Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Мая 2013 в 23:48, курсовая работа
Цель курсовой работы - изучить порядок бухгалтерского учета расчетов по кредитам предоставленным другим банкам.
Исходя из поставленной цели, решались задачи:
- дать характеристику операциям по кредитованию банков-заемщиков;
- изучить нормативное регулирование учета кредитов, предоставляемых кредитной организацией другим банкам;
- изучить организацию аналитического и синтетического учета кредитов, предоставляемых кредитной организацией другим банкам;
- изучить порядок проведения последующего контроля за операциями по кредитованию в банке-кредиторе.
Введение 3
1. Организация операций по межбанковскому кредитованию 5
1.1 Понятие и организация межбанковского кредитования 5
1.2 Виды межбанковских кредитов 8
1.3 Участники межбанковских кредитов 11
1.4 Порядок выдачи и погашения межбанковского кредита 13
1.5 Обеспечение межбанковского кредита 17
1.6 Резервы на возможные потери по межбанковскому
кредитованию 19
2. Оформление и учет операций по межбанковскому кредитованию 22
2.1 Организация учета предоставленных межбанковских кредитов 22
2.2 Учет операций по выдаче и погашению межбанковских
кредитов 24
2.3 Порядок формирования, использования резервов на возможные потери по межбанковским кредитам и их учет 29
2.4 Порядок начисления и учет процентов по предоставленным межбанковским кредитам 32
2.5 Совершенствование учета операций по межбанковскому кредитованию 37
2.6 Международный опыт учета операций по межбанковскому кредитованию 41
Заключение 44
Список использованных источников 46
Приложения 48
Развитие рынка межбанковского кредита в России началось в конце 1980-х годов, наиболее широко тогда применялось межбанковское кредитование в форме кредитов Госбанка СССР. В начале 1990-х годов работа коммерческих банков на рынке межбанковских кредитов была тесно связана с работой на валютном рынке. В этот период наблюдался устойчивый рост курса доллара США, и рынок межбанковских кредитов фактически обслуживал банки при покупке ими долларов.
В 1995 г. в процессах межбанковского кредитования обнаружились признаки кризиса. Так, в августе 1995 г. значительная часть межбанковских кредитов оказалась просроченной. При этом на данном этапе банки, работавшие на рынке, начали активно проводить операции, направленные на поддержание собственной ликвидности (за счет получения коротких кредитов). Банки работали только с теми очень немногими контрагентами, которых хорошо знали. Режим жесткого валютного коридора ограничивал работу банков на рынке межбанковских кредитов, механизм перераспределения средств между банками через инструменты межбанковского кредитования фактически отсутствовал.
В 1994—1995 гг. банки стали разрабатывать первые методики и технологии, связанные с процессами межбанковского кредитования, которые до этого фактически отсутствовали. Так, стало возможным пользоваться важнейшей конъюнктурной информацией, интересующей банки и их клиентов, — о текущих ставках, по которым на рынке предоставляются и привлекаются кредиты. Такие ставки, если они единые и признаются всеми субъектами рынка, служат его ключевым объективным индикатором.
После 1996 г. стало обнаруживаться влияние рынка государственных ценных бумаг на рынок межбанковских кредитов. Уже в 1996 г. вследствие увеличения вложений ресурсов банков в указанные бумаги кредиты банкам значительно уменьшились. Одновременно в структуре межбанковских кредитов все большую долю занимали самые «короткие» кредиты для поддержания текущей ликвидности банков. С осени 1997 г. по август 1998 г. наблюдался настоящий бум рынка государственных бумаг, денежные средства активно перемещались на данный рынок, и потому рынок межбанковских кредитов фактически не развивался. Однако непосредственно перед кризисом 1998 г. наблюдался рост объемов межбанковского кредитования, главным образом в крупнейших банках России.
Финансовый кризис августа 1998 г. нанес серьезный удар по устойчивости банков. Кризис показал, что, с одной стороны, на межбанковском рынке отсутствуют технологии, дающие возможность комплексно анализировать кредитоспособность и ликвидность контрагентов, с другой — внутри банков отсутствуют, во-первых, технологии ценообразования на межбанковские ресурсы с учетом внутренних издержек самих банков, во-вторых, рациональная организация самих процессов межбанковского кредитования.
После кризиса 1998 г. началось развитие рынка межбанковского кредитования, рынок стал работать наподобие западных рынков межбанковских кредитов, но имея при этом российские особенности. Возникли реальные проблемы рыночных рисков, которые требуют создания специальных аналитических технологий.
