Совершенствования системы бюджетирования и финансового планирования в ООО «Дарлинг»

Методика составления бюджета продаж в ООО «Дарлинг» предполагает применение различных методов планирования, которые позволяют сформулировать общий, так называемый консенсус-прогноз, на основе качественного анализа ранее разработанных прогнозов.

Итак, проведем план-фактный анализ бюджетов ООО «Дарлинг». Анализ будем проводить по данным за год, а не по кварталам.

Данный вид анализа бюджета продаж имеет две цели: плановую и контрольно-стимулирующую. Плановая цель реализуется на основе выводов план-фактного анализа за прошедший (отчетный) период при составлении бюджетов на предстоящий (плановый)период. При этом используется принцип «продолжающейся деятельности», который применительно к составлению на бюджетов, в частности, означает следующее. Бюджет предприятия на предстоящий бюджетный (плановый) период должен разрабатываться на основе анализа причин отклонения фактических значений показателей от их плановых значений (по прошлому бюджетному периоду), а также выявления и использования внутренних резервов повышения эффективности и улучшения финансового состояния фирмы.

Контрольно-стимулирующая цель план-фактного анализа реализуется с помощью информации об отклонениях «факта» от плана при оценке результатов работы того или иного структурного подразделения предприятия, той или иной службы, а также для оценки руководителей этих подразделений и служб.

Таблица 2.5 –Анализ бюджета продаж по продукции ООО «Дарлинг» за 2010год

Показатель	2010 (план)	2010 (факт)	Отклонение, тыс. руб.	Выполнение плана, %
Продажи, шт.: а) черные металлы б) цветные металлы	49500 16600	48000 17000	-1500 +400	97,0 102,4
Цена, руб./шт. а) черные металлы б) цветные металлы	276 1582	276 1582	0 0	100 100
Выручка, тыс. руб.: а) черные металлы б) цветные металлы	39910 13650 26260	40142 13248 26894	+232 -402 +634	100,5 97,1 102,4

 

Таким образом, из табл. 2.5 видно, что план по выручке, полученной от реализации товаров, был перевыполнен в 2010 году. При этом по первой группе товаров произошло недовыполнение бюджета продаж, в то время как по второй группе произошло перевыполнение плана, что повлекло за собой и перевыполнение плана по выручке на 0,5%. Нельзя сказать, что показатель очень значительный, но вместе с тем он отражает положительную тенденцию в деятельности предприятия.

Следующим этапом процесса бюджетирования является составление бюджета закупок и запасов. Составление бюджета закупок и запасов начинается со сбора необходимых данных. К таковым относятся:

- Объёмы продаж (ед.)

- Закупочные цены на  период

- Ставки НДС

- Нормы запасов товаров  и материалов (%)

- План расхода материалов (ед.)

- Процент оплаты поставки  текущего периода в этом же  периоде

- Стоимость поставки за  период

- Оплата поставок предыдущего  периода (%)

- Задолженность к погашению  в текущем периоде (%)

Необходимо разбить формат бюджета закупок и запасов  на разделы: товары для перепродажи  и материалы.

В разделе товары для перепродажи  порядок составления бюджета  происходит следующим образом:

1. Расчёт стоимости закупаемых  товаров (без учёта запасов). Раздельно  определяется стоимость каждого  товара. Далее определяется суммарная  величина стоимости всех товаров. Итоговая стоимость закупаемых товаров отражается в графе «Итого стоимость закупаемых товаров». Величина НДС выделяется отдельной строкой в графе «в том числе НДС» в каждой стоимости товаров, а также в их суммарном значении.

2. Расчёт стоимости целевых  запасов товаров на конец периода.  По каждому товару устанавливается  целевой норматив запасов на  конец периода в натуральном  выражении, определяемый как процент  от объёма продаж (ед.). Далее определяется  целевой запас товаров на конец  периода в стоимостном выражении  по каждому товару. Суммарная  величина целевого запаса товаров  на конец периода в стоимостном  выражении отражается в графе  «Итого целевой запас товаров  на конец периода». Величина НДС  выделяется отдельной строкой  в графе «в том числе НДС»  в каждой стоимости целевых  запасов товаров на конец периода,  а также в их суммарном значении.

