Учёт денежных средств торгового предприятия

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«МИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТОРГОВЫЙ КОЛЛЕДЖ»

 

Отделение бухгалтерского учёта и права

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: Учёт денежных средств торгового предприятия

 

 

 

 

 

 

 

Учащаяся

группы К-117, 3 курс      Глазуновой Виктории Викторовны

Руководитель                                                                   Раковец Эмилия Васильевна

 

 

 

 

Отметка: _____________

 

 

 

Минск 2013

 

Министерство  образования Республики Беларусь

Учреждение образования

“Минский государственный  торговый колледж”

 

УТВЕРЖДАЮ

Председатель цикловой комиссии

______________ С.М. Морозова

 

ЗАДАНИЕ

Для курсового проектирования по дисциплине Бухгалтерский учёт

Учащейся  3  курса К-117 группы УО ”МГТК”

(Ф.И.О.)

Тема курсового проекта  и исходные данные Учёт денежных средств торгового предприятия ______________________________________________________________

При выполнении проекта на указанную тему, должны быть представлены:

______________________________________________________________

______________________________________________________________

______________________________________________________________

______________________________________________________________

______________________________________________________________

______________________________________________________________

______________________________________________________________

______________________________________________________________

______________________________________________________________

______________________________________________________________

______________________________________________________________

______________________________________________________________

______________________________________________________________

______________________________________________________________

 

Дата выдачи _______________

 

Срок окончания _____________

 

Преподаватель – руководитель Раковец Эмилия Васильевна курсового проекта

РЕФЕРАТ

Курсовая работа: 40 с., 1 табл.,

Тема курсовой работы: Учёт денежных средств торгового предприятия.

 Целью данной работы является изучение учёта денежных средств на предприятиях торговли, изучить понятие и состав денежных средств, документальное оформление и учёт денежных средств на расчётном, валютном и других счетах в банках, в необходимости понять, для чего и как учитываются денежные средства на предприятия торговли.

Автор работы подтверждает, что приведённый в ней расчётно- аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса. 

Содержание:

   

Введение. 5

1.1 Понятие и состав денежных  средств предприятия 6

1.2 Задачи и основы организации  учёта денежных средств на  предприятии 13

1.3 Инвентаризация денежных средств 17

2. Документальное оформление и учёт денежных средств на расчётном, валютном и других счетах в банках 18

2.1 Учёт денежных средств на расчётном  счёте в банке 18

2.2 Учёт денежных средств на валютном  счёте в банке 21

2.3 Учёт денежных средств на других  счетах в банке 22

Практическая часть 23

Заключение 39

Список используемой литературы 40

 

 

Введение.

Торговля является одной из ведущих  отраслей народного хозяйства.

В процессе осуществления хозяйственной и иной деятельности предприятие постоянно ведутся денежные расчёты:

Предприятия постоянно ведут расчёты  с поставщиками за приобретённые  у них основные средства, сырье, материалы  и другие товарно-материальные ценности, и оказанные услуги;

С покупателями, за приобретённый ими товары;

С банками по получению и погашению кредитов;

С бюджетом и налоговыми органами по налоговым платежам и прочим расчётам;

С другими организациями, юридическим  и физическим лицами за транспортные и иные услуги, электроэнергию, газ и тому подобное;

С работниками по оплате труда.

Большинство этих расчётов ведётся  через банк.

Актуальность данной темы заключается  в том что, для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчётов, тщательно поставленный учёт кредитных и расчётных операций.

Целью данной работы является изучение учёта денежных средств  на предприятиях торговли, изучить  понятие и состав денежных средств, документальное оформление и учёт денежных средств на расчётном, валютном и других счетах в банках, в необходимости понять, для чего и как учитываются денежные средства на предприятия торговли.

Исходя из данной цели, можно  сформулировать следующие задачи:

1. Понятия и состав  денежных средств предприятия

2. Раскрыть задачи и основы организации учёта денежных средств на предприятии

3. Раскрыть документальное  оформление денежных средств  на счетах в банках 
1. Понятие денежных средств предприятия, содержание правил и порядок организации учёта денежных средств

1.1 Понятие и состав денежных  средств предприятия

Денежные средства и ценные бумаги - наиболее ликвидная часть  текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам  относятся деньги в кассе, на расчётных и депозитных счетах. Ценные бумаги, составляющие краткосрочные финансовые вложения, включают: ценные бумаги других предприятий, государственные облигации и ценные бумаги, выпущенные местными органами власти.

Денежные средства предприятия  делятся по  составу, степени ликвидности  и оптимальному сочетанию:

- касса предприятия. Наличные  денежные средства, как в основной, так и иностранной валюте, ценные  бумаги и денежные документы,  хранящиеся непосредственно на  предприятии составляют кассу  предприятия. В мировой практике  принято, что касса должна обеспечивать  текущие потребности предприятия  в наличности (выдача зарплаты, средств  на командировочные расходы и  т.д.), а основная масса денежных  средств и приравнённых к ним  активов принято хранить в  банке на расчётном счёте, депозите.