В мае—июне 2004 г. произошел еще один, до настоящего времени последний, серьезный кризис межбанковского рынка. Все началось с отзыва 13 мая 2004 г. генеральной лицензии на проведение банковских операций «Содбизнесбанка». Решение об отзыве лицензии было принято в связи с неисполнением банком федеральных законов, регулирующих банковскую деятельность, и нормативных актов Банка России, а также в связи с неоднократными нарушениями им федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».
При этом дело «Содбизнесбанка» стало первым в новейшей российской истории прецедентом отзыва банковской лицензии в связи с невыполнением закона о противодействии отмыванию денежных средств. И банкиры, естественно, решили, что теперь «по всей стране началось».
Банковская система функционирует таким образом, что подобные сомнения подрывают ее основы, в частности рынок межбанковских кредитов. Очевидно, что в ситуации, когда любой из участников рынка может в кратчайшие сроки остаться без лицензии, одалживать кому-либо деньги становится слишком рискованно. Поэтому после скандала с «Содбизнесбанком» и заявлений официальных лиц о том, что этот скандал будет не последним, обороты на рынке межбанковского кредитования сократились в 2—3 раза.
Это привело к значительному снижению ликвидности банков. Многие из них, особенно банки «второго» и «третьего» круга, т. е. мелкие и средние банки, лишились возможности получить кредиты и поэтому не смогли расплатиться со своими старыми кредиторами. Паника достигла такого уровня, что некоторые банки закрыли кредитные лимиты даже для ряда весьма влиятельных банков, входящих в десятку крупнейших в стране. Что касается мелких банков, то многие из них не смогли расплатиться по своим кредитам, так как ни в России, ни за границей им не давали денег даже под фантастические проценты.
В начале июня Банк России перешел к реальным действиям, снизив ставку рефинансирования с 14 до 13%. Одновременно с этим норматив отчислений по привлеченным средствам физических и юридических лиц в иностранной валюте был также снижен с 9 до 7%, что должно было освободить для межбанковских кредитных операций около 2 млрд. долл. Согласно официальному сообщению Банка России от 10 июня также расширился список ценных бумаг, которые Банк России принимает в качестве обеспечения при сделках прямого РЕПО. Тогда операции РЕПО стало возможным проводить не только с ОФЗ и ГКО, но и с российскими еврооблигациями 2028 и 2030 г. погашения и с облигациями государственного валютного займа 1999 г. выпуска «МФ-139». Хотя в этот список так и не вошли «голубые фишки» российских сырьевых компаний и других надежных эмитентов, такие действия Банка России способствовали стабилизации межбанковского рынка[11].
2.6 Международный
опыт учета операций по
Вместе с тем в зарубежной практике существует пример построения мощного и ликвидного рынка межбанковских кредитов, обслуживаемого «электронным брокером». Это итальянский e-MID, который за короткое время стал одним из основных сегментов европейского рынка межбанковских кредитов и демонстрирует впечатляющие темпы роста бизнеса. В настоящее время e-MID является единственной в мире значимой торговой площадкой подобного рода.
e-MID был образован в 1990 г. как организованный рынок для проведения операций на национальном рынке межбанковских кредитов. Инициаторами создания e-MID выступили Центральный банк Италии (Bank of Italy) и Italian Banking Treasurers Association (ATIC). В 1999 г., в результате приватизации были созданы компании e-MID S.p.A., MTS S.p.A. и итальянская фондовая биржа Borsa Italiana, каждая из которых заняла лидирующее положение в соответствующих сегментах финансового рынка.
На сегодняшний день e-MID обеспечивает заключение межбанковских сделок в долларах США и евро. Его участниками являются 193 банка из 17 стран, а в качестве наблюдателей выступают 10 Центральных банков европейских стран. e-MID включает в себя два рынка - межбанковских кредитов, рассчитанных в евро - e-MID Euro и в долларах США - e-MID US Dollar. На рынке e-MID Euro среднедневной объем сделок составлял 15 306 млн. евро (в 2001 г.) и 20 374 млн. евро (в 2004 г.). Таким образом, прирост объема сделок за период 2001-2004 гг. составил 33,1%. На рынке e-MID US Dollar среднедневной объем сделок - 254 млн. долл. (2001 г.) и 1 570 млн. долл. (2004 г.)1. По оценкам Европейского Центрального банка, в мае 2005 г. доля рынка e-MID Euro в суммарном обороте европейского рынка межбанковских кредитов составила 17%.
