Учёт расчетов с покупателями и заказчиками и его совершенствование

Расчёты за поставляемую продукцию должны производиться  в порядке банковской предоплаты (3 %, 10 %, 15 %).

Товар должен поставляться в срок дня заказа.

Заявка на необходимую  продукцию должна предоставляться не позднее, чем за двое суток до дня исполнения.

Выявленный покупателем  в процессе выгрузки и одновременной  приёмки по качеству и количеству бракованный товар до 0,3 % от партии товара подлежит возврату поставщику его транспортом и за его счёт, о чём делается отметка в ТТН.

Если бракованный товар  составляет более 0,3 % от партии, вызов  представителя поставщика является обязательным, в противном случае бракованный товар возврату и  обмену не подлежит.

При невозврате тары в  установленный срок, покупатель уплачивает поставщику штраф в размере 100 % стоимости не возвращённой тары. Уплата штрафа не освобождает покупателя от возврата тары.

За необоснованный отказ  от приёмки заказанного и поставленного  товара покупатель несёт материальную ответственность в виде штрафа в размере 20 % от стоимости не принятой продукции и возмещает транспортные расходы по прогону автомобиля.

При несвоевременной  оплате за поставленную продукцию покупатель уплачивает пеню в размере однодневной  ставки рефинансирования НБ РБ, увеличенной в два раза от суммы просроченного платежа за каждый календарный день просрочки.

За ненадлежащее исполнение обязательств покупатель возмещает  Бобруйскому филиалу ОАО «Осиповичский  молочный комбинат» причинённые  убытки в полном объёме сверх неустойки.

Изменение условий договора или его досрочное расторжение  возможно только по соглашению сторон. Ответ на предложение об изменении, уточнении, прекращении договорных отношений сторона, их получившая, должна направлять в 10-дневный срок с момента получения такого предложения.

На Бобруйском филиале  ОАО «Осиповичский молочный комбинат»  для контроля за выполнением договорных обязательств применяется акт взаимосверки расчётов (прил. 20).

Внешний контроль за выполнением  договорных обязательств осуществляет ОАО «Осиповичский молочный комбинат».

 

4.4. Проверка правильности  документального оформления расчётов  с покупателями и заказчиками

 

Проверку правильности документального оформления расчётов с покупателями и заказчиками  осуществляет постоянно действующая на Бобруйском филиале ОАО «Осиповичский молочный комбинат» ревизионная комиссия, состав которой утверждается руководителем организации.

В Бобруйском филиале  ОАО «Осиповичский молочный комбинат», все записи в бухгалтерском учёте  ведутся на основании первичных документов. Затем сведения из них переносятся в учётные регистры, где они систематизируются, т.е. записываются на бухгалтерские счета. В конце отчётного периода по данным учётных регистров заполняется отчётность организации.

К учёту принимаются  только правильно оформленный документ, т.е. тот, в котором заполнены все обязательные реквизиты. Лишь в этом случае первичный документ имеет юридическую значимость. Такими реквизитами являются: наименование документа, код; дата составления; содержание операции; измерители операции; наименование должностных лиц, личные подписи и их расшифровка; место составления документа; основание операции.

Все первичные документы, поступившие в бухгалтерию Бобруйского  филиала ОАО «Осиповичский молочный комбинат», подлежат обязательной проверке. Проверка осуществляется по форме (полнота и правильность оформления документа, заполнение реквизитов) и по содержанию (законность операции, логическая увязка отдельных показателей). Запрещается принимать к исполнению и оформлению первичные документы по операциям, которые противоречат действующему законодательству. Первичные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметки, исключающие возможность их повторного использования.

Лица, составившие и  подписавшие документ, несут ответственность за своевременное и качественное его создание, за достоверность данных, за передачу их в установленные сроки для записи в учётные регистры.