- депозит. Часто денежные  средства, потребности в которых  в данный момент нет; или  же их сумма не соответствует  целевому назначению этих средств  и предприятие считает необходимым  накапливать определённую сумму денег (данным примером могут служить фонды накопления, амортизационные отчисления и т.п.), то предприятия нередко выбирает такую форму как депозит, который обеспечивает как высокую степень ликвидности денежных средств, так и доход на них. За счёт этого предприятия может держать у себя деньги под рукой в то же время, не имея значительных потерь не вкладывая эти деньги в производство.

- ценные бумаги. К денежным  средствам предприятия относятся  также ликвидные ценные бумаги, находящиеся в кассе предприятия  или в депозитарии банка. Функция,  выполняемая ценными бумагами  аналогична функции депозита, однако имеет ряд существенных отличий по способу их обращения, степени ликвидности и доходности. Так, к примеру, досрочно изымая денежные средства с депозита, предприятие может потерять часть процентов, в то время как, реализуя ценные бумаги, организация в зависимости от конъюнктуры рынка, может даже выиграть. В своё время ценные бумаги можно разделить на следующие виды: собственные ценные бумаги предприятия; государственные ценные бумаги, акции и облигации иных предприятий; векселя и иные платёжные обязательства.

В любой момент времени  предприятие  может рассматриваться  как совокупность капиталов, поступающих  из различных источников: от инвесторов, кредиторов, а также доходов, полученных в результате деятельности организации. Эти средства направляются на различные  цели: приобретение основных средств, создание товарных запасов, формирование дебиторской задолженности и  другие.

Взятый на определённый момент общий капитал предприятия стабилен, затем через какое-то время он изменяется. Движение капитала на предприятии  происходит постоянно. Конкуренция  между предприятиями требует  постоянного приспособления к изменяющимся условиям; технологические усовершенствования, обуславливающие значительные капиталовложения, инфляция, изменение процентных ставок, налоговое законодательство, - все  это оказывает большое влияние  на движение капитала предприятия. Поэтому  необходимо эффективно управлять движением  капитала в рамках предприятия.

Денежные средства - это  наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает предприятию  наибольшую степень ликвидности, а следовательно, и свободы выбора действий.

С движения денежных средств  начинается и им заканчивается производственно-коммерческий цикл. Деятельность предприятия, направленная на получение прибыли, требует, чтобы денежные средства переводились в различные активы, которые обращаются в дебиторскую задолженность в процессе реализации продукции. Результаты деятельности считаются достигнутыми, когда процесс инкассирования приносит поток денежных средств, на основе которого начинается новый цикл, обеспечивающий получение прибыли.

Аналитики в области финансовой отчётности сделали вывод, что сложность  системы бухгалтерского учёта скрывает потоки денежных средств и увеличивает  их отличие от отчётного значения чистого дохода (прибыли). Они подчёркивают, что именно денежные средства должны использоваться для выплаты ссуд, дивидендов, расширения используемых производственных мощностей. Все сказанное  подтверждает растущее значение такой  категории, как "денежные потоки".

Различие между суммой полученной прибыли и величиной  денежных средств заключается в  следующем:

-     прибыль отражает  учётные денежные и не денежные  доходы в течение определённого  периода, что не совпадает с  реальным поступлением денежных  средств;

-     при расчёта прибыли расходы на производство продукции признаются после её реализации, а не в момент их оплаты;

-     денежный поток  отражает движение денежных средств,  которые не учитываются при расчёта прибыли: амортизацию, капитальные расходы, налоги, штрафы, долговые выплаты и чистую сумму долга, заёмные и авансированные средства.

Таким образом, в процессе  функционирования любого предприятия  присутствует движение денежных средств (выплаты и поступления), то есть денежные потоки.

К денежным средствам относятся  деньги в кассе, на расчётных, текущих, специальных, валютных счетах.

Охарактеризуем состав денежных средств предприятия по их составу, степени ликвидности и оптимальному сочетанию.

Касса предприятия. Наличные денежные средства, как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии составляют кассу предприятия. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные расходы и т.д.), а основная масса денежных средств и приравнённых к ним активов принято хранить в банке на расчётном счёте, депозите. Хранение больших средств в кассе предприятия считается рисковым по сравнению с банком, поэтому от финансового менеджера требуется выработка такой финансовой политики, при которой в кассе находилась бы минимально необходимая сумма для нужд  предприятия на текущий день.

В большинстве случаев  предприятия не в состоянии спланировать эффективную тактику своих действий. Большая сумма наличности в кассе  объясняется также следующими факторами:

• в случае наступления непредвиденных событий  требует значительной суммы денег;
• застраховаться от риска неплатежей банка, обслуживающего расчётный счёт предприятия из-за отсутствия наличных денежных средств у банка.
• не менее важным в деятельности предприятий, а в особенности торговых

предприятий, является дифференциация цен на товары (сырье, материалы, комплектующие) и услуги в зависимости от вида платежей в наличной или безналичной  форме. Это в свою очередь вынуждает  предприятия применять менее  эффективную и менее затратную  форму расчётов в наличной форме, причём нередко в обход законов. Кстати, один из факторов, заставляющих предприятия вести "чёрную бухгалтерию".

Расчётные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. Порядок открытия расчётного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт в одном банке только один расчётный счёт.

На расчётном счёте сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчётного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчётного счета или с его согласия (акцепта).