Виды кредитов

Ссуды, отнесенные ко II—V категориям качества, являются обесцененными.

Резерв  формируется в пределах суммы основного долга в валюте Российской Федерации. Оценка кредитного риска, классификация и оценка ссуды, определение размера расчетного резерва производятся не реже одного раза в месяц на отчетную дату.

Оценка  кредитного риска по каждой выданной ссуде производится с учетом финансового положения заемщика. На каждого заемщика формируется досье: по кредитам как физическим, так и юридическим лицам, — не реже одного раза в квартал, по ссудам, предоставленным другим кредитным организациям — не реже одного раза в месяц. Финансовое положение заемщика анализируется с помощью показателей, которые определяет коммерческий банк. Финансовое положение заемщика может быть оценено как хорошее, среднее или плохое:

1. хорошее — если заемщик имеет стабильное производство, положительную величину чистых активов, рентабельности и платежеспособности;
2. среднее — при отсутствии прямых угроз текущему финансовому положению, при наличии в деятельности заемщика негативных явлений, которые в обозримой перспективе могут привести к появлению финансовых трудностей;
3. плохое — если заемщик признан банкротом.

В зависимости от качества обслуживания заемщиком долга, ссуды относятся в одну из трех категорий: хорошее, среднее, неудовлетворительное обслуживание долга. Обслуживание долга по ссуде может быть хорошим, если платежи по основному долгу и процентам выполняются своевременно или имеются единичные случаи просроченных платежей в течение последних 180 календарных дней, в том числе по ссудам юридическим лицам — до 5 календарных дней, по ссудам физическим лицам — до 30 календарных дней.

Обслуживание  долга по ссуде не может быть признано хорошим, если ссуда реструктурирована или имеются случаи просроченных платежей по основному долгу и процентам в течение последних 180 календарных дней, в том числе по ссудам, предоставленным юридическим лицам, —от 30 до 60 календарных дней, по ссудам физическим лицам — от 31 до 60 календарных дней.

Обслуживание  долга признается плохим, если имеются  просроченные платежи по основному долгу и процентам в течение 180 календарных дней, в том числе по ссудам юридическим лицам, — свыше 30 календарных дней, физическим лицам свыше — 60 календарных дней. Источник создания резервов — затраты коммерческих банков.

Резерв  на возможные потери по ссудам используется для погашения невозвращенных кредитов и процентов за кредит. Решение принимают уполномоченные органы кредитной организации[2].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Оформление и учет  операций по межбанковскому кредитованию

 

2.1 Организация учета предоставленных межбанковских кредитов

В настоящее  время межбанковский кредит достаточно широко распространен, он возникает, когда между банками заключается договор о покупке-продаже кредитных ресурсов.

Синтетический учет межбанковских  кредитов ведется по активным балансовым счетам первого порядка:

Кредиты, полученные от Центрального Банка;

Краткосрочные кредиты, полученные от  других банков;

Среднесрочные кредиты, полученные от других банков;

Долгосрочные  кредиты, полученные от других банков;

Кредиты «овернайт», размещенные в других банках;

Краткосрочные межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках (менее 1 месяца);

Краткосрочные межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках (менее 1 года);

Среднесрочные межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках;

Долгосрочные  межбанковские кредиты и депозиты, размешенные в других банках;

Корреспондентские счета других банков;

Краткосрочные кредиты, предоставленные другим банком;

Среднесрочные кредиты, предоставленные другим банком;

Долгосрочные  кредиты, предоставленные другим банком;

Финансовый  лизинг другим банком;

Просроченная  задолженность других банков, но депозитам  и кредитам;

Блокированная задолженность других банков по депозитам и кредитам;

Аналитический учет по этим счетам ведется по банкам-заемщикам, срокам погашения кредитов и уровню процентных ставок.

Для осуществления  своей деятельности банк принимает  депозиты других банков, получает от них  кредиты как на межбанковском  рынке, так и по договоренности между  собой.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Учет операций  по выдаче и погашению межбанковских

кредитов

Учет операций по выдаче и погашению межбанковских кредитов ведется на счетах:

Счет N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

 Назначение  счета: учет свободных денежных  средств кредитной организации и расчетов с ней. Счет активный. Расчеты кредитных организаций по поручениям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета кредитных организаций, открытые в подразделениях расчетной сети Банка России. На этих же счетах открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитных организаций.

По дебету счета  отражаются: учредительские взносы в  уставный капитал кредитной организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные межбанковские кредиты; поступившие денежные средства для зачисления на банковские счета клиентов, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений за денежную наличность, сданную в подразделения расчетной сети Банка России; суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам; погашенные кредиты клиентами других кредитных организаций; поступления с других корреспондентских счетов, возврат обязательных резервов в случаях, установленных Банком России, а также поступления по финансово-хозяйственным операциям.

По кредиту  счета - списанные денежные средства по поручениям клиентов с их банковских счетов; выданный, погашенный межбанковский  кредит; приобретение ценных бумаг (в  том числе по поручению клиента); покупка иностранной валюты (в том числе по поручению клиента); списание сумм невыясненного назначения; получение наличных денег; перечисление налогов; перечисление платежей во внебюджетные и другие фонды; перечисление средств в обязательные резервы; перечисление процентов и комиссий; перечисление на другие корреспондентские счета, а также по финансово-хозяйственным операциям.

