Учет труда и заработной платы

                      

Основанием для выплаты  компенсации работникам, использующим личные легковые автомобили для служебных поездок, является приказ руководителя предприятия.

Сумма компенсации не учитывается при исчислении среднего заработка и в пределах норм не облагается налогом на доходы физических лиц, сверхнормативные выплаты включаются в совокупный доход работника и облагаются налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

 

Следует отметить, что  использование в служебных целях  имущества, принадлежащего работнику  по праву собственности (не только автомобиля, а, например, сотового телефона), должно компенсироваться на основании статьи 173 Трудового кодекса. Основанием для выплаты компенсации работникам, использующим личное имущество в служебных целях, является приказ (распоряжение) руководителя предприятия. При этом следует отметить, что законодательно установленных норм компенсаций при применении другого имущества (за исключением личного автомобиля) нет. Соответственно, компенсации за использование другого имущества работников будут облагаться налогом на доходы физических лиц  в установленном порядке.

 

ОПЛАТА ЗА НЕОТРАБОТАННОЕ ВРЕМЯ

 

К оплате за неотработанное время относятся:

- оплата в соответствии  с законодательством очередных  (ежегодных) и дополнительных  отпусков, компенсация за неиспользованные  очередные (ежегодные) и дополнительные  отпуска, оплата льготных часов подростков, перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением медицинского осмотра;

- оплата труда за  выполнение государственных или  общественных обязанностей в  соответствии с Трудовым кодексом  Республики Узбекистан;

- выплата материальной  помощи;

- поощрительная выплата  работнику в связи со знаменательной  датой, долголетней службой, достижениями  в общественной деятельности;

- другие выплаты согласно  статье 175 Налогового кодекса.

 

Статьей 133 Трудового кодекса предусмотрено предоставление всем работникам, в том числе и совместителям, ежегодных трудовых отпусков для отдыха и восстановления работоспособности с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

Ежегодный основной отпуск предоставляется работникам продолжительностью не менее 15 рабочих дней.

Продолжительность отпуска  исчисляется в рабочих днях по календарю из расчета шестидневной рабочей недели. Праздничные дни, приходящиеся на период отпуска и  являющиеся нерабочими, в соответствии со статьей 131 Трудового кодекса при определении длительности отпусков не учитываются.

При исчислении общей  продолжительности ежегодного отпуска  дополнительные отпуска суммируются  с ежегодным основным отпуском (в  том числе и удлиненным).

Во всех случаях при суммировании отпусков, установленных законодательством, их общая продолжительность не может превышать 48 рабочих дней.

Длительность отпуска, исчисляемая пропорционально отработанному  времени, определяется путем деления  полного размера каждого отпуска на 12 и умножения на число полных месяцев работы. При этом излишки, равные 15 и более календарным дням, округляются до месяца, а менее 15 календарных дней отбрасываются.

 

При исчислении основного  отпуска следует рассчитать стаж работы, дающий право на ежегодный основной отпуск (статья 142 Трудового кодекса). В стаж включаются:

- фактически проработанное  в течение рабочего года время;

- время, когда работник  фактически не работал, но за  ним сохранялось место работы (должность), за исключением частично  оплачиваемого отпуска по уходу за ребенком и отпусков без сохранения заработной платы продолжительностью свыше двух недель;

- время оплачиваемого  вынужденного прогула при незаконном  прекращении трудового договора  или переводе работника на  другую работу, если впоследствии работник был восстановлен на прежней работе;

- другие периоды времени,  предусмотренные отраслевыми соглашениями, коллективными договорами и иными  локальными актами предприятий,  условиями трудового договора.

 

При расчете сумм для  оплаты отпусков или выплаты компенсации за неиспользованный отпуск в расчете на шестидневную неделю среднемесячная продолжительность принимается в размере 25,4 дня.

 

Если в период нахождения работника в трудовом отпуске  были повышены размеры тарифных ставок, окладов, то  необходимо произвести  пересчет сумм  оплаты за фактическое количество рабочих дней, приходящихся на дни работы предприятия в новых условиях оплаты труда,  и, соответственно, отпускных сумм.

