Налоги и их роль в формировании бюджетов

Министерство образования  и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

«Нижегородский  государственный университет им. Н.И. Лобачевского»

 

 

Факультет подготовки региональных кадров

 

 

 

Специальность «Финансы и кредит»

 

Курсовая  работа

 

по  дисциплине: Бюджетная система России

 

Налоги  и их роль в формировании бюджетов

 

 

Выполнил  студент 4 курса заочной формы  обучения (гр.4-41ФК/16)

______________________

(подпись)

 

 

Научный руководитель

С.В. Богомолов

______________________

(подпись)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Нижний Новгород

2012 г

 

СОДЕРЖАНИЕ

 
Введение                                                                                                                2-3 
Глава 1. Налоги в экономической системе общества                                            
1.1.Сущность налогов                                                                                          4-6 
1.2. Функции и признаки налогов                                                                      6-7 
1.3. Налоговая система России                                                                         7-9

Глава 2. Анализ современной налоговой системы  РФ. 
2.1. Анализ изменения системы налогов за последние 3 года                        10-16 
2.2. Анализ динамики поступления налоговых доходов в федеральный бюджет за 2009-2011 года                                                                                    25

Глава 3. Пути совершенствования и реформирования существующей налоговой системы  РФ

3.1.Причины  реформирования налоговой системы                                       22-26

3.2.Направления  реформирования налоговой системы                                 26-30

3.3.Основные  направления налоговой политики  Российской Федерации на        2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов                                        30-32

Заключение                                                                                                         33-35

Список литературы                                                                                                 36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Государственная власть любого государства, в том числе России, на протяжении всей истории своего существования нуждалась, нуждается и будет нуждаться в дешевых средствах, необходимых для выполнения присущих ей функций перед обществом. Одним из таких дешевых средств являются налоги.

Изъятие налогов у организаций  и граждан как налогоплательщиков не требует практически никаких вложений со стороны государства. Для изъятия налогов требуется только армия чиновников и служащих, на содержание которых хотя и требуются средства, но они же и покрываются за счет изъятых средств.

Принудительное изъятие  части дохода у налогоплательщиков порождает негативное отношение общества к власти. С целью разрешения данного противоречия власть изыскивает различные механизмы его смягчения путем регулирования налогового законодательства и реформирования налоговых органов.

Анализ деятельности ряда государств в области налогообложения свидетельствует, что большинство из них, как и Россия, изыскивают пути решения данной проблемы. Анализ постсоветского развития России дает основание говорить, что на протяжении более 10 лет ее налоговая система постоянно реформируется. Это связано не только с изменением общественного строя. Государственная власть, ее законодательные и исполнительные органы в интересах разрешения данного противоречия находятся в постоянном поиске оптимальных или приемлемых для данных условий решений в сфере налогообложения. Перед ними стоит и другая проблема — проблема наполнения бюджетов всех уровней за счет налогов в условиях разрушенной экономики на постсоветском пространстве.

Сложность решения обозначенных проблем зависит не только от государственных  органов власти, но во многом определяется уровнем развития теории в сфере налогообложения. Анализ трудов отечественных и зарубежных ученых свидетельствует, что к настоящему времени недостаточно обобщена и разработана теоретическая база налогообложения, являющаяся основой построения оптимальной или рациональной эффективной налоговой системы, отсутствует общая методология подхода к созданию различных видов налоговых систем.

Целью данной работы является рассмотрение и анализ существующей в настоящее время в России налоговой системы. Для достижения данной цели был поставлен ряд  задач:

1. изучить теоретические основы  функционирования налоговой системы  в нашей стране;

2. описать действующую в РФ  налоговую систему и проанализировать  динамику поступления налоговых доходов в федеральный бюджет за 2009-2011 года        

 3. рассмотреть основные изменения налогового законодательства, принятые с 2009 года.                                                                  

4. постараться выявить проблемы  современной российской налоговой  системы и указать пути ее  совершенствования;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Налоги в экономической  системе общества.

1.1. Сущность налогов

В широком смысле под налогом  понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж.

В отдельных определениях налога указывается, что налоги—  это платежи, взимаемые в установленном законом порядке. Это справедливо в том смысле, что в цивилизованном государстве обязанности по уплате налогов должны устанавливаться законом. Однако включение в определение слов «платежи, взимаемые в установленном законом порядке» сильно ограничивает значение термина «налог». В ряде современных государств налоги могут вводиться постановлениями высшей исполнительной власти. Иначе говоря, от того, что обязанность по внесению какого-либо платежа не была установлена законодательной властью, соответствующий платеж не теряет своего налогового характера.