Торгуемые инструменты на e-MID различаются в зависимости от срока до погашения кредита и от кода расчетов. Всего имеется 27 инструментов, начиная от кредита «овернайт» и заканчивая срочным кредитом на 1 год. Порядка 90% сделок заключается по инструменту ON -«овернайт».
В Торговой системе e-MID поданная заявка отображается вместе с кодом участника и временем ввода. Минимальный размер вводимой заявки равен 1,5 млн. евро на рынке e-MID Euro или 5 млн. долл. на рынке e-MID US Dollar. Также выделяется режим крупных лотов, где размер заявки превышает или равен 100 млн. евро, либо 100 млн. долл. для рынков e-MID Euro и e-MID US Dollar соответственно. Участник торгов также имеет возможность направить адресную заявку конкретному контрагенту.
Расчеты по сделкам межбанковских кредитов производятся в итальянской RTGS-системе (систему проведения расчетов в реальном времени), называемой BI-REL, либо в любой другой европейской RTGS-системе, связанной с BI-REL, посредством Европейского агентского банка, являющимся прямым членом данной RTGS системы.
Торговая система e-MID также автоматически отслеживает заключенные кредитные сделки и в день возврата передает учетные данные в BI-REL или другую расчетную систему для дебетования и кредитования счетов соответствующих участников.
e-MID функционирует в тесном контакте с Центральным банком Италии (Bank of Italy), который выполняет функции наблюдателя на рынке, регулирует допуск участников к торгам, а также оказывает содействие при проведении расчетов по заключенным сделкам.
e-MID также предоставляет возможности торговли производными инструментами (СВОП и т. д.) на электронной платформе e-MIDER - дополнение к e-MID, организованное в 2000 г. Одновременно в рамках e-MID совместно с MTS (первоначально итальянский, а сегодня паневропейский электронный рынок облигаций) функционирует рынок РЕПО с облигациями, обращающимися в MTS. Таким образом, в настоящее время e-MID является высокотехнологичной электронной платформой, предоставляющей участникам широкий спектр инструментов денежного рынка и возможностей для совершения операций с ними[11].
Заключение
Межбанковский кредит играет специфическую роль в экономике: он не только обеспечивает непрерывность производства, но и ускоряет его. Кредит содействует экономии издержек обращения. Это достигается за счет сокращения расходов по изготовлению, учету и хранению денежных знаков, ибо часть наличных денег оказывается ненужной, ускорения обращения денежных средств, многократного использования свободных денежных средств, сокращения резервных фондов.
Роль межбанковского
кредита в различных фазах
экономического цикла неодинакова.
В условиях экономического подъема
достаточной экономической
Кредит вне зависимости от своей социальной стороны выполняет определенные функции, такие как регулирование объема совокупного денежного оборота, перераспределение денежных средств на условиях их последующего возврата, аккумуляция временно свободных средств.
Банк, привлекая межбанковские кредиты, получает возможность улучшения своего финансового состояния, и утвердиться на банковском рынке. Таким образом, межбанковские кредиты стимулируют банки, давая выгоду, как кредитору-банку, так и для заемщика. Так как сумма межбанковского кредита высока, кредитор, предоставляя такой кредит, получает наибольшую сумму вознаграждения.
В первой части курсовой работы изучены теоретические основы организации учета межбанковского кредитования. Кредит предоставляется банку-заемщику при условии предоставления им пакета документов, подтверждающих юридические права на проведение банковских операций, а также финансовую отчетность, подлежащую анализу со стороны представителей банка в лице кредитных инспекторов. Кредитный комитет выносит письменное решение о возможности предоставления кредита единовременно или траншами. Оформление кредита осуществляется в договорах, оформленных в соответствии с требованиями законодательства. Важную роль играет обеспечение кредита в виде поручительства, гарантии или залога. От этого зависит установление риска возможных потерь в случае невозврата денежных средств. Учет предоставленных кредитов, начисление резервов осуществляется в соответствии с документами, утвержденными Банком России.
Во второй части курсовой работы проанализирован порядок оформления и учета предоставленному банку-заемщику краткосрочного кредита. Полученный залог в виде здания, предоставленные транши оформлены мемориальными ордерами с отражением операций на внебалансовых счетах. Начисление процентов за прошлый месяц проведено в последний рабочий день месяца с отражением операции в лицевом счете заемщика.
Список использованных источников