3. Расчёт стоимости целевых  запасов товаров на начало  периода. Запас товаров на начало  периода равен запасу товаров  на конец предыдущего периода.  По каждому товару определяется  запас на начало периода в  стоимостном выражении. Далее  итоговая стоимость запасов всех  товаров на начало периода  отражается в графе «Итого  запас товаров на начало периода». Величина НДС выделяется отдельной  строкой в графе «в том числе  НДС» в каждой стоимости целевых  запасов товаров на начало  периода, а также в их суммарном  значении.

4. Расчёт суммы затрат  на покупку товаров. Определяется  итоговая величина затрат на  покупку товаров по периодам. Данная сумма отражается в  графе «Итого сумма затрат  на покупку товаров». Величина  НДС выделяется отдельной строкой  в графе «в том числе НДС».

В разделе материалы составление  бюджета происходит следующими этапами:

1. Расчёт стоимости закупаемых  материалов (без учёта запасов). Раздельно  определяется стоимость каждого  материала. Далее определяется  суммарная величина стоимости  всех материалов. Итоговая стоимость  закупаемых материалов отражается в графе «Итого стоимость закупаемых материалов». Величина НДС выделяется отдельной строкой в графе «в том числе НДС» в каждой стоимости материалов, а также в их суммарном значении.

2. Расчёт стоимости целевых  запасов материалов на конец  периода. По каждому материалу  устанавливается целевой норматив  запасов на конец периода в  натуральном выражении, определяемый  как процент от объёма продаж (ед.). Далее определяется целевой  запас материалов на конец  периода в стоимостном выражении  по каждому материалу. Суммарная  величина целевого запаса материалов  на конец периода в стоимостном  выражении отражается в графе  «Итого целевой запас материалов  на конец периода». Величина НДС  выделяется отдельной строкой  в графе «в том числе НДС»  в каждой стоимости целевых  запасов материалов на конец  периода, а также в их суммарном  значении.

3. Расчёт стоимости целевых  запасов материалов на начало  периода. Запас материалов на  начало периода равен запасу  материалов на конец предыдущего  периода. По каждому материалу  определяется запас на начало  периода в стоимостном выражении.  Далее итоговая стоимость запасов  всех материалов на начало  периода отражается в графе  «Итого запас материалов на  начало периода». Величина НДС  выделяется отдельной строкой  в графе «в том числе НДС»  в каждой стоимости целевых  запасов материалов на начало  периода, а также в их суммарном  значении.

4. Расчёт суммы затрат  на покупку материалов. Определяется  итоговая величина затрат на  покупку материалов по периодам. Данная сумма отражается в  графе «Итого сумма затрат  на покупку материалов». Величина  НДС выделяется отдельной строкой  в графе «в том числе НДС».

Составив разделы Товары для перепродажи и Материалы, определяется итоговая сумма затрат на закупки за период. Данная величина отражается в графе «Итого сумма  затрат на закупки». Величина НДС выделяется отдельной строкой в графе  «в том числе НДС».

На практике наиболее широкое  распространение получил метод  технико-экономических расчетов норматива  товарных запасов. В соответствии с  ним, объем товарного запаса разбивается  на отдельные элементы:

Товарный запас, необходимый  для показа покупателям и ежедневной продажи. Размер этого запаса зависит  от количества наименований товаров, реализуемых  в магазине, средней цены одного наименования и однодневного товарооборота.

Товарный запас, необходимый  для обеспечения бесперебойной  продажи между поставками. Его  размер зависит от количества наименований товаров, поступающих в одной  партии и интервала между поставками.

Страховой товарный запас, необходимый  на случай изменения покупательского  спроса или нарушения поставщиками договорных обязательств. Его размер составляет определенную часть от суммы 1-й и 2-й части нормы товарного  запаса.

