Учёт денежных средств торгового предприятия

На расчётном счёту обычно хранятся денежные средства в национальной валюте. Банк присваивает предприятию № расчётного счёта котором сосредотачиваются свободные денежные средства и осуществляется безналичные расчёты.

Списание и выдача денежных средств с расчётного счёта производится по денежным чекам, платёжным поручениям, платёжным требованиям и документам, имеющих принудительную силу (исполнительными листами народного суда, приказом высшего хозяйственного суда)

Подчистки и исправления  в банковских документах не допускаются.

Каждый документ на перечисление и выдачу денежных средств с расчётного счёта должен иметь две подписи (руководителя и главного бухгалтера). На всех банковских документах проставляется печать предприятия.

Предприятие ежедневно или  в другие сроки установленные  банком, получает от последнего выписки  с расчётного счёта. В них указываются  обороты по совершаемым операциям, и выводится остаток денежных средств на расчётном счёту.

Все записи в выписке банка  должны быть подтверждены документами. На приложенных документах к выписке  банка по расчётному счёту проставляется  корреспонденция счетов.

Учёт движения денежных средств  на расчётном счёте ведётся на Активном счёте «51»

Дебетовое сальдо отражает остаток денежных средств на расчётном  счёте.

При журнально-ордерной форме  учёта, систематизация записей по движению денежных средств по счёту 51 ведётся  в журнале-ордере и дебетовой ведомости к этому счёту.

 

Корреспонденция счетов бухгалтерского учёта денежных средств на расчётном  счёте в банке:

№	Содержание хозяйственной  операции	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
1	Поступили денежные средства за реализованные товары, выполненные  работы и оказание услуг от реализации ОС	51	90/1, 91/1
2	Поступление на расчётный  счёт наличных денег из кассы, валютного  и валютного счёта, других специальных  счета в банках	51	50, 52, 55
3	Поступили денежные средства от покупателей, от учредителей, в погашение  Дт задолженности (от разных дебиторов)	51	62, 75, 76
4	Поступили денежные средства в погашение задолженности работников предприятия по возмещению материального  ущерба	51	73
5	Поступление иностранных  санкций, штрафов, пени, неустоек и других прочих доходов	51	91/1
6	Зачислены на расчётный счёт краткосрочные и долгосрочные кредиты  и займы	51	66, 67
7	Оплата безналичным путём  разных расходов	20, 44, 91/4	51
8	Поступили наличные средства с расчётного счёта в кассу, валюты на валютный счёт и другие специальные  счета в банке	50, 52, 57	51
9	Оплата счетов поставщиков  и подрядчиков	60	51
10	Перечисление причитающихся  в бюджет налогов и платежей, платежей по социальному страхованию	68, 69	51
11	Перечислен доход учредителям  предприятия	75	51
12	Погашение кредиторской задолженности  (разными кредиторами)	76	51
13	Погашение краткосрочных  и долгосрочных кредитов и займов	66, 67	51

 

Аналитический учёт по счёту 51 ведётся по каждой операции поступления  и перечисления денежных средств.

Вывод: Порядок открытия функционирования и закрытия счетов, методики документального оформления и учёта денежных средств на расчётном счёту и других счетах в банке регламентируются правилами открытия банками счетов клиентам Республики Беларусь. 

2.2 Учёт денежных средств на валютном счёте в банке

Для осуществления операций с безналичной иностранной валютой, предприятие открывает в банк валютный счёт (по видам валют). Для  обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  иностранных валютах на валютном счёте предприятия предназначен Активный синтетический счёт «52».

Дебетовое сальдо отражает остаток денежных средств на валютном счёте. По Дт – поступление денежных средств, а по Кт – расход, списание.

Записи на валютном счёте  осуществляется в иностранной валюте и рублёвом эквиваленте по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на день осуществления операций.

Операции на валютном счёте  отражают в бухгалтерском учёте  на основании выписки банка и  приложений к ним расчётных документов.

Аналитический учёт по счёту 52 ведётся по каждому счёту, открытому  для хранения денежных средств в  иностранной валюте.

