Совершенствования системы бюджетирования и финансового планирования в ООО «Дарлинг»

 

Как видно, структура активов  и пассивов за рассматриваемый период практически не изменилась. Наибольшую. Долю занимают оборотные средства – 98-99%, среди которых в свою очередь  выделяются запасы. Это связано с  отраслевой особенностью рассматриваемой  организации, а именно – оптовой  торговлей. Структура пассивов появилась  за счет появления в 2009 году прибыли. Наибольшую долю среди пассивов занимает в 2008-2010 годах кредиторская задолженность, что является негативным моментов.

 Проведем анализ показателей результатов коммерческой деятельности ООО «Дарлинг» за 2008-2009 годы.

Таблица 2.3 - Анализ показателей результатов коммерческой деятельности ООО «Дарлинг»

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонения, ( +;- )		Отклонение, %
				2009/ 2008	2010/ 2009	2009/ 2008	2010/ 2009
1.Выручка (нетто) от  продажи товаров, продукции, работ,  услуг (за минусом налога на  добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей)	227110	230240	197883	3130	-32357	101,37	85,94
2. Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	212319	208248	175950	-4071	-32298	98,08	84,50
3. Валовая прибыль	14791	21992	21933	7201	-59	148,68	99,73
4. Коммерческие расходы	13585	10476	13469	-3109	2993	77,11	128,57
5. Управленческие расходы	1791	1546	998	-245	-548	86,32	64,55
6. Прибыль(убыток) от продаж	-585	9970	7466	10555	-2504	1704,27	74,88
11. Прибыль до налогообложения	-847	10296	7600	11143	-2696	1215,58	73,81
12. Текущий налог на  прибыль	-	2471	1824	2471	-647	-	73,81
13. Чистая прибыль	-847	7825	5776	8672	-2049	923,85	73,81

 

Анализ результатов показателей коммерческой деятельности ООО «Дарлинг» приведенный в таблице 2.3, позволяет сделать вывод о том, что в 2010 году произошло снижение прибыли на 85,94% по сравнению с 2009 годом. Снизилась валовая прибыль на 99,73% по сравнению с предыдущим годом. В связи с этим, прибыль до налогообложения и чистая прибыль так же снизились, а это говорит об не эффективной деятельности предприятия в 2010 году по сравнению с предыдущими двумя годами.  

2.1 Анализ финансового планирования на предприятии

Система финансового планирования ООО «Дарлинг» изначально формировалась на основе современных методов управленческого учета. Руководит системой финансового планирования данной организации коммерческий директор. Непосредственными исполнителями являются работники планово-аналитического отдела. В их обязанности входит осуществление текущего и оперативного финансового планирования. Для разработки стратегических финансовых планов привлекаются сторонние организации, занимающиеся непосредственно маркетинговыми исследованиями. На рисунке 2.1. представлена схема финансового планирования применяемая в данной организации.

Сфера деятельности исследуемой  организации это приобретение, сбор, переработка, реализация лома черного и цветного металлов и сплавов. Уровень конкуренции на момент создания организации фактически отсутствовал.

В связи с этим был разработан стратегический (перспективный) финансовый план. В его основу лег разработанный  бизнес-план рассчитанный на пять лет, который должен был обеспечивать достижение высокой эффективности  хозяйствования, что проявляется  в росте финансовых ресурсов и  доходов, рациональном их использовании, укреплении финансового состояния  хозяйствующего субъекта.

 

 

Рис.2.1. Схема финансового  планирования применяемая ООО «Дарлинг»

 

Разработанный бизнес-план определил основные направления  деятельности на ближайшие 5 лет. Были изучены емкость и перспективы  будущего рынка сбыта. Проведена  оценка затрат, необходимых реализации проекта по созданию современного предприятия, приносящего прибыль. Определены те показатели, по которым можно будет  регулярно оценивать состояние  дел.

Бизнес-план состоит из ряда разделов: характеристика направления  деятельности, оценка рынка сбыта  и уровня конкуренции; ассортиментная политика; стратегия маркетинга; плановый объем реализации; организационный  план; юридический план; оценка риска  и страхование; финансовый план; стратегия  финансирования; резюме. Финансовый аспект бизнес-плана представлен в разделе «Финансовый план» и разделе «Стратегия финансирования».

Финансовый план обобщает в стоимостной форме материал предыдущих разделов. Он включает прогноз  объема реализации; баланс денежных расходов и поступлений; таблицу доходов  и затрат; сводный баланс активов  и пассивов предприятия; график достижения безубыточности.

Стратегия финансирования отражает план получения средств для создания или развития предприятия: общий  объем средств для реализации данного проекта, их источники, окупаемость  проекта и получение дохода инвестора  на вложенный капитал. В таблице 2.4. приведем основные параметры бизнес-плана ООО «Дарлинг». По данным таблицы можно сделать вывод, что в современных условиях сложно говорить о стратегическом финансовом планировании на предприятиях, речь скорее может идти о финансовом прогнозировании, т. е. разработке вероятного представления о предельных и желательных состояниях объекта в будущем.

Таблица 2.4- Основные показатели перспективного финансового планирования ООО «Дарлинг» на период 2008-2010 гг.