В других определениях можно  встретить указание на то, что налоги — это платежи, взимаемые с юридических и физических лиц. В данном случае вряд ли правомерно ограничивать само понятие «налог». Обязанность по уплате налогов может возлагаться не только на отдельных физических лиц, но и на различного рода их объединения, не являющиеся юридическими лицами в соответствии с гражданским законодательством. Например, во Франции подоходный налог взимается с совокупного (объединенного для целей обложения) дохода всех членов семьи (домохозяйства). До XX в. налоги часто взимались не голько с отдельных лиц, но и с таких объединений физических лиц, как общины и гильдии. Кроме того, существовали налоги, плательщиками которых выступали отдельные административно-территориальные единицы.

Часто отмечается, что налоги—  денежные платежи (взимаются в денежной форме). Разумеется, в современных условиях большинство налоговых выплат осуществляется в денежной форме. Однако, с одной  стороны, история содержит многочисленные примеры осуществления налоговых выплат в натуральной форме, а с другой стороны, многие современные налоговые системы в определенных случаях допускают уплату налогов путем предоставления государству товаров или услуг.

Натуральная форма уплаты налогов наиболее характерна для  отраслей добывающей промышленности. В России в конце 1990-х гг. стали  использоваться соглашения о разделе продукции, в соответствии с которыми взимание ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов заменяется разделом произведенной продукции между государством и инвестором.

Налоги — один из основных способов формирования доходов бюджетов. Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения платежеспособности различных уровней государственной власти. Однако налоговые платежи могут подлежать зачислению не только в государственные (федеральные и региональные) бюджеты или бюджеты органов местного самоуправления, они могут выступать средством образования различного рода фондов. Налог не перестает быть налогом только на основании того, что законодатель устанавливает необходимость зачисления выплачиваемых сумм помимо бюджетных счетов на счета каких-либо организаций.

В экономическом смысле налоги представляют собой способ пере- распредечения новой стоимости — национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства и специфической формой производственных отношений. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают государственную власть частью новой стоимости в денежной форме. Часть национального дохода, перераспреде- иенная с помощью налогов, становится централизованным фондом финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения части национального дохода имеет одностороннюю направленность от налогоплательщика к государству.

Налоговые доходы государства  формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей. )кономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих субъектов (физических и юридиче- скнх лиц) по поводу формирования государственных финансов. Налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении.

         1.2. Функции и признаки налогов.

  Функции налогов.

         Важным аспектом налогового строительства  являются функции, осуществляемые  системой налогов той или иной  страны. Функции налогов непосредственно  следуют из их экономического  содержания.

Фискальная  функция реализует задачу формирования единого фонда денежных средств  государства. Именно фискальный потенциал  налогов предопределяет возможность  решения государством задач обороны, правоохранительных, социальных, охраны природы и др. Данная функция налогов  в известной степени первична по отношению ко всем остальным функциям.

Распределительная (или перераспределительная) функция предполагает, что в процессе формирования государственного бюджета (единого фонда денежных средств) часть созданного валового внутреннего продукта перераспределяется из одних отраслей экономики и регионов в другие в соответствии с целями, которые в данный момент преследует общество и реализует государство.

Стимулирующая (или дестимулирующая) функция заключается в том, что в процессе налогообложения формируются относительно более благоприятные и относительно менее благоприятные сферы и зоны экономической активности. Стимулирующая функция налогообложения реализуется через систему налоговых льгот и преференций, создающих для некоторых видов деятельности более льготный режим.

Контрольная функция (иногда выделяемая) дает возможность  соизмерения расходов государства  и потенциала экономики и общества по формированию доходной части бюджетной  системы. Фактически в рамках данной функции происходит оценка эффективности  налоговой системы по обеспечению  необходимых для общества расходов.

Признаки налогов.

Из ст. 8 Налогового кодекса РФ можно  выделить следующие признаки налогов:

1.Имеют обязательный характер (ст. 57 Конституции РФ);

2.Имеют индивидуальность и безвозмездность,  означаюющих, что при уплате налога у публичного субъекта не возникает обязанности оказывать конкретному налогоплательщику услуг на внесенные суммы. Налог возвращается обществу в целом в виде выполнения государством возложенных на него функций и реализации стоящих перед ним задач;

3.уплачиваются в денежной форме;

4.уплачиваются физическими лицами  и организациями, на которые  при наличии определенных обстоятельств  возлагается налоговая обязанность;

5.носят постоянный (регулярный) характер, являются финансовой основой деятельности государства и муниципальных образований.

 

 

1.3. Налоговая система  России (Рис.1 Структура налоговой  системы РФ)

 

Федеральные налоги представляют собой обязательные платежи физических и юридических лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства. Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. Состав федеральных налогов, налогоплательщики, элементы налогообложения (объект, база, ставки, налоговый период, порядок исчисления, а также порядок и сроки уплаты) определяются высшим законодательным органом РФ. Федеральные налоги создают основу доходной части федерального бюджета (поскольку формируются из наиболее доходных источников), за счет них поддерживается финансовая стабильность нижестоящих — региональных и местных — бюджетов. Перечень федеральных налогов и сборов устанавливается НК РФ, эти налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории РФ.