Счет N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах”

 Назначение  счета: учет денежных средств,  принадлежащих кредитной организации  и числящихся на счетах, открытых  в банках-нерезидентах. Счет активный.

Операции по счету проводятся в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Счета N 320(01-10,15) "Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям", N 321(01-10,15) "Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам"

Назначение  счетов: учет по получателям средств, предоставленных на договорных началах  кредитов, размещенных депозитов и прочих средств. На счетах второго порядка кредиты, депозиты и прочие размещенные средства учитываются по срокам. Для учета размещенных средств на условиях "до востребования" предусмотрены отдельные счета второго порядка. На отдельном счете отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на корреспондентских счетах ("овердрафт"), которые предоставляются в порядке, установленном настоящими Правилами. Счета активные.

На отдельных  счетах второго порядка учитываются  созданные резервы на возможные потери по кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам. Счета пассивные.

По дебету счетов отражаются выдаваемые, отсроченные  кредиты, размещенные депозиты и  прочие средства в корреспонденции  с корреспондентскими счетами, счетами  по учету просроченных кредитов, депозитов и прочих размещенных средств соответственно, а также суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов.

По кредиту  счетов отражаются суммы погашенных кредитов, возвращенных депозитов и прочих размещенных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами и, в установленных случаях, с другими счетами, а также суммы неполученных (невозвращенных) кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, отнесенных на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам.

 

Счет N 706(01,06) "Финансовый результат текущего года"

 Назначение  счета: учет доходов и расходов текущего года. Счета по учету расходов - активные, по учету доходов - пассивные.

Учет доходов  и расходов ведется нарастающим  итогом с начала года в соответствии  настоящими Правилами.

СчетN 913(11-15) “Обеспечения, полученные по размещенным средствам”, N 91316 “Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов”, N 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и под лимит задолженности”

Счет пассивный.

По кредиту  счета отражаются суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам), в корреспонденции со счетом N 99998[1].

Учет операций по выдаче и погашению межбанковского кредита показаны в таблицах №1, №2, №3.

Таблица №1 -Учет операций по выдаче и погашению межбанковского кредита в форме разовых выплат.

№ п/п	Содержание  операции	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1.	Предоставлен  межбанковский кредит: а) банку-резиденту; б) банку-нерезиденту.	320(02-10) 321(02-10)	30102 30114
2.	Постановка  обеспечения на учет	99998	913(11-15)
3.	Создан резерв на возможные потери по межбанковскому кредиту: а) банку-резиденту; б) банку-нерезиденту.	70606 70606	32015 32115
4.	Погашен межбанковский  кредит: а) банком-резидентом б) банкам-нерезидентам	30102 30114	320(02-10) 321(02-10)
5.	Снятие обеспечения  с учета	913(11-15)	99998
6.	Восстановлен  резерв на возможные потери: а) банком-резидентом б) банком-нерезидентом	32015 32115	70601 70601

 

Учет операций по выдаче и погашению межбанковского кредита в форме «овердрафт»:

Таблица №2 - Учет операций по выдаче и погашению межбанковсого кредита в форме «овердрафт».

№ п/п	Содержание  операции	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1.	Оформлен кредитный  договор по межбанковскому кредиту в форме «овердрафт»	99998	91317
2.	Предоставлен  межбанковский кредит в форме «овердрафт»: а) банку-резиденту б) банку-нерезиденту	32001 32101	30102 30114
3.	Постановка  обеспечения на учет	99998	913(11-15)
4.	Создан резерв на возможные потери по межбанковскому кредиту в форме «овердрафт»: а) банку-резиденту б) банку-нерезиденту	70606 70606	32015 32115
5.	Отражается  использование лимита по кредиту  «овердрафт»	91317	99998
6.	Погашен межбанковский  кредит в форме «овердрафт»: а) банком-резидентом б) банком-нерезидентом	30102 30114	32001 32101
7.	Снятие обеспечения  с учета	913(11-15)	99998
8.	Восстановлен  резерв на возможные потери: а) банком-резидентом б) банком-нерезидентом	32015 32115	70601 70601

 

Учет операций по выдаче и погашению межбанковского кредита в форме открытой кредитной линии:

Таблица №3 - Учет операций по выдаче и погашению межбанковского кредита в форме открытых кредитных линий.

№ п/п	Содержание  операции	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1.	Оформлен кредитный  договор по межбанковскому кредиту форме открытых кредитных линий: а) лимит задолженности б) лимит выдачи	99998 99998	91317 91316
2.	Предоставлен  межбанковский кредит в форме  открытых кредитных линий: а) банку-резиденту б) банку-нерезиденту	320(02-10) 321(02-10)	30102 30114
3.	Постановка  обеспечения на учет	99998	913(11-15)
4.	Создан резерв на возможные потери: а) банку-резиденту б) банку-нерезиденту	70606 70606	32015 32115
5.	Отражается  использование лимита по кредиту  в форме открытых кредитных линий: а) лимит задолженности б) лимит выдачи	91317 91316	99998 99998
6.	Погашен межбанковский  кредит в форме открытых кредитных  линий: а) банком-резидентом б) банком-нерезидентом	30102 30114	320(02-10) 321(02-10)
7.	Снятие обеспечения  с учета	913(11-15)	99998
8.	Восстановлен  резерв на возможные потери: а) банком-резидентом б) банком нерезидентом	32015 32115	70601 70601