Порядок составления бюджета  дебиторской и кредиторской задолженности  в ООО «Дарлинг» следующий:

1. Главный бухгалтер на  основе данных договоров о  продажах, учетных ведомостей расчетов  по договорам, бюджета продаж  рассчитывает коэффициенты инкассации. Коэффициент инкассации данного  периода - доля оплаты ранее  отгруженной продукции в текущий  период. Коэффициенты инкассации  отражают темпы погашения дебиторской  задолженности в текущий период  времени. Например, в течении месяца, в котором произошла отгрузка  продукции, оплачено 60% общей суммы,  а за следующий месяц - 30%. Это  значит, что коэффициент инкассации  первого месяца равен 0,6, а второго  - 0,3.  Далее на основании коэффициентов инкассации и бюджета продаж формируется план погашения дебиторской задолженности.

2. Далее на основе бюджета  закупок составляется график  оплаты по закупкам в следующем  порядке. 

1. Рассчитывается сумма  кредиторской задолженности к  погашению на начало периода.  Определяется сумма кредиторской  задолженности на начало периода по каждому приобретённому товару, а также суммарная величина кредиторской задолженности на начало периода по всем приобретённым товарам. Далее определяется сумма кредиторской задолженности к погашению на начало периода по каждому приобретённому материалу, а также суммарная величина кредиторской задолженности на начало периода по всем приобретённым материалам. Итоговая сумма кредиторской задолженности на начало периода по приобретённым товарам и материалам отражается в графе «Итого сумма кредиторской задолженности к погашению на начало периода».

2. Определяется сумма  оплаты по поставкам текущего  периода. Определяется сумма оплаты  по поставкам по каждому приобретенному  товару, а также суммарная величина  оплаты по всем приобретённым  товарам. Далее определяется сумма  оплаты по поставкам по каждому  приобретённому материалу, а также  суммарная величина оплаты по  всем приобретённым материалам. Итоговая сумма оплаты по поставкам  текущего периода по приобретённым  товарам и материалам отражается  в графе «Итого оплата по  поставкам текущего периода по  приобретённым товарам и материалам».

 

 

 

 

Таблица 2.6. -Бюджет закупок и запасов
Показатели	Отчётный год (факт)	Месяцы планируемого периода												Всего за год
		I	II	III	IV	V	VI	VII	VIII	IX	X	XI	XII
Товары для перепродажи
Объём продаж, ед.:
Черные металлы	1254	67	87	95	102	142	158	105	106	98	107	92	108	1267
Цветные металлы	545	37	48	45	55	50	54	50	53	55	58	54	45	545
Сплавы	1485	97	124	125	126	114	105	106	154	120	130	165	130	1496
Покупная цена, руб/ед.
Черные металлы	84	81	81	79	89	67	87	89	80	91	87	88	87	85
Цветные металлы	95	95	98	90	91	92	97	96	91	90	81	98	99	94
Сплавы	29	24	25	29	31	21	20	25	29	25	26	25	26	28
Стоимость закупаемых товаров, руб.
Черные металлы	105336	5427	5498	2548	5463	5698	5412	5874	5487	5632	5012	5410	5631	565165
Цветные металлы	55896	3595	3548	3654	3694	3025	3412	3015	3054	3650	3695	3610	3610	686844
Сплавы	16498	2328	2654	2054	2321	2510	2459	2985	2547	2659	2545	2648	2644	668441
Итого стоимость закупаемых товаров, руб	175950	6518	7654	5486	9865	8464	8764	9164	18454	5412	6964	7684	11684	1648684
Целевой норматив запасов товаров на конец периода, ед.:
Черные металлы	21661	5427	5498	2548	5463	5698	5412	5874	5487	5632	5012	5410	5631	649818
Цветные металлы	46168	3595	3548	3654	3694	3025	3412	3015	3054	3650	3695	3610	3610	686465
Сплавы	84861	2328	2654	2054	2321	2510	2459	2985	2547	2659	2545	2648	2644	848451