Планирование финансирования деятельности бюджетных учреждений на примере МОУ ЯТЖТ

     - организация работы по повышению  квалификации педагогических работников, рассмотрение вопросов аттестации  педагогических работников в  установленном порядке;

     - решение о переводе учащихся, формах проведения промежуточных и итоговых аттестаций;

     - решение о допуске учащихся  к итоговой аттестации;

     - заслушивание отчетов о работе  отдельных педагогов по представлению  заместителей директора;

     - определение направления опытно-экспериментальной  работы, заслушивание отчетов о ее ходе и оценка эксперимента;

     - другие вопросы.

     Руководители  других подразделений МОУ (заместитель директора по АХЧ, главный бухгалтер, заведующая столовой, заведующая библиотекой) также назначаются на должность директором МОУ. Работники, находящиеся в подчинении руководителей подразделений, рассматриваются и принимаются директором по предъявлению руководителей.³² 

     3.2 Анализ бюджетных и внебюджетных средств МОУ ЯТЖТ

 
 

     Деятельность  МОУ ЯТЖТ осуществляется на основе смешанного финансирования. Основная часть средств на покрытие расходов техникума поступает в порядке сметного финансирования из бюджета, и небольшая часть – из внебюджетных источников, основным из которых является родительская плата за летний оздоровительный лагерь на организацию досуга детей и благотворительные и безвозмездные поступления.

     Поступление средств из бюджета осуществляется на основании утвержденной сметы  расходов. Смета на 2009 год была представлена в декабре 2008 года Управлению образованием Ярославской области.

     Анализ  финансирования предполагает изучение обеспеченности учреждения бюджетными средствами, а также полноты их использования. Для этого плановое финансирование сравнивается с фактическим финансированием, и производится сравнение поступивших сумм бюджетных с кассовыми расходами учреждения. Основным источником информации при этом является «Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам» форма 127.

     В таблице 3 отражены данные по финансированию на конец 2008 года нарастающим итогом с начала года. В графе 3 показаны суммы планового финансирования в разрезе статей экономической классификации расходов. Графа 4 показывает удельный вес каждой статьи в общей сумме расходов учреждения. Таким образом, из таблицы видно, что незначительный вес в общей сумме расходов занимают прочие расходы, услуги связи, транспортные расходы и прочие выплаты. Их удельный вес составляет не больше 1% по каждой позиции.

     Среди расходов наибольший удельный вес занимает статья «Заработная плата» - 60,0%, что  характерно для большинства бюджетных учреждений. Анализ структуры расходов позволяет оценить соответствие направления использования бюджетных средств по профилю деятельности учреждения.

     Графа 5 содержит суммы фактического финансирования, предоставленного МОУ, а графа 6 показывает процент исполнения плана финансирования по каждой статье. По большинству статей отклонение фактических данных финансирования от плановых отсутствует, что говорит о достоверности планирования показателей сметы. За исключением некоторых статей, таких как транспортные расходы. Неисполнение составило 0,2%. Это связано с тем, что техникуму были выделены целевые средства на оплату проезда детей сирот и опекаемых к месту учебы и обратно.  

     Таблица 3 - Сметные назначения и финансирование ЯТЖТ за 2009г 

 

     В связи с новым порядком финансирования через казначейство суммы в графе  «Профинансировано за год» отражают не средства на счете учреждения, а  средства, перечисленные со счета  в казначействе на покрытие расходов МОУ. Соответственно, так как на покрытие расходов ЯТЖТ были перечислены приблизительно такие суммы, какие указаны в смете, то смета отражает реальную потребность в средствах.

     В таблице 4 содержатся данные о кассовых расходах учреждения и плановом финансировании.

