Виды кредитов

 

2.3 Порядок формирования, использования резервов на возможные  потери по межбанковским кредитам  и их учет

Порядок формирования резервов на возможные потери:

1. Определяют величину риска в процентах согласно действующей классификации групп кредитных рисков;
2. Определяют величину резерва на возможные потери:

Сумма РВПС = сумма кредита + процент кредитного риска;

100%

3. Полученная сумма отражается на счетах бухгалтерского учета;
4. Проводят анализ:

а) если размер расчетного резерва меньше размера  ранее созданного резерва, то разницу  восстанавливает на доходы кредитной  организации;

б) если размер расчетного резерва больше размера  ранее созданного резерва, то разница отражается в создании резерва данного периода.

Учет резервов на возможные потери по межбанковскому кредиту ведется на счетах:

Счета N 32001 "Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям, при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)", N 32101 "Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам, при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)"

Назначение  счетов: учет по получателям средств, предоставленных на договорных началах  кредитов, размещенных депозитов  и прочих средств. На счетах второго  порядка кредиты, депозиты и прочие размещенные средства учитываются по срокам. Для учета размещенных средств на условиях "до востребования" предусмотрены отдельные счета второго порядка. На отдельном счете отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на корреспондентских счетах ("овердрафт"), которые предоставляются в порядке, установленном настоящими Правилами. Счета активные.

На отдельных  счетах второго порядка учитываются  созданные резервы на возможные  потери по кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам. Счета пассивные.

По дебету счетов отражаются выдаваемые, отсроченные кредиты, размещенные депозиты и прочие средства в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету просроченных кредитов, депозитов и прочих размещенных средств соответственно, а также суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов.

По кредиту  счетов отражаются суммы погашенных кредитов, возвращенных депозитов и  прочих размещенных средств в  корреспонденции с корреспондентскими счетами и, в установленных случаях, с другими счетами, а также суммы неполученных (невозвращенных) кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, отнесенных на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам.

Счет N 706(01,06) "Финансовый результат текущего года"

 Назначение  счета: учет доходов и расходов  текущего года. Счета по учету  расходов - активные, по учету доходов  - пассивные.

Учет доходов  и расходов ведется нарастающим итогом с начала года в соответствии  настоящими Правилами.

Учет резервов на возможные потери по межбанковскому кредиту показан в таблице  № 4.

Таблица №4 - Учет резервов на возможные потери по межбанковскому кредиту.

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1.	Отражается  использование средств резервов на возможные потери при списании с баланса безнадежной кредитной  организации, взыскание суммы межбанковского кредита	32015,32115	324
2.	Постановка  обеспечения на внебалансовый учет, списание с баланса суммы межбанковского кредита	91801,91802	99999
3.	Создан резерв на возможные потери по межбанковскому кредиту	70606	32015,32115
4.	Восстановлен  резерв на возможные потери по межбанковскому кредиту	32015,32115	70601

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4 Порядок  начисления и учет процентов

 Проценты  по размещенным денежным средствам  (в займы, кредиты и на другие  банковские счета и межбанковские  кредиты/депозиты) поступают в пользу  банка-кредитора в размере и  в порядке, предусмотренных соответствующим договором на предоставление (размещение) денежных средств (кредитным договором, договором займа, договором межбанковского кредита/депозита)[Приложение Б].  

Проценты, начисленные по размещенным денежным средствам, отражаются в бухгалтерском учете банка на основании подписанного уполномоченным должностным лицом банка распоряжения (внутреннего документа банка), выдаваемого бухгалтерскому подразделению банка.

 Получение процентов по размещенным денежным средствам осуществляется в денежной форме: юридическими лицами только в безналичном порядке на основании расчетных документов, а физическими лицами - в безналичном порядке на основании расчетных документов и наличными денежными средствами без ограничения суммы на основании расходных кассовых ордеров.

 Уплата либо получение процентов производится в сроки, предусмотренные соответствующим договором.

 Проценты  на размещенные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня. 

Банк должен обеспечить программным путем ежедневное начисление процентов по каждому  договору нарастающим итогом с даты последнего отражения в бухгалтерском  учете банка суммы начисленных  процентов.

 При закрытии  банковских вкладов клиентов банков проценты по размещенным денежным средствам начисляются до дня (даты) фактического закрытия или передачи счета включительно. При этом остаток по банковскому вкладу определяется исходя из остатка, имеющегося на счете, и процентов, списанных с указанного счета при его передаче.

 Начисление  процентов может осуществляться  одним из четырех способов: по  формулам простых процентов, сложных  процентов, с использованием фиксированной  либо плавающей процентной ставки  в соответствии с условиями  договора. Если в договоре не указывается способ начисления процентов, то начисление процентов осуществляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки.