Вывод: из данного пункта можно прийти к выводу, что все операции с безналичной иностранной валютой учитывается на валютном счёту.  

2.3 Учёт денежных средств на  других счетах в банке

Кроме расчётного и валютного  счёта, предприятия могут иметь  в банках специальные счета.

Учёт денежных средств  на специальных счетах ведётся на Активном синтетическом счёте «55».

Зачисления средств на специальные счета отражается по Дт, корреспонденции с Кт счетов, учёта денежных средств, расчётов, Уставного фонда, целевого финансирования и других.

Использование депонированных на специальных счетах средств, отражается по Кт счёта 55, в корреспонденции с Дт счетов, учёта данных средств, расчётов, Уставного фонда и других.

Дебетовое сальдо отражает остаток денежных средств га специальных  счетах.

К счёту 55 открываются следующие субсчета:

• 55/1 – депозитные счета, используемые для учёта денежных средств вложенных в банковские вклады на основе депозитного договора, заключённого между организацией и банком. Депозитный счёт открывает организациями в банках для хранения свободных денежных средств на условные срочности, возвратности и платности.
• 55/2 – счета в драгоценных металлах.
• 55/3 – специальные счета денежных средств целевого финансирования, используемые при наличии в организации обособленно хранящихся денежных средств целевого финансирования

Аналитический учёт по счёту 55 ведётся разрезе открытых субсчетов

Вывод: можно прийти к выводу некоторые предприятия, помимо валютного и расчётного счёта, могут иметь и специальные счета в банке

 

 

 

Практическая часть

Раздел 2 Учёт деятельности предприятия за декабрь 2011 года

2.1 Бухгалтерский  баланс

2.2 Журнал регистрации  хозяйственных операций за декабрь  2012 года

2.3 Бухгалтерские  счета за декабрь 2012 года

2.4 Регистры синтетического  учёта по счетам 41/2 «Товары в  розничной торговле», 50 «Касса» и  51 «Расчётный счёт»

2.5 Оборотная ведомость  по синтетическим счетам за  декабрь 2012 года

2.6 Отчёт о прибылях  и убытках

При выполнении задачи необходимо:

1. На бланке типовой формы составьте баланс на 01.12.2012г.;

2. На каждую статью  баланса откройте счёт и запишите  сальдо на 01.12.202г.;

3. Операции предприятия  за декабрь месяц запишите  в журнал хронологической регистрации  хозяйственных операций;

4. Операции, перечисленные  в этом журнале, разнесите по  ранее открытым счетам;

5. По каждому счёту  подсчитайте обороты за декабрь  и определите сальдо на 01.01.2013г.;

6. Составьте регистры  синтетического учёта по счетам 41/2 «Товары в розничной торговле», 50 «Касса» и 51 «Расчётный счёт»  (журнал-ордер и дебетовую ведомость  к нему);

7. Составьте Главную книгу  по счетам 41/2 «Товары в розничной  торговле», 50 «Касса» и 51 «Расчётный  счёт»;

8. Составьте оборотную  ведомость по синтетическим счетам  за декабрь месяц; 

9. На бланке ранее использованного  баланса составьте заключительный  баланс по состоянию на 01.01.2013г.

10. На бланке типовой  формы составьте отчёт о прибылях  и убытках на 01.01.2013г.

 

 

Остатки по синтетическим  счетам на 01.12.2012г.

