Методологические основы составления местного бюджета

Налоги могут группироваться в зависимости от субъекта уплаты, т.е. налоги, уплачиваемые физическими  лицами, и налоги, уплачиваемые юридическими лицами.

По объекту обложения  налоги группируются следующим образом: налоги на имущество, налог на землю, налог на капитал.

Основой следующего классификационного признака является источник уплаты налогов. Это заработная плата, выручка, доход или прибыль и т.д.

Наиболее существенным признаком классификации налогов является принадлежность их к уровням власти и управления.

С 1 января 1999 года вступила в силу часть первая Налогового кодекса  Российской Федерации. В нем реализованы  следующие основные принципы построения налоговой системы:

• Единый подход в вопросах налогообложения, включая предоставление права на получение налоговых льгот, а также защиту законных интересов всех налогоплательщиков;
• Четкое разграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей между различными уровнями власти;
• Приоритет норм, установленных налоговым законодательством, над иными законодательно - нормативными актами, не относящимися к нормам налогового права, однако в той или иной мере затрагивающими вопросы налогообложения;
• Однократность налогообложения, означающая, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за установленный законом период налогообложения;
• Определение конкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков, с одной стороны, и налоговых органов, - с другой.

Налоговая система Российской Федерации подразделяется на три  уровня: федеральный, региональный и  местный.

Рисунок 1. Классификация налогов Российской Федерации (по Налоговому кодексу)

Первый уровень - федеральные  налоги. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. Федеральные налоги создают основу финансовой базы государства.

Второй уровень - налоги республик  в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.

Третий уровень - местные  налоги, т.е. налоги городов, районов, поселков и т. д.

Введение местных налогов  и сборов предусмотрено законодательством  как дополнение действующих федеральных  налогов. Местные налоги оказывают  регулирующие влияние на развитие социальной инфраструктуры территории и более понятны налогоплательщику. Вместе с тем поступление местных налогов в доходную часть местных бюджетов городов и районов неодинаково и зависит от специфики района, особенностей формирования доходной части бюджета.

В 1992 г. Законом РФ «Об  основах налоговой системы РФ»  было установлено право местных  органов на ведение 21 вида местных  налогов. В 1993 г. в связи с принятием  Закона РФ от 22.12.92г. №4178-1 «О внесении изменений  и дополнений в отдельные законы РФ о налогах» общее допустимое количество видов местных налогов достигло 23. После введения в действие 1 части  Налогового кодекса их осталось 2: земельный  налог и налог на имущество  физических лиц.

Изменения в классификации  местных налогов с 2001г. представлены в Таблице 2.

Изменение в классификации местных налогов    Таблица 2.