При начислении суммы процентов по размещенным денежным средствам в расчет принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены денежные средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).

В случае ликвидации юридического лица-должника (банка-должника) банк-кредитор прекращает дальнейшее начисление процентов по размещенным у должника средствам и предъявляет в установленном порядке требования к ликвидационной комиссии в отношении всех обязательств юридического лица-должника (банка-должника), включая обязательства по уплате процентов.

В случае неудовлетворения или неполного удовлетворения требований банка-кредитора просроченная задолженность  по процентам ликвидируемого юридического лица-должника (банка-должника) должна быть списана с баланса банка-кредитора в порядке, установленном Банком России[4,5].

Учет операций по начислению процентов ведется на счетах:

Счет N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

 

 Назначение  счета: учет свободных денежных  средств кредитной организации  и расчетов с ней. Счет активный. Расчеты кредитных организаций  по поручениям клиентов и хозяйственным  операциям производятся через  корреспондентские счета кредитных организаций, открытые в подразделениях расчетной сети Банка России. На этих же счетах открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитных организаций.

По дебету счета  отражаются: учредительские взносы в  уставный капитал кредитной организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные межбанковские кредиты; поступившие денежные средства для зачисления на банковские счета клиентов, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений за денежную наличность, сданную в подразделения расчетной сети Банка России; суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам; погашенные кредиты клиентами других кредитных организаций; поступления с других корреспондентских счетов, возврат обязательных резервов в случаях, установленных Банком России, а также поступления по финансово-хозяйственным операциям.

По кредиту счета - списанные  денежные средства по поручениям клиентов с их банковских счетов; выданный, погашенный межбанковский кредит; приобретение ценных бумаг (в том числе по поручению клиента); покупка иностранной валюты (в том числе по поручению клиента); списание сумм невыясненного назначения; получение наличных денег; перечисление налогов; перечисление платежей во внебюджетные и другие фонды; перечисление средств в обязательные резервы; перечисление процентов и комиссий; перечисление на другие корреспондентские счета, а также по финансово-хозяйственным операциям.

Счет N 47427 "Требования по получению процентов"

 Назначение  счета: учет начисленных (накопленных)  процентов по размещенным средствам  и причитающихся к получению  в установленные договорами сроки  либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный.

По дебету счета  отражаются суммы начисленных процентов  по размещенным средствам в корреспонденции  со счетом по учету доходов.

По кредиту  счета проводятся: суммы полученных процентов в корреспонденции банковскими счетами клиентов, счетами по учету размещенных средств, счетами расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами), кассы (по физическим лицам); суммы не полученных процентов в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам.

Счет N 706(01,06) "Финансовый результат текущего года"

 Назначение  счета: учет доходов и расходов  текущего года. Счета по учету  расходов - активные, по учету доходов  - пассивные.

Учет доходов  и расходов ведется нарастающим  итогом с начала года в соответствии  настоящими Правилами[1].

СчетN  91603 “Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам”

Счет активный.

По дебету отражаются неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам.

По кредиту  отражается получение процентов  по межбанковским кредитам. Депозитам  и прочим размещенным средствам.

Учет процентов  по предоставленным межбанковским  кредитам показан в таблице №5.

Таблица №5 - Учет процентов по предоставленным межбанковским кредитам.

№ п/п	Содержание  операции	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1.	Дата начисления и дата уплаты приходится в один период: 1.1 Начислены  проценты и получены за размещенные  средства: а) уплата процентов  ежемесячная б) уплата процентов  ежемесячная(в конце срока действия договора): Начислены проценты в последний день квартала, года, месяца Уплачены проценты по расчетному счету, кроме последнего месяца периода Уплачены проценты последнего периода месяца	30102     47427   30102   30102	70601     70601   47427   70601
2.	Дата начисления и дата уплаты приходится на разные периоды: 2.1 Начислены  проценты: а) по кредиту 1 группы риска б) по кредитам 2 группы риска и выше 2.2 Перечислены  средства в уплату начисленных  процентов по кредитам 1 группы  риска 2.3 Уплата начисленных  процентов по кредитам 2 группы риска	47427 91603 30102   99999 30102	70601 99999 47427   91603 47427

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.5 Совершенствование  учета операций по межбанковскому

кредитованию

 

Российский  рынок межбанковских кредитов развивался в целом аналогично зарубежным, однако его развитие имело ряд особенностей. Именно эти особенности сформировали целый комплекс проблем, которые являются актуальными в настоящее время.