 

Отдельным категориям работников, в зависимости от специфики и  характера их трудовых функций и других обстоятельств, устанавливаются удлиненные отпуска. В соответствии со статьей 135 Трудового кодекса основной удлиненный отпуск должен предоставляться:

лицам моложе восемнадцати лет - 30 календарных дней;

работающим инвалидам I и II групп - 30 календарных дней.

 

Удлиненные отпуска  предоставляются также служащим государственных органов продолжительностью 24 рабочих дня (пункт 6 постановления  Олий Мажлиса РУз "О порядке  введения в действие Трудового кодекса  Республики Узбекистан" от 21.12.1995 г. N 162-I).

Предоставление ежегодных  удлиненных отпусков, помимо установленных  законодательством или иными  нормативными актами о труде, может  быть предусмотрено также условиями  трудового договора или коллективного  договора.

 

Если работник не использовал отпуск, то ему при прекращении трудового договора выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные ежегодные основные и дополнительные отпуска (статья 151 Трудового кодекса).

Работникам в период работы, по их желанию,  может выплачиваться денежная компенсация за ежегодный отпуск сверх минимальной его продолжительности (15 рабочих дней). Все виды социальных отпусков, а также дополнительные  отпуска, выплачиваемые за работу в неблагоприятных и особых условиях труда, включая природно-климатические условия, должны быть  использованы в натуре и замена их денежной компенсацией не разрешается.

Суммы выплачиваемых  компенсаций по оплате дополнительно  предоставленных по коллективному  договору отпусков в целях налогообложения  прибыли относятся к невычитаемым расходам (пункт 10 статьи 147 Налогового кодекса).

 

Сумма компенсации за неиспользованные отпуска включается в совокупный доход работника  и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и отчислениями на социальное страхование (статьи 175, 307 Налогового кодекса).

 

Если работнику был  предоставлен авансом отпуск, а впоследствии он увольняется с работы, не доработав  до конца рабочего года, за который  предоставлен отпуск, с него производятся удержания за неотработанные дни  отпуска. Удержания за эти дни не производятся при прекращении трудового договора по следующим основаниям:

- прекращение трудового  договора с работником в связи  с его отказом от продолжения  работы в новых условиях труда  с выплатой работнику выходного  пособия в размере не менее среднего месячного заработка;

- прекращение трудового  договора в связи с изменениями  в технологии, организации производства  и труда, сокращением объемов  работ, повлекшие изменение численности  (штата) работников или изменение  характера работ, ликвидацией предприятия;

- несоответствие работника  выполняемой работе вследствие  недостаточной квалификации либо  состояния здоровья;

- при призыве работника  на военную или альтернативную  службу;

- при восстановлении  на работе работника, который  ранее выполнял эту работу;

- в связи с поступлением  на учебу или уходом на пенсию.

 

Работники, обучающиеся  в образовательных учреждениях  без отрыва от производства, выполняющие  учебный план, имеют право на дополнительный оплачиваемый отпуск по месту работы, сокращенную рабочую неделю и другие льготы, установленные законодательными и иными  нормативными актами о труде (статья 249 Трудового кодекса).

При предоставлении ежегодных  отпусков обучающимся в образовательных  учреждениях без отрыва от производства работодатель обязан, по желанию обучающихся, приурочивать эти отпуска ко времени  экзаменов  и лабораторно-экзаменационных сессий (статья 250 Трудового кодекса).

 

Согласно статье 243 Трудового  кодекса оплата труда работников моложе 18 лет при сокращенной  продолжительности ежедневной работы производится в таком же размере, как для работников соответствующих категорий при полной продолжительности ежедневной работы.