     Плановые  данные приведены из сметы расходов учреждения, а уточненные – из отчета об исполнении сметы расходов. В течение года производится неоднократное уточнение сметных назначений. Изменение сметы оформляется специальной справкой, которая поступает в учреждение от Управления образованием Ярославской области. В справке дается ссылка на нормативный документ, на основании которого производится уточнение, а также приводятся уточненные суммы в разрезе статей экономической классификации расходов. В большинстве случаев уточнения сметы связаны с изменениями заработной платы, тарифов на оплату коммунальных услуг и т.п. С увеличением тарифов (тарифных ставок) возникает потребность в дополнительных средствах. Для получения дополнительных средств учреждение делает запрос в Управление образованием Ярославской области с приблизительным расчетом требуемой суммы (перерасчет фонда заработной платы с учетом новых ставок и т.д.). 

     Таблица 4 - Сметные назначения и кассовые расходы ЯТЖТ за 2009 год 

      Таблица 4 – Окончание 

 

     Из  таблицы видно, что в течение  года в смете произошли большие  изменения. Это связано с увеличением  заработной платы и выделением дополнительных средств на проезд детей сирот  и опекаемых.

     Утвержденная  сумма финансирования по смете на начало года меньше суммы сметы на конец года на 10,1% (15966,3 / 17763,8 * 100), что свидетельствует о дополнительном выделении средств из бюджета на расходы учреждения.

     Кассовые  расходы незначительно отличаются от утвержденного плана на конец  года, они составляют 99,66%. Это связано с тем, что финансирование осуществляется через систему казначейства и все суммы выделенного бюджетного финансирования непосредственно перечисляются на оплату расходов учреждения.

     В целом после перехода на казначейскую систему роль анализа финансирования несколько снизилась в силу того, что значительно сократилась самостоятельность учреждения при распоряжении выделенными средствами, а значит, и возможность влиять на эффективность их использования.

     В условиях развития рыночных отношений и сокращения государственного финансирования бюджетные учреждения вынуждены вести поиск дополнительных источников доходов за счет оказания платных услуг по основной деятельности (обучение, переподготовка, репетиторство).

     Объектами анализа внебюджетных средств в системе образования являются следующие показатели:

     - Доходы и расходы по видам деятельности и в разрезе структурных подразделений учреждения, их состав, структура и динамика за анализируемый период по сравнению с планом (сметой).

     - Расходы по видам деятельности в разрезе статей, подстатей и элементов бюджетной классификации, их структура и динамика за анализируемый период по сравнению с планом (сметой);

     - Соотношение доходов и расходов от внебюджетной деятельности.³³

     Анализируя  внебюджетную деятельность ЯТЖТ можно сказать следующее. Платных услуг техникум не оказывает, так как в районе, где он расположен, функционирует много дополнительных организаций и секций, в которые студенты ходят бесплатно.

     Помимо  этого МОУ имеет безвозмездные поступления в натуральном выражении от Управления образованием в виде учебников.

     Анализируя  выше изложенное можно сделать выводы, что внебюджетная деятельность техникума не развита и основным источником покрытия расходов учреждения является бюджетное финансирование. 

     3.3 Анализ баланса, сметы доходов и расходов и учет финансовых результатов деятельности МОУ ЯТЖТ

 
 

     Для проведения анализа баланса используем баланс ЯТЖТ за 2008 и 2009 года. Основные показатели представим в таблице 5. 

     Таблица 5 - Сведения о динамике и структуре баланса, тыс.руб. 

 

     Анализируя  активы баланса техникума, можно сказать, что за последние два года, стали выделять больше финансирования на приобретение основных средств. Значительным в увеличении и обновлении основных средств, стало получение в 2008 году гранта в размере одного миллиона рублей. За 2009 год первоначальная стоимость основных средств увеличилась на 56%, из них 46% увеличение стоимость в результате переоценки проведенной на 01.01.2009 года. Но, не смотря на это, основные средства находятся в неплохом состоянии. Их износ в среднем за два года составляет всего 33%.  Если финансирование на материальную базу МОУ в последующие годы не будет снижаться и учреждение будет стремиться дополнительно зарабатывать средства путем участия в национальном проекте, ситуация с основными средствами улучшится.