Наименование счетов	Сальдо на 01.12.2012г.
	Дебет	Кредит
1	2	3
01 Основные средства	6 557 100	–
02 Амортизация основных  средств	–	2 651 600
08 Вложения во внеоборотные активы	1 229 290	–
10 Материалы	137 200	–
18/3 НДС по приобретённым  товарно-материальным ценностям,  работам и услугам	62 200	–
18/4 НДС по приобретённым  товарам	182 500	–
41/2 Товары в розничной  торговле	8 877 280	–
41/3 Тара под товаром  и порожняя	250 000	–
42/1 Торговая надбавка	–	2 268 635
42/3 НДС в цене товара	–	1 504 625
44/2 Издержки обращения	52 000	–
50 Касса	60 000	–
51 Расчётный счёт	190 000	–
52 Валютный счёт	104 000
60 Расчёты с поставщиками  и подрядчиками	–	1 804 000
66 Расчёты по краткосрочным   кредитам и займам	–	940 870
68 Расчёты по налогам  и сборам	–	320 000
69 Расчёты по социальному  страхованию и обеспечению	–	140 000
70 Расчёты с персоналом  по оплате труда	–	760 000
71 Расчёты с подотчётными  лицами	–	28 000
76 Расчёты с разными  дебиторами кредиторами	–	80 000
80 Уставный фонд	–	5 000 000
82 Резервный фонд	–	1 500 000
84 Нераспределённая прибыль	–	703 840
ИТОГО:	…	…

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1 Бухгалтерский баланс

Активы	Код строки	На начало года	На конец года
1	2	3	4
I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  АКТИВЫ
Основные средства	110	3 905 500	3 783 000
Нематериальные активы	120
Доходные вложения в материальные активы	130
В том числе:
инвестиционная недвижимость	131
предметы финансовой аренды (лизинга)	132
прочие доходные вложения в материальные активы	133
Вложения в долгосрочные активы	140	1 229 290	1 229 290
Долгосрочные финансовые вложения	150
Отложенные налоговые  активы	160
Долгосрочная дебиторская  задолженность	170
Прочие долгосрочные активы	180
ИТОГО по разделу I	190	5 134 790	5 012 290
II. КРАТКОСРОЧНЫЕ  АКТИВЫ
Запасы	210
В том числе:
материалы	211	137 200	137 200
животные на выращивании  и откорме	212
незавершенное производство	213
готовая продукция и товары	214	5 406 020	12 358 828
товары отгруженные	215
прочие запасы	216
Долгосрочные активы, предназначенные  для реализации	220
Расходы будущих периодов	230
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным товарам, работам, услугам	240	244 700	244 700
Краткосрочная дебиторская  задолженность	250
Краткосрочные финансовые вложения	260
Денежные средства и их эквиваленты	270	354 000	13 267 641
Прочие краткосрочные  активы	280
ИТОГО по разделу II	290	6 141 920	26 008 369
БАЛАНС	300	11 276 710	31 020 659

 

Собственный капитал  и обязательства	Код строки	На начало года	На конец года
1	2	3	4
III. СОБСТВЕННЫЙ  КАПИТАЛ
Уставный капитал	410	5 000 000	5 000 000
Неоплаченная часть уставного  капитала	420
Собственные акции (доли в  уставном капитале)	430
Резервный капитал	440	1 500 000	1 739 848
Добавочный капитал	450
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	460	703 840	1 503 333
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	470
Целевое финансирование	480
ИТОГО по разделу III	490	7 203 840	8 243 181
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные кредиты  и займы	510		15 000 000
Долгосрочные обязательства  по лизинговым платежам	520
Отложенные налоговые  обязательства	530
Доходы будущих периодов	540
Резервы предстоящих платежей	550
Прочие долгосрочные обязательства	560
ИТОГО по разделу IV	590	-	15 000 000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные кредиты и  займы	610	940 870	989 770
Краткосрочная часть долгосрочных обязательств	620
Краткосрочная кредиторская задолженность	630
В том числе:		1 804 000	1 804 000
поставщикам, подрядчикам, исполнителям	631
по авансам полученным	632
по налогам и сборам	633	320 000	70 143
по социальному страхованию  и обеспечению	634	140 000	140 000
по оплате труда	635	760 000	4 105 920
по лизинговым платежам	636
собственнику имущества (учредителям, участникам)	637		559 645
прочим кредиторам	638	108 000	108 000
Обязательства, предназначенные  для реализации	640
Доходы будущих периодов	650
Резервы предстоящих платежей	660
Прочие краткосрочные  обязательства	670
ИТОГО по разделу V	690	4 072 870	7 777 478
БАЛАНС	700	11 276 710	31 020 659