Наименование показателя	Годы
	2008		2009		2010
	План	факт	План	факт	План	факт
Объем продаж, тыс.руб.	204581	227110	215488	230240	189183	197883
Себестоимость продукции  и товаров, тыс.руб.	204113	212319	197715	208248	153128	175950
Коммерческие расходы	11761	13585	8041	10476	10563	13469
Прибыль от основной деятельности	1141	-585	7582	9970	6155	7466
Рентабельность продаж	0.55%	0.25%	3.52%	4.45%	3.25%	6.03%
Объем капитальных затрат (инвестиции)	10000	9254	-	-	-	-
Размер оборотного капитала	26000	79084	30000	45067	35000	21811
Коэффициент оборачиваемости	7,7	3,7	7,3	5,0	7,1	8,4
Объем долгосрочного кредитования	10000	10000	-	-	-	-
Объем краткосрочного кредитования	36000	90000	41000	60000	47500	35000

 

Это может быть прогнозирование  финансового положения предприятия, отдельных показателей – прибыли, коммерческих расходов. В связи с  этим если в первые два года реализации бизнес-плана плановые показатели не имели значительных отклонений, а  если и имели, то только положительные. Данные положительные тенденции  дали возможность проводить капитальные  вложения и получение для этих целей долгосрочных кредитов. Однако начиная с 2009 года имели место  значительные отклонения от планируемых  показателей.

Однако эффективность  перспективного планирования очевидна, организация придерживается планируемых  показателей рентабельности и объемов  прибыли. Бизнес-план был рассчитан  на достаточно значительный срок, а  условиях постоянно меняющееся конъюнктуры  рынка, особенно если на нем присутствует высокая конкуренция, данный вид  финансового планирования носит  в большинстве абстрактный характер.

Перейдем к следующему виду финансового планирования, применяемому на ООО «Дарлинг». Текущее финансовое планирование осуществляется непосредственно планово-аналитическим отделом и сводиться к составлению годовых плановых заданий в виде бюджетов.

 

2.3. Анализ системы бюджетирования на предприятии

 

На предприятии  ООО «Дарлинг» система бюджетирования включает подготовку следующих бюджетов:

- бюджет продаж

- бюджет закупок

- бюджет расчетов с  покупателями и поставщиками

- бюджет затрат.

Бюджетирование в ООО  «Дарлинг» начинается с составления бюджета продаж, основанного на прогнозах сбыта, отражающего динамику общего оборота компании в предстоящем бюджетном периоде.

Бюджет продаж формируется  в натуральных и стоимостных  показателях на год с месячной разбивкой и определяет план отгрузки продукции, а также осуществляет расчет поступлений от продажи.

Бюджет продаж в стоимостном  выражении рассчитывается по каждому  контракту путем умножения количества определенного продукта на его цену. Если контракт имеет специфический  характер поведения цены, отличный от установленного темпа роста цены по продукту, то используются контрактные  цены.

Бюджет продаж может составляться различными способами в зависимости  от специфики хозяйственной деятельности компании. Общим при любом подходе  к составлению бюджета продаж является определение в стоимостном  выражении объёма реализованной  продукции или прогноза выручки  от реализации.

Общий объём продаж компании может быть подсчитан двумя способами:

- по контрактам (заказам)

- по продуктам (услугам)

Так как на предприятии  существует большая номенклатура реализуемых  товаров, то при построении бюджета  продаж применяется группировка.

Бюджетные показатели, полученные при составлении бюджета продаж, являются отправной точкой планирования деятельности компании и оказывают  воздействие на расчет информации для  других операционных бюджетов и формирования финансовых бюджетов, позволяющих установить и оценить достижимость намеченных целей.

Для формирования бюджета  продаж и отчета об его исполнении используются следующие виды аналитики:

• Виды (направления) деятельности (статьи доходов);
• Продукты (укрупненные номенклатурные группы товаров, услуг);
• Натуральные показатели продаж;
• Стоимостные показатели продаж без НДС по позициям и контрагентам;
• Стоимостные показатели продаж с НДС по позициям и контрагентам;
• НДС по реализуемым позициям по позициям и контрагентам;
• Сумма скидки по каждой позиции и контрагенту за период;
• Итоговые показатели за период.

На предприятии ООО  «Дарлинг» разрабатывается годовой, квартальный и помесячный бюджеты продаж. Годовой бюджет с помесячной разбивкой формирует отдел сбыта во взаимодействии с другими службами.

Проект годового бюджета продаж представляется директору до 1 декабря года, предшествующего бюджетному. Директор рассматривает представленный первый вариант бюджета продаж, уточняет его отдельные позиции и при необходимости направляет на доработку.

До 15 декабря отчетного года отдел сбыта представляет директору уточненный вариант годового бюджета продаж. Его данные передаются другим подразделениям для расчета бюджетов издержек обращения, движения денежных средств, затрат на заработную плату и т.д.

Бюджет продаж разрабатывается в натуральном и стоимостном выражении в разрезе основной номенклатуры и потребителей.

Данный бюджет отличает большая неопределенность его показателей: объемов продаж продукции в натуральном и стоимостном выражении. Поэтому на начальной стадии разработки он по сути является прогнозом. Для его обоснования используется несколько методов, а затем на основе качественного анализа формулируется консенсус-прогноз – как наиболее вероятное предположение о будущей динамике объемов продаж и цен.