Продолжительность рабочего времени для работников в возрасте от 16 до 18 лет устанавливается не более 36 часов в неделю, а для лиц в возрасте от 15 до 16 лет - не более 24 часов в неделю (статья 242 Трудового кодекса). Например, в расчетном периоде рабочим в бригаде, проработавшим полный рабочий месяц, начислена заработная плата при нормальной продолжительности рабочего времени (40 часов в неделю) в размере 242 тыс. сум. Один из работников моложе 18 лет. При продолжительности рабочего времени в неделю 36 часов и отработанном полном месяце ему также должна быть начислена заработная плата в размере 242 тыс. сум.

 

Работникам, подлежащим обязательным  медицинским осмотрам, за период обследования в стационарных медицинских учреждениях для определения их годности к работе предоставляются гарантии по оплате времени прохождения осмотра в размере, предусмотренном коллективным договором. При этом размер выплат не может быть ниже среднего заработка (статья 166 Трудового кодекса), который исчисляется в соответствии с пунктом 5 Приложения № 6 к постановлению Кабинета Министров Республики Узбекистан от 11.03.1997 г. N 133, исходя из среднемесячного заработка за два последних календарных месяца.

 

Работодатель обязан освободить работника от работы с  сохранением среднего заработка  при выполнении последним государственных или общественных обязанностей согласно лимиту времени, установленному законодательством на выполнение этих обязанностей, или сроку, указанному в справке соответствующих органов (статья 165 Трудового кодекса).

Порядок предоставления гарантийных выплат утвержден Постановлением Кабинета Министров РУз "Об утверждении  нормативных актов, необходимых для реализации Трудового кодекса Республики Узбекистан" от 11.03.1997 г. N 133.

К государственным или  общественным обязанностям относят:

- осуществление избирательного  права;

- выполнение депутатских  и сенаторских обязанностей;

- участие в деятельности  комиссии по соблюдению конституционных  прав и свобод человека при  Уполномоченном Олий Мажлиса  Республики Узбекистан по правам  человека (омбудсмане);

- участие в работе  врачебно-трудовой экспертной комиссии;

- выполнение воинских  обязанностей;

- явка (по вызову) в  органы дознания, к следователю,  прокурору или в суд в качестве  свидетелей, потерпевших, экспертов,  специалистов, переводчиков, понятых;

- участие в судебных  заседаниях в качестве народных  заседателей, общественных обвинителей и общественных защитников, представителей общественных объединений и трудовых коллективов;

- участие в ликвидации  последствий аварии, стихийных бедствий;

- спасение жизни человека;

- донорство;

- выполнение обязанностей  в интересах работодателя и  трудового коллектива (повышение квалификации, участие в работе по внедрению рационализаторских предложений, пребывание в командировке, прохождение медицинских осмотров и в других случаях, предусмотренных законом).

 

Расходы, связанные с  сохранением среднего заработка работников за время нахождения их на выполнении государственных или общественных обязанностей, а также совершением ими действий в интересах общества, являются расходами, вычитаемыми из налогооблагаемой базы налогоплательщика.

 

Среднемесячная заработная плата работников за время нахождения их на выполнении государственных или общественных обязанностей, а также  при выполнении действий в интересах общества определяется исходя из  среднемесячного заработка за два последних календарных месяца (приложение N 6 к Постановлению КМ РУз "Об утверждении нормативных актов, необходимых для реализации Трудового кодекса Республики Узбекистан"  от 11.03.1997 г. N 133).

В случаях повышения  размеров тарифных ставок, должностных  окладов в период выполнения государственных или общественных обязанностей производится перерасчет оплаты за фактическое количество рабочих дней, приходящихся на дни работы предприятия в новых условиях оплаты труда.

Документом, подтверждающим выполнение работником предприятия  государственных или общественных обязанностей, является справка, выдаваемая соответствующими органами.

 

Под материальной помощью понимаются денежные средства, выплачиваемые работникам, которые носят целевой характер и обусловлены произошедшими с работниками важными личными событиями, случаями, мероприятиями. Они не являются компенсационными и премиальными выплатами, не связаны с выполняемой получателями этих средств работой и ее результатами.