении вреда, причиненного здоровью;

- при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;

- при возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Бухгалтерские проводки следующие:

Дебет 70 Кредит 76 – произведено удержание  по исполнительным листам по решению  суда:

Дебет 76 Кредит 51 – перечислены причитающиеся  суммы.

Расходы по пересылке денежных средств взыскателям осуществляют за счет работника. Однако в любом случае общий размер удержаний не может превышать 50% или 70% его заработка.

Если работник не вернул неизрасходованные  подотчетные суммы, то их удерживают из его заработной платы. Так поступать  разрешает абзац 2 части 2 статьи 137 Трудового  кодекса.

Согласно части 3 статьи 137 Трудового  кодекса для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного  аванса, ранее выданного сотруднику в подотчет, работодатель вправе принять  решение об удержании из заработной платы указанного сотрудника не позднее  одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения  аванса. Условие — работник не должен оспаривать оснований и размеров удержания [1].

Решение работодатель принимает и  оформляет, как правило, в форме  приказа или распоряжения. Унифицированной  формы такого приказа нормативными правовыми актами не установлено. Для удержания сумм из заработной платы, следует получить его письменное согласие. Такие выводы приведены в письме Роструда от 9 августа 2007 г. № 3044-6-0.

Отметим, что удержания из заработной платы можно производить в  ограниченном размере. Неизрасходованные  подотчетные суммы следует удерживать при каждой выплате заработной платы  работнику, который не вернул их в  срок, после удержания подоходного налога, в размере не более 20 процентов от невозвращенной суммы. Основание — статья 138 Трудового кодекса [1].

Бухгалтерские проводки будут следующие:

Дебет 94 Кредит 71 – отражена не возвращенная в срок подотчетная сумма;

Дебет 70 Кредит 68- 1(Расчеты по НДФЛ) – удержан НДФЛ с з/платы;

Дебет 70 Кредит 94 – удержана не возвращенная в срок подотчетная сумма.

Возмещение ущерба, причиненного работодателю, регулируется следующими нормативными правовыми актами [5]:

1) главой 39 ТК РФ «Материальная ответственность сторон трудового договора» (ст. ст.232–250);

2) Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.06 № 52 «О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю».

Если с работником был заключен гражданско-правовой договор, то ущерб возмещается в порядке, установленном гражданским законодательством. В частности, Гражданский кодекс РФ предусматривает полное возмещение ущерба. При этом работник организации должен возместить как прямой ущерб (расходы на восстановление поврежденного или приобретение утраченного имущества), так и сумму доходов, не полученных организацией в результате утраты или порчи имущества (упущенной выгоды).

Удержания за причиненный материальный ущерб в бухгалтерском учете оформляются следующими записями:

Дебет 73 Кредит 94 – сумма ущерба отнесена на виновное лицо;

Дебет 70 Кредит 68-1 – удержан подоходный налог;

Дебет 70 Кредит 73 – удержаны средства из заработной платы работника.

На основании заявлений работников, являющихся членами профсоюза, организация  удерживает из их заработной платы  профсоюзные взносы и перечисляет  их на расчетный счет профсоюзной  организации, что должно быть установлено коллективным договором. Порядок отражения в учете удержания профсоюзных взносов следующий:

Дебет 70 Кредит 76 (Субсчет «Расчеты с профсоюзной организацией») –  произведены удержания профсоюзных  взносов.

2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ И ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

 

2.1 Организационная характеристика ОАО «Половинское ДРСП»

 

Анализом  объекта является ОАО «Половинское ДРСП».

 

Полное  наименование Общества: Открытое акционерное общество «Половинское предприятие по строительству, ремонту и содержанию автомобильных дорог».

Зарегистрировано 28.02.2008 г. за основным государственным номером 1084510000123 в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Курганской области. Серия 45 № 000958872.

Юридический и почтовый адрес: 641780, Курганская область, Половинский район, с.Половинное, ул. Пушкина 42.

Адрес электронной  почты: DRSP15@rus15.zaural.ru

Основной  вид деятельности: строительство, ремонт и текущее содержание автомобильных дорог общего пользования и сооружений на них.

Период деятельности общества в  соответствующей отрасли составляет 69 лет.

Текущее содержание автомобильных  дорог общего пользования регионального  и межмуниципального назначения – 278,75 км.

Текущее содержание искусственных  сооружений автомобильных дорог  общего пользования – 3/92,2 шт/п.м. Из них мостов – 2/45 шт/п.м., путепроводов – 1/51,1 шт/п.м.

Максимально-допустимая мощность проектная  мощность асфальтобетонного завода составляет 21,2 тыс. тонн/год.

Для того, чтобы рационально использовать всю дорожно - строительную технику, нужна грамотная организационная структура управления предприятием.

Организационная структура управления ОАО «Половинское ДРСП» приведена на рисунке 2.

 

 

 

Рисунок 2 – Организационная структура управления ОАО «Половинское ДРСП»

Из данных рисунка 2 мы видим, что руководит предприятием генеральный директор ДРСП. В его подчинении находятся главный инженер, главный бухгалтер, заместитель начальника по МТС и быту, инженер отдела кадров. Главному инженеру подчиняются главный механик и прорабы I-II участков.

В составе управления два прорабских участка:

I участок ведет строительство и ремонт автодорог и мостов;

II участок - приготовление асфальтобетона, цементобетона, битума.

Заместитель начальника по МТС и  быту руководит отделом материально-технического снабжения и сбыта.

Главному механику подотчетен механик ремонтно-механического участка, в том числе РММ и шиномонтаж.