Аналитический учёт является инструментом обобщения информации для углубления и расширения аналитических  возможностей бухгалтерского учёта. Состав и содержание аналитических счетов определяется конкретной характеристикой хозяйственных операций, задачами контроля и анализа финансово-хозяйственной деятельности организации. Совокупность хозяйственных операций, объединяемая синтетическим счётом, детализируется на отдельных аналитических счетах.

При проверке финансово-хозяйственной  деятельности Бобруйского филиала  ОАО «Осиповичский молочный комбинат», необходимо убедиться в идентичности показателей аналитического учёта  с показателями синтетического учёта. Взаимосвязь устанавливается следующим образом:

1. Сумма сальдо на начало месяца по аналитическому счёту всегда равна остатку на начало месяца по объединяющему их синтетическому счёту.
2. Сумма оборотов за месяц (по дебету иди кредиту) аналитических счетов всегда равна обороту за месяц (соответственно дебетовому или кредитовому) объединяющего их синтетического счёта.
3. Сумма сальдо на конец месяца по аналитическому счёту всегда равна остатку на конец месяца по объединяющему их синтетическому счёту.

Нарушение указанных  равенств, свидетельствует о нарушении  установленного действующим законодательством  порядка бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной  деятельности.

Внешний контроль осуществляется ОАО «Осиповичский молочный комбинат», Фондом социальной защиты населения, налоговыми органами.

При проверке расчётных  операций проверяется соответствие данных бухгалтерского учёта и отчётности остаткам дебиторской задолженности, затем устанавливается дата и  характер её возникновения. Законность и реальность, а также пути своевременного погашения задолженности и укрепления расчётно-платёжной дисциплины определяются посредством проведения фактического и документального форм контроля.

Источником контрольных  данных для проведения проверок на Бобруйском филиале ОАО «Осиповичский молочный комбинат» расчётов с покупателями и заказчиками являются записи по счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» в учётных регистрах и первичных документах, а также Главной книге.

Проверяющий устанавливает:

имеется ли на Бобруйском филиале ОАО «Осиповичский молочный комбинат» нормативная база данных, которой должен пользоваться бухгалтер;

 перечень применяемых первичных документов, порядок их возникновения, система нумерации, заполнения всех реквизитов в первичных документах, наличие регистрационных журналов;

наличие оборотных ведомостей, состояние аналитического учёта  и технологии обработки первичных  документов по учёту расчётных операций от приёма до сдачи в архив;

как организован и  насколько эффективен внутренний контроль расчётных операций;

состояние системы бухгалтерского учёта расчётных операций.

Из-за непредставления  данных Бобруйским филиалом ОАО «Осиповичский  молочный комбинат» результаты проверок не приложены.

 

4.5. Проверка достоверности бухгалтерской и статистической отчётности по расчётам с покупателями и заказчиками

 

Основной объём информации о финансово-хозяйственной деятельности организации содержится в бухгалтерской  отчётности, отражающей все аспекты  деятельности предприятия в денежном выражении и одновременно представляющей собой завершающий этап учётной работы за отчётный период.

Бухгалтерская отчётность должна давать полные и достоверные  данные об имущественном положении, финансовом состоянии организации  и финансовых результатах деятельности организации за отчётный период. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчётность, если она оформлена и составлена исходя из правил установленных нормативными актами бухгалтерского учёта.

Проверку достоверности  бухгалтерской и статистической отчётности на Бобруйском филиале ОАО «Осиповичский молочный комбинат» осуществляет ревизионная комиссия, состав которой утверждается руководителем организации.

Проверка бухгалтерской отчётности на Бобруйском филиале ОАО «Осиповичский молочный комбинат»  начинается с общего обзора отчётных форм. При этом, прежде всего, обращается внимание на заполнение адресной части форм. Здесь должно быть указано полное наименование организации в соответствии с учредительными документами. Вид деятельности предприятия должен соответствовать его уставу. Определение вида деятельности предприятия необходимо для правильного разграничения доходов и расходов.

Проверяется правильность заполнения отчётности по форме: наличие всех предусмотренных показателей, отсутствие подчисток и помарок. Далее  проводится счётная проверка, т.е. проверяется сопоставимость и взаимосвязь показателей, отраженных в различных формах бухгалтерской отчётности.

Одной из важнейших форм отчётности организации является его  бухгалтерский баланс, который отражает наиболее синтезированную информацию о результатах производственных процессов, затем дифференцируемую в различных отчётах.

Бобруйский филиал ОАО  «Осиповичский молочный комбинат» предоставляет квартальный бухгалтерский баланс не позднее чем через 30 дней после окончания отчётного периода, а годовой – не позднее 1 апреля следующего за отчётным годом.

Бухгалтерскую отчётность подписывает руководитель и главный  бухгалтер организации.

При проверке правильности составления бухгалтерского баланса обращается внимание на следующее:

1. Данные статей баланса на начало  периода должны соответствовать данным баланса за предшествующий период. При изменении вступительного баланса на начало года, по сравнению с отчётным за предыдущий год, должны быть даны соответствующие разъяснения.
2. Данные статей баланса на конец отчётного периода должны быть подтверждены результатами инвентаризации.
3. Сумма статей баланса по расчётам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должна быть согласована с ними и тождественна.
4. Данные заключительного баланса должны соответствовать и остаткам по счетам Главной книги или другого аналитического регистра бухгалтерского учёта на конец отчётного периода.
5. Данные балансов на начало и конец года должны быть сопоставимы.

Проверка расчётов по соответствующим счетам начинается с ознакомления и анализа материалов инвентаризации расчётов.

Проверяется, как оформлены  договора поставки продукции, выясняется реальная задолженность покупателей, как ведётся аналитический и  синтетический учёт по покупателям.

Особое значение придаётся проверке состояния дебиторской задолженности. От величины и реальности дебиторской задолженности зависит финансовое состояние и платёжеспособность организации. Проверку состояния и оценку изменения дебиторской задолженности в отчётном периоде на Бобруйском филиале ОАО «Осиповичский молочный комбинат» проводят в неразрывной связи с проверкой кругооборота денежных средств организации. Состояние дебиторской задолженности, её возникновение и погашение в отчётном году даёт представление о тенденции изменения платёжеспособности организации. От объективности отражения дебиторской  задолженностей в бухгалтерском балансе всецело зависят показатели эффективности работы организации. Проверка полноты и законности учёта дебиторской задолженности, а также проверка правильности её формирования для отражения в бухгалтерском балансе представлена Данилковой С. графически (прил. 24), что мы и предлагаем применить в анализируемой организации.

В процессе проверки данных статей бухгалтерского баланса на Бобруйском филиале ОАО «Осиповичский молочный комбинат» устанавливается:

• организация бухгалтерского учёта: реальность и достоверность остатков дебиторской  задолженности; своевременность отражения операций на счетах; документальная обоснованность учётных записей; правильность исчисления сальдо; наличие сторнировочных записей; своевременность инвентаризации расчётов; соответствие сальдо дебиторской задолженности в учётных регистрах и бухгалтерском балансе;
• уровень постановки договорной работы и качество составления договоров: оговорены ли вопросы имущественной ответственности сторон, страхование сделок, порядок изменения и расторжения договора, обоснованность взыскания неустоек за несвоевременную оплату;
• состояние дебиторской  задолженности и принятие мер по её снижению: причины возникновения; соблюдение сроков исковой давности; законность и обоснованность списания безнадёжных долгов; правильность отражения в учёте; сокрытие в составе дебиторской задолженности недостач и хищений товарно-материальных ценностей;

На Бобруйском филиале ОАО «Осиповичский молочный комбинат» формой статистической отчётности по расчётам с покупателями и заказчиками является «Отчёт о состоянии расчётов» форма № 6-